Как определить, является ли операция представительским экспортом по таможенной декларации?

Question

Я руководитель небольшого производственного предприятия, которое только недавно стало заниматься внешнеэкономической деятельностью. Недавно мы получили заказ из Европы, а партнёр предлагает нам услуги по представительскому экспорту. Но раньше я слышал о случаях, когда ложное представительство привело к неудачному возращению налогов и задержке груза таможней, поэтому я не уверен в надежности этого предложения. На прошлой неделе партнёр прислал проект таможенной декларации, в которой операционный субъект указано его компания, а отправитель — мы. Но я не знаю, является ли это стандартным форматом для представительского экспорта?

Кроме того, мы хотим убедиться, что у него действительно есть право на представительский экспорт, например, наличие налогового учета, права на получение валютных средств и т.д. Если это представительский экспорт, будет ли это влиять на последующий процесс возврата налогов? Есть ли конкретные методы проверки, чтобы мы могли быстро проверить всё и избежать проблем? Ведь это наш первый сотрудничество, и если что-то пойдет не так, это ударит по компании очень сильно.

Daniel Xu · Accepted Answer

Чтобы определить，является ли операция представительским экспортом，необходимо провести перекрестную проверку по четырем ключевым направлениям，чтобы гарантировать достоверность и соответствие требованиям законодательства. Сначала рассмотрим таможенную декларацию: в официальной таможенной декларации для представительского экспорта в столбце операционный субъект указано имя представительской компании，а в столбце отправитель — имя заказчика (то есть фактического производителя). Различие этих двух полей является типичным признаком представительского экспорта，кроме того，в поле примечаний может быть указан «номер договора о представительском экспорте» или фраза «представительский экспорт по поручению»，что может служить дополнительным основанием.

Далее проверяем налоговый учет: для операций представительского экспорта представительская компания должна пройти «регистрацию представительского экспорта» в компетентной налоговой инспекции. Заказчик может использовать модуль «Проверка регистрации представительского экспорта» в электронной налоговой службе，введя ИНН представительской компании и номер операции，чтобы проверить，существует ли информация о регистрации и соответствует ли она. Если регистрация не была проведена，последующее заявление на возврат налогов не будет одобрено.

Третий шаг — проверка документов на получение валютных средств: при представительском экспорту валютные средства обычно получает представительская компания，и в банковской выписке о получении средств должна быть отметка «получение валютных средств по представительскому экспорту» или «получение валютных средств от имени заказчика»，при этом направление потока средств должно соответствовать условиям договора о представительстве. Если получатель средств не совпадает с операционным субъектом по таможенной декларации，стоит быть осторожным с риском ложного представительства.

Наконец，смотрим на товарную накладную логистики: в морской накладной при представительском экспорте поле Shipper (отправитель) обычно заполняется именем представительской компании，а поле Consignee (получатель) — иностранным клиентом，если на накладной есть обозначения «Agent for» (Агент для) или «On behalf of» (От имени)，это также подтверждает представительские отношения. Одновременно необходимо проверить，совпадает ли операционный субъект по накладной и таможенной декларации，чтобы избежать несоответствия между логистической и таможенной информацией.

Справочные данные: Полное руководство по процессу таможенного оформления и избежанию рисков при импорте производственных линий и прецизионного оборудования через порт Циндао

Victor Sun · Answer

Если в столбце «форма торговли» таможенной декларации указано «обычная торговля (представительская)» или «0110 (представительская)», это напрямую указывает на представительский экспорт; кроме того, в системе «Единое окно» Генерального таможенного комитета заказчик может использовать функцию «Проверка операций представительского экспорта», введя номер таможенной декларации, чтобы получить информацию о регистрации представительской компании и проверить действительность ее прав. Следует обратить внимание, что если операционный субъект и отправитель по таможенной декларации совпадают, но фактически это представительский экспорт, может возникнуть риск нарушения законодательства из-за недостоверного декларирования, поэтому необходимо дополнительно проверить договор о представительстве.

