Решаем вместе
Ответы по ВЭД
Нужно ли начислять выписной налог на добавленную стоимость (ВНДС) при осуществлении реэкспортной торговли предприятиями, зарегистрированными на территории Китая?
сложности с соблюдением требований.
быстрая очистка и безопасность платежей.
Я бухгалтер внешнеторговой компании в Шанхае, основной деятельностью которой является реэкспортная торговля. Недавно мне стало трудно при заполнении квартальной налоговой декларации: в прошлом месяце мы выполнили три реэкспортные сделки на сумму около 1,2 млн долларов США с направлением из Юго-Восточной Азии в Европу и Северную Америку. Товары не проходили через границу Китая ни на один момент и были отправлены напрямую из таможенного склада Таиланда в Нидерланды.
Но вчера налоговый инспектор особо подчеркнул в телефонном разговоре, что нам нужно проверить правильность начисления выписного налога при реэкспортной торговле. Раньше я всегда думал, что при реэкспортной торговле начисление выписного налога не требуется, но сейчас боюсь, что могут быть особые случаи, когда это нужно сделать? Если я буду начислять налог, не будет ли это лишнее обременение для денежных средств компании, а если не начислю, боюсь налоговой проверки, дополнительной уплаты налогов и даже штрафов.
Теперь я так нервничаю, что не могу сосредоточиться даже на сверхурочной работе, и хочу точно разобраться: действительно ли нужно начислять выписной налог при реэкспортной торговле? Есть ли разные требования к соответствию правилам при разных моделях бизнеса? А также какие конкретные риски возникают при невыполнении установленных правил?
Cindy ChenСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Менеджер по работе с ключевыми клиентамиНачать чат
Многие предприятия，занимающиеся реэкспортной торговлей，имеют распространённое заблуждение: они считают，что при любых видах реэкспортной торговли не требуется начисление выписного налога ВНДС. Такое мнение легко приводит к рискам некомплаентности в налоговом отношении. Если предприятие фактически осуществляет «фейковую» реэкспортную торговлю，то есть товары сначала ввозятся на территорию Китая，а затем перепродаются и вывозятся за границу，но налог не начисляется в соответствии с правилами，налоговые органы признают такую операцию как реализацию внутри страны，потребуют дополнительной уплаты налогов，начисления пеней，при тяжёлых случаях наложат штрафы. Это напрямую повлияет на рейтинг надежности плательщика налогов предприятия，и оно может быть включено в список объектов приоритетной налоговой проверки. В дальнейшем это ограничит прохождение таможенного контроля，процесс возврата налога при экспорте и другие этапы внешнеторговых операций.
Чтобы эффективно избежать таких рисков，ключевой момент — точно определить，проходят ли товары через границу Китая: если товары не попадают на территорию Китая ни на один момент и транзит осуществляется исключительно через иностранный таможенный склад，это относится к чистой реэкспортной торговле，и начисление выписного налога ВНДС не требуется，если товары ввезены на территорию Китая и помещены на таможенный склад，а затем перепроданы и вывезены за границу，необходимо проверить，были ли выполнены требования по таможенному контролю в режиме таможенного склада. Если такие требования не выполнены，то нужно начислить выписной налог ВНДС по правилам для реализации внутри страны.
Эксклюзивные рекомендации по минимизации рисков: Сохранять все документы по сделкам для возможной проверки，включая коносаменты，торговые контракты，документы о трансграничных платежах，складские расписки иностранных складов и другие，чтобы доказать，что товары не попадали на территорию Китая，Предварительно сообщить о модели бизнеса компетентным налоговым органам，чтобы получить индивидуальные рекомендации по соответствию правилам，если есть подозрение на нарушение правил，своевременно самостоятельно проверить операцию и подать исправленную декларацию，чтобы добиться смягчения санкций со стороны налоговых органов.
Lucas LiuСтаж работы：8Оценка клиентов：5.0
Старший операционный консультантНачать чат
Способ таможенного декларирования при реэкспортной торговле напрямую влияет на решение о необходимости начисления выписного налога. Важно уделять особое внимание режиму таможенного контроля товара. Если товары не проходят через границу Китая ни на один момент, не требуется подавать таможенную декларацию о ввозе, при получении и перечислении валюты достаточно представить банку документы, подтверждающие реэкспортную сделку.
В этом случае нет оснований для начисления выписного налога ВНДС. Если товары ввезены на территорию Китая и помещены на объект таможенного контроля в режиме таможенного склада, нужно оформить таможенную декларацию о ввозе в режиме таможенного склада. В этом случае товары остаются под таможенным контролем, при перепродаже и вывозе за границу оформляется таможенная декларация о вывозе в режиме таможенного склада, и начисление выписного налога не требуется.
Однако если при ввозе не оформлены процедуры таможенного склада, а товары декларируются как обычная внешнеторговая сделка, а затем перепродаются и вывозятся за границу, нужно начислить выписной налог ВНДС по правилам для реализации внутри страны, и в дальнейшем не получится оформить возврат налога при экспорте. Кроме того, если в таможенной декларации неверно указан вид торговли, например, вместо реэкспорта в режиме таможенного склада указана обычная внешнеторговая сделка, это может привести к налоговой проверке. В такой случае нужно своевременно обратиться в таможню с заявлением о аннулировании неверной декларации и подаче новой, чтобы исправить вид торговли и избежать рисков некомплаентности.
Jason WuСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Менеджер по международной логистике и цепям поставокНачать чат
С точки зрения трансграничной налоговой структуры решение о начислении выписного налога при реэкспортной торговле должно приниматься на основе фактического содержания сделки. При чистой реэкспортной торговле предприятие выступает исключительно как посредник, зарабатывающий разницу в ценах, право собственности на товары не передаётся на территории Китая, и не происходит операции, облагаемая налогом ВНДС, поэтому начисление выписного налога не требуется.
Однако если товары помещены на внутренний таможенный склад, но предприятие не зарегистрировало реэкспортную сделку, а сразу перепродаёт товары внутреннему предприятию, которое затем вывозит их за границу, право собственности на товары передаётся на территории Китая, и нужно начислить выписной налог ВНДС по правилам для реализации внутри страны. Кроме того, если предприятие осуществляет сделки с связанными лицами, необходимо обеспечить соответствие цен при реэкспортной торговле принципу независимых сделок.
В противном случае налоговые органы могут скорректировать цену сделки, потребовать дополнительной уплаты налогов и начисления пеней. Для реэкспортных операций с участием нескольких иностранных связанных лиц нужно заранее заключить договор о предварительном согласовании цен, определить правила ценообразования при сделках, чтобы избежать налоговых споров в будущем.
Evelyn LiСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Руководитель по трансграничному комплаенсуНачать чат
Соответствие правилам при получении и перечислении валюты при реэкспортной торговле тесно связано с начислением выписного налога. Необходимо обеспечить соответствие потока денежных средств потоку товаров и потоку документов. Если предприятие осуществляет чисто реэкспортную торговлю, получение и перечисление валюты должно осуществляться через трансграничный канал в юанях или иностранной валюте, при этом нужно представить банку коносамент, контракт, счёт-фактуру и другие документы, подтверждающие, что товары не попадали на территорию Китая. В этом случае начисление выписного налога не требуется.
Если при получении или перечислении валюты не удаётся предоставить полный пакет документов на реэкспортную сделку, банк может признать эту операцию как получение или перечисление валюты при обычной внешнеторговой сделке, что вызовет сигнал о риске со стороны налоговых органов, и они потребуют от предприятия проверить правильность начисления выписного налога. Кроме того, если предприятие использует офшорный счёт для операций с валютой при реэкспортной торговле, нужно обеспечить соответствие записей операций на офшорном счёту бухгалтерскому учёту на внутренних счетах, чтобы избежать подозрений на возврат денежных средств на территорию Китая. В противном случае налоговые органы могут признать операцию как реализацию внутри страны, потребовать начисления выписного налога ВНДС и дополнительной уплаты налогов.
Grace WangСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Старший консультант по внешней торговлеНачать чат
Составление условий контракта при реэкспортной торговле напрямую влияет на соответствие требованиям при начислении выписного налога. При заключении контракта на реэкспортную торговлю нужно чётко определить ключевые условия: маршрут перевозки товаров, место поставки, момент перехода права собственности и другие.
Если в контракте предусмотрена поставка товаров на территорию Китая или переход права собственности на территории Китая, даже если товары фактически не попадали на территорию Китая, налоговые органы могут признать эту операцию как облагаемую налогом ВНДС и потребовать начисления выписного налога. Если в контракте чётко указано, что транзит товаров осуществляется через иностранный таможенный склад и право собственности переходит за границей Китая, начисление выписного налога не требуется.
Кроме того, в контракте нужно предусмотреть обязательство по предоставлению документов, чтобы гарантировать, что продавец своевременно предоставит коносамент, складскую расписку и другие документы, подтверждающие, что товары не попадали на территорию Китая, и избежать рисков некомплаентности в налоговом отношении из-за неполного пакета документов. Если из-за неясных условий контракта возникает налоговый спор, нужно своевременно дополнить контракт приложением, в котором чётко указать фактическое содержание сделки, или обратиться к налоговым органам за признанием соответствия правилам.
Eric ZhouСтаж работы：6Оценка клиентов：5.0
Старший менеджер по валютным операциям и возврату НДСНачать чат
С точки зрения соответствия требованиям при возврате налога при экспорте реэкспортная торговля не относится к категории операций, по которым предоставляется возврат налога. Поэтому её нужно строго отличать от экспортных операций. Если предприятие ошибочно декларирует реэкспортную сделку как экспортную и пытается оформить возврат налога при экспорте, налоговые органы признают это как обман для получения возврата налога, наложат штраф за дополнительную уплату налогов, начисление пеней и штрафа, и это повлияет на возможность оформления возврата налога при экспорте в будущем. Если предприятие ошибочно декларирует экспортную сделку как реэкспортную и не начисляет выписной налог, налоговые органы признают это как нарушение правил и потребуют дополнительной уплаты налогов.
Кроме того, бухгалтерский учёт операций реэкспортной торговли должен вестись отдельно, чтобы не путать с экспортными операциями и реализацией внутри страны. Необходимо сохранить полный пакет документов по сделкам, включая контракт, коносамент, документы о платежах, счёт-фактуру и другие, для возможной проверки налоговыми органами. Доходы от реэкспортной торговли нужно чётко обозначить в бухгалтерском учёте как доходы от реэкспортной торговли, чтобы избежать ошибочного признания их как доходов от реализации внутри страны и начисления выписного налога ВНДС.
Kevin LinСтаж работы：4Оценка клиентов：5.0
Менеджер по торговым решениямНачать чат
С точки зрения проектирования архитектуры цепочки поставок решение о начислении выписного налога при реэкспортной торговле должно соответствовать планированию маршрута транзита товаров. Если выбирается иностранный таможенный склад как узел транзита, товары не проходили через границу Китая ни на один момент, начисление выписного налога не требуется, кроме того, это позволяет сократить сроки перевозки и снизить логистические расходы.
Если выбирается внутренний таможенный склад как узел транзита, необходимо обеспечить выполнение процедур таможенного контроля в режиме таможенного склада. В этом случае начисление выписного налога не требуется, но предприятие должно нести расходы на хранение на таможенном складе и затраты на соблюдение требований таможенного контроля.
Если выбирается внутренний не таможенный участок как узел транзита, товары должны быть ввезены как обычная внешнеторговая сделка, нужно начислить выписной налог ВНДС, и не получится воспользоваться льготой возврата налога при экспорте, что увеличит налоговые расходы предприятия. Кроме того, нужно учитывать факторы такие как таможенные политики целевого рынка, сроки доставки и другие, чтобы выбрать оптимальный маршрут транзита. Это позволит снизить налоговые расходы и повысить эффективность цепочки поставок при условии соблюдения всех правил.