Решаем вместе
Ответы по ВЭД
Имеет ли доверитель право на получение возмещения вывозных налогов при агентской экспортной деятельности?
сложности с соблюдением требований.
быстрая очистка и безопасность платежей.
Я руководитель недавно основанного (два года назад) предприятия по экспорту одежды. На прошлой неделе я заключил с европейским заказчиком договор на поставку 500 курток на условиях FOB и нанял транспортно-экспедиторскую компанию для организации агентского экспорта. Раньше коллеги говорили мне, что субъект возмещения вывозных налогов по агентскому экспорту вызывает споры: некоторые доверители не могут получить возмещение, а агентские фирмы получают выгоду. Я постоянно волнуюсь по этому поводу.
Кроме того, недавно я ознакомился с сообщением Федерального налогового управления о усилении проверки соответствия четырех потоков. Я беспокоюсь, что моя компания получает средства через счет третьей стороны — не нарушит ли это требования? Также я слышал, что некоторые предприятия из-за некачественной предварительной декларации получили отказ при межмесячной декларации и должны были уплатить пеню. Теперь заказ готовится к отправке, и мне срочно нужно узнать, действительно ли можно получить возмещение вывозных налогов по агентскому экспорту, какие конкретные условия нужно выполнить, на что стоит обратить внимание в процессе и какие скрытые риски нужно заранее избежать?
Michael ZhangСтаж работы：6Оценка клиентов：5.0
Эксперт по таможенному оформлению и комплаенсуНачать чат
В рамках агентской экспортной модели доверитель имеет право на получение возмещения вывозных налогов，но должен выполнить строгие требования конформности. Во-первых，это предварительная проверка документов: доверителю должен соответствовать статусу плательщика НДС общего режима，наименование и артикул товара в специальном счете-фактуре по НДС должны полностью совпадать с данными в таможенной декларации на вывоз товара，а дата выставления счета-фактуры должна быть до даты таможенной декларации на вывоз. Кроме того，товары должны действительно покинуть территорию страны，дата вывоза в таможенной декларации должна соответствовать фактической дате погрузки，а документы подтверждения получения выручки должны быть получены в течение 90 дней после вывоза (в особых случаях можно подать заявление на продление).
Что касается согласования ключевых этапов: агент должен загрузить электронные данные таможенной декларации в налоговую систему в течение 30 дней после таможенной декларации на вывоз товара，доверитель должен одновременно выполнить предварительную декларацию на возмещение вывозных налогов в период декларации по НДС следующего месяца. После успешной предварительной декларации нужно подать официальную декларацию，приложив такие документы，как договор агентского экспорта，оригинал таможенной декларации на вывоз товар，выписку из банка о получении выручки и другие. Следует отметить，что проверка предварительной декларации является ключевым этапом: если система показывает «несовпадение кодов товаров» или «отсутствие данных счета-фактуры»，необходимо немедленно проверить документы，чтобы не задержать срок официальной декларации.
Меры по обработке исключительных ситуаций: после официальной декларации при получении уведомления о налоговом запросе необходимо предоставить соответствующие документы в течение 15 дней，включая договор закупки товаров，транспортные документы，записи о хранении и другие，подтверждающие реальность операции. При проверке по вопросам денежного потока нужно предоставить документы о взаиморасчетах между доверителем и агентом，а также документы агентом о получении выручки от иностранного заказчика，чтобы обеспечить прозрачность движения средств.
Требования к окончательной конформности: необходимо обеспечить соответствие четырех потоков (поток договоров，поток товаров，денежный поток，поток счетов-фактур)，документы должны храниться не менее 5 лет，включая договор агентского экспорта，список вывозных товаров，транспортные документы и другие. После изменений правил в 2026 году документы для архива нужно загрузить в электронную налоговую систему，бумажные документы можно сохранить в электронном виде，но они должны быть доступны для немедленного запроса.
Grace WangСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Старший консультант по внешней торговлеНачать чат
Проверка соответствия четырех потоков является ключевым моментом внимания налоговых органов при возмещении вывозных налогов по агентскому экспорту. Поток договоров должен включать договор между доверителем и иностранным заказчиком, а также договор агентского экспорта между доверителем и агентом; поток товаров должен подтверждаться транспортными документами (например, коносаментом, упаковочным листом), свидетельствующими о доставке товаров из склада доверителя в порт и их вывозе за границу; денежный поток должен показывать, что иностранный заказчик перечисляет средства на счет агента, который затем передает доверителю средства после удержания агентского вознаграждения, при этом сумма должна соответствовать договору; поток счетов-фактур должен включать выставление доверителем агенту специального счета-фактуры по НДС, сумма которого соответствует стоимости FOB в таможенной декларации.
Если есть несоответствия между четырьмя потоками, например неясный путь возврата средств, это может вызвать налоговый запрос, а даже признание факта фиктивного выставления счетов-фактур по НДС, что приведет к возврату возмещенных средств и уплате пени.
Lucas LiuСтаж работы：8Оценка клиентов：5.0
Старший операционный консультантНачать чат
При заполнении таможенной декларации на агентский экспорт нужно обратить внимание: «место происхождения товара на территории страны» должно указывать на местоположение доверителя, а не агента; «способ торговли» нужно выбрать «обычная торговля», «вид освобождения от налогов» — «возмещение вывозных налогов»; в «примечании» необходимо указать «Доверенность на агентский экспорт у компании XX» и таможенный код агента.
Если таможенная декларация заполнена неверно, например указано неверное место происхождения товара, нужно подать заявление на аннулирование и перезаполнение до вывоза товара, иначе это повлияет на декларацию на возмещение вывозных налогов. Кроме того, выбор кодов ТН ВЭД должен быть точным: если из-за неверной классификации возникает разница в ставках возмещения, нужно переклассифицировать товар и исправить таможенную декларацию, чтобы избежать убытков от невозмещения налогов.
Linda GaoСтаж работы：7Оценка клиентов：5.0
Руководитель по документацииНачать чат
Для доверителя при агентском экспорте, если он соответствует условиям, можно подать заявление на отсрочку уплаты НДС, то есть не уплачивать НДС сразу после вывоза товара, а списывать его после получения возмещения. Но нужно помнить, что отсрочка уплаты НДС действует только для плательщиков НДС общего режима, и заявление на отсрочку нужно подать при декларации по НДС.
Кроме того, доверителю нужно гарантировать, что ставка возмещения вывозных налогов на товары выше нуля: если ставка возмещения равна нулю, нужно уплатить НДС как при внутренней реализации, и невозможно воспользоваться правом на возмещение налогов. Для кросс-бордерной электронной торговли по агентскому экспорту новые правила 2026 года позволяют доверителю получить возмещение налогов