Lucas Liu · Answer

Если в поле Notify Party (уведомляемая сторона) товарной накладной указан заказчик, а на обороте накладной есть индоссамент и подпись представительской компании, это может служить дополнительным доказательством представительского экспорта; кроме того, если в столбце «Handling Agent» (Агент по обработке груза) воздушной накладной указано имя представительской компании, это также подтверждает представительские отношения. Необходимо внимательно проверить, совпадает ли описание груза по накладной и таможенной декларации, если представительская компания заполнила его не в соответствии с требованиями заказчика, это может вызвать трудности при таможенном оформлении у иностранного клиента, поэтому необходимо своевременно потребовать исправления.

Eric Zhou · Answer

При представительском экспорте представительская компания должна предоставить заказчику «Свидетельство о представительском экспорте товаров», которое выдается налоговой инспекцией. Заказчик может проверить его подлинность через модуль «Проверка свидетельств» в электронной налоговой службе; кроме того, сумма «продаж с освобождением от налога или возвратом налога» в декларации заказчика по налогу на добавленную стоимость должна совпадать с суммой на свидетельстве о представительском экспорте, если есть расхождение, необходимо проверить, не является ли это непредставительской операцией или ошибкой при декларировании.

Grace Wang · Answer

На этапе получения валютных средств в SWIFT-сообщении при представительском экспорте в поле «Remittance Information» (Информация о переводе) должна содержаться информация «Представительский экспорт» или «От имени [имя заказчика]»; если используется система CIPS для получения валютных средств, можно использовать функцию «Проверка деталей трансграничных платежей», чтобы посмотреть, является ли источник средств представительской компанией, и есть ли отметка о представительской операции в поле примечаний. Следует обратить внимание, что получение валютных средств без указания представительства может быть признано самостоятельной операцией, что повлияет на последующий возврат налогов.

Jason Wu · Answer

При представительском экспорте необходимо заключить официальный «Договор о представительском экспорте», в котором должны быть четко определены права и обязанности сторон, объем представительских услуг, способ расчета комиссий и т.д. Заказчик может проверить информацию о государственной регистрации представительской компании, чтобы убедиться, что ее сфера деятельности включает «представительский экспорт товаров», если сфера деятельности не соответствует, договор о представительстве может быть признано недействительным. Кроме того, договор должен быть заверен печатями обеих сторон и сохранен в оригинале как юридическое основание для разрешения споров в будущем.

Evelyn Li · Answer

При таможенном осмотре для операций представительского экспорта необходимо предоставить оригинал договора о представительстве, свидетельство о регистрации представительского экспорта, документы, подтверждающие отношения между заказчиком и представительской компанией и т.д.; если во время осмотра эти документы не будут предоставлены, таможня может признать декларацию недостоверной и назначить штраф или задержать груз. Необходимо заранее подготовить полный комплект документов, чтобы обеспечить успешное прохождение осмотра.

Cindy Chen · Answer

Структура издержек при представительском экспорте отличается от самостоятельного экспорта: представительская компания обычно берет фиксированный процент комиссии (например, 1%-3%), тогда как при самостоятельном экспорте необходимо нести все расходы на логистику, таможенное оформление, возврат налогов и т.д. Заказчик может сравнить детализацию издержек: если в структуре издержек есть «комиссия за представительские услуги» и нет других расходов, характерных для самостоятельного экспорта, с большой вероятностью это представительский экспорт. Кроме того, необходимо проверить, является ли издатель счета за услуги представительской компанией, чтобы избежать риска поддельных счетов.

Andy Guo · Answer

При подаче заявления на возврат налогов заказчик должен представить «Свидетельство о представительском экспорте товаров», выданное представительской компанией, номер которого должен совпадать с номером таможенной декларации; при аудите проверяется «совпадение четырех потоков» (поток грузов, поток средств, поток счетов, поток документов), если сумма валютных средств, полученных представительской компанией, не совпадает с суммой по таможенной декларации, или издатель счета не является заказчиком, это может привести к неодобрению заявления на возврат налогов. Необходимо заранее проверить совпадение информации по четырем потокам, чтобы гарантировать соответствие данных.