Решаем вместе
Ответы по ВЭД
Какие точные формулы и правила расчета возврата экспортного налога по ставке 13% в рамках обычной торговли для общего налогоплательщика?
сложности с соблюдением требований.
быстрая очистка и безопасность платежей.
Я бухгалтер компании-общего налогоплательщика, занимающейся экспортом женской одежды в рамках обычной торговли, расположенной в Шанхае. В прошлом месяце я впервые самостоятельно обработала крупную экспортную операцию: экспортировала женскую одежду на сумму 128 000 долларов США, а полученные специальные счет-фактуры по добавочной стоимости на приобретенные товары составляют в общей сложности 872 000 юаней Китая.
Раньше мы всегда привлекали агентство для возврата налога, а когда я сама рассчитала возврат по ставке 13%, полученная сумма отличалась от рекомендованного агентством значения почти на 20 000 юаней. Я очень волнуюсь, боюсь, что ошибка вызовет проверку налоговой службы через направление запросов.
К тому же цена ФОБ на таможенной декларации, предоставленной транспортным агентом, отличается от той, которую я рассчитала исходя из цены завода плюс внутренние транспортные расходы, и я не знаю, какую базу использовать. Кроме того, в специальных счет-фактурах есть статья вычета в размере 32 000 юаней за внутренние логистические расходы — можно ли включить ее в налоговую базу для возврата налога?
Andy GuoСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Эксперт по управлению цепями поставокНачать чат
Сначала раскроем 3 распространенные ошибки при расчете возврата налога в отрасли: первая — использование цены СИФ вместо цены ФОБ как налоговой базы для расчета，вторая — включение в налоговую базу для возврата налога специальных счет-фактур по не прямо связанным с экспортом расходам，таким как внутренние логистические расходы，третья — игнорирование совпадения наименования и характеристик товаров на специальных счет-фактурах и на таможенных декларациях.
Если допустить такие ошибки，это вызовет цепочку негативных последствий: например，использование цены СИФ для расчета приведет к перезаполнению суммы возврата налога，что напрямую запустит систему предупреждения налоговой службы и начнет проверку через направление запросов. Срок возврата налога продлится на 3-6 месяцев，в тяжелых случаях будет произведено взыскание переплаченных сумм возврата налога，рейтинг налоговой надежности компании будет понижен до уровня B，все последующие операции по возврату налога будут включены в рамки строгой проверки，а это может даже повлиять на кредитное обеспечение банком.
Меры по изоляции физических рисков: первая — строго использовать как налоговую базу для расчета цену ФОБ，указанную на таможенной декларации，если цена ФОБ на декларации отличается от самостоятельно рассчитанной，необходимо проверить с транспортным агентом данные манифеста，представленные при таможенной декларации，вторая — включать в налоговую базу для возврата налога только специальные счет-фактуры по приобретению или производству товаров，прямо связанных с экспортом，специальные счет-фактуры по внутренним логистическим расходам могут использоваться только для вычета налога на внутренние реализации，но не могут быть включены в налоговую базу для возврата налога，третья — перед официальным представлением заявления провести проверку с помощью официальной системы симуляции предварительного заявления на возврат налога от налоговой службы.
Эксклюзивный совет по предотвращению потерь: если предварительное заявление подано，но официально не представлено，можно сразу отменить и исправить его в системе，если заявление официально представлено，необходимо в течение 3 рабочих дней добровольно подать в контролирующую налоговую службу объяснительную записку и заявление на исправление，чтобы избежать официальной проверки через направление запросов.
Victor SunСтаж работы：5Оценка клиентов：5.0
Менеджер по управлению торговыми рискамиНачать чат
Цена ФОБ, используемая при расчете возврата экспортного налога по ставке 13%, должна соответствовать цене ФОБ, указанной на таможенной декларации. Эта цена является соответствующей требованиям налоговой базой, подтвержденной таможней на основании полного комплекта документов: манифеста, коммерческого счет-фактура, договора купли-продажи и т.д. Если самостоятельно рассчитанная цена ФОБ отличается от значения на декларации, необходимо сразу связаться с транспортным агентом для проверки данных манифеста, представленных при таможенной декларации.
Если разница возникла из-за того, что транспортный агент ошибочно указал цену СИФ как цену ФОБ, требуйте от него подать заявление на исправление манифеста, и только после того, как таможня одобрит исправление и обновит декларацию, используйте исправленную цену ФОБ как налоговую базу для расчета возврата налога. Если использовать самостоятельно рассчитанную цену без исправления, это вызовет проверку таможни в связи с несоответствием цены при проверке, что не только задержит срок представления заявления на возврат налога, но и может привести к включению компании в список налоговой службы для особого контроля.
Evelyn LiСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Руководитель по трансграничному комплаенсуНачать чат
Правила расчета возврата экспортного налога по ставке 13% зависят от типа компании: производственные компании-общие налогоплательщики используют метод освобождения от налога, зачета и возврата; сумма возврата налога равна меньшему из двух значений: остатку необлагаемой налоговой базы по добавочной стоимости на конец периода и сумме освобождения от налога, зачета и возврата за текущий период, где сумма освобождения от налога, зачета и возврата = цена ФОБ, подтвержденная таможней × валютный курс на день таможенной декларации × 13%; торговые компании-общие налогоплательщики используют метод освобождения от налога и возврата; сумма возврата налога = соответствующая требованиям сумма налоговой базы по добавочной стоимости на приобретенные товары × 13%. Необходимо обратить внимание, что наименование, характеристики и количество товаров на специальных счет-фактурах по добавочной стоимости должны полностью совпадать с данными на таможенной декларации; если есть различия, даже если счет-фактура реальная и действительная, она не может быть включена в налоговую базу для возврата налога, необходимо сразу связаться с поставщиком для перевыдачи соответствующей требованиям счет-фактуры, чтобы избежать потери суммы возврата налога.
Linda GaoСтаж работы：7Оценка клиентов：5.0
Руководитель по документацииНачать чат
При расчете возврата экспортного налога по ставке 13% компания должна одновременно выполнить соответствующее требованиям архивирование документов для возврата налога. К архивируемым документам относятся таможенная декларация на экспортируемые товары, оплаченный экземпляр специального счет-фактуры по добавочной стоимости, договор купли-продажи на экспорт, накладная на отгрузку, грузовой коносмент и т.д. Все документы должны храниться не менее 5 лет для проверки налоговой службы.
Если при расчете игнорировать соответствие специальных счет-фактур требованиям, например использовать поддельные специальные счет-фактуры или счет-фактуры, данные на которых не совпадают с таможенной декларацией, это не только приведет к отказу в заявлении на возврат налога, но и вызовет специальную проверку налоговой службы, с риском взыскания налога, штрафа и понижения рейтинга налоговой надежности. Если предварительное заявление подано, можно проверить сомнительные моменты через систему обратной связи по предварительному заявлению налоговой службы, исправить их своевременно, затем представить официальное заявление.
Eric ZhouСтаж работы：6Оценка клиентов：5.0
Старший менеджер по валютным операциям и возврату НДСНачать чат
Согласно требованиям к соответствию при получении и выплате валютных средств в внешней торговле на 2026 год, при расчете возврата экспортного налога по ставке 13% компания должна гарантировать соответствие срокам получения валютных средств за экспортируемые товары: товары в рамках обычной торговли должны быть оплачены в валюте до срока подачи декларации по налогу на добавочную стоимость за апрель следующего года после дня подачи таможенной декларации на экспорт; если по особым причинам невозможно получить валютные средства в срок, необходимо представить в период подачи декларации «Декларацию о невозможности получения валютных средств за экспортируемые товары» и соответствующие документы подтверждения, иначе эти товары не могут пользоваться льготой возврата налога по ставке 13% и должны быть считаны внутренней реализацией с уплатой налога на добавочную стоимость по ставке 13%. Кроме того, компания должна хранить платежное поручение по получению валютных средств, чтобы подтвердить реальность экспортной операции и избежать проверки налоговой службы на соответствие требованиям при получении и выплате валютных средств.
Lucas LiuСтаж работы：8Оценка клиентов：5.0
Старший операционный консультантНачать чат
Цена ФОБ, используемая при расчете возврата экспортного налога по ставке 13%, означает сумму всех расходов до пересечения товарам борта судна в порту отгрузки, включая цену завода, внутренние транспортные расходы, расходы на хранение, расходы на таможенную декларацию, расходы на порт и т.д., но не включая международные транспортные расходы, страховые взносы и комиссионные за рубежом.
Если цена ФОБ на таможенной декларации, предоставленной транспортным агентом, включает международные транспортные расходы, требуйте от него исправить таможенную декларацию, поскольку международные транспортные расходы являются составной частью цены СИФ и не могут быть включены в цену ФОБ. Компания должна хранить счет-фактуры на транспортные расходы и расходы на порт, выданные транспортным агентом, чтобы отличить состав цен ФОБ и СИФ и избежать ошибок при расчете возврата налога.
Kevin LinСтаж работы：4Оценка клиентов：5.0
Менеджер по торговым решениямНачать чат
При расчете возврата экспортного налога по ставке 13% компания должна строго соблюдать «Положение об управлении возвратом (освобождении от) налога на экспортируемые товары» и новые требования к соответствию при ведении внешнеторговой деятельности на 2026 год. Если компания умышленно указывает неверную цену ФОБ, использует поддельные специальные счет-фактуры по добавочной стоимости или подделывает документы, это считается преступлением об обмане при возврате экспортного налога.
Согласно соответствующим положениям «Уголовного кодекса Китайской Народной Республики», будет произведено взыскание налога, штраф в размере от 1 до 5 раз суммы полученного обманным путем возврата налога, при тяжелых случаях также будут применены уголовные санкции. Если ошибка при расчете допущена по неосторожности, необходимо в течение 3 рабочих дней после обнаружения ошибки добровольно подать в контролирующую налоговую службу заявление на исправление и объяснительную записку, чтобы добиться смягчения наказания и избежать более серьезных юридических рисков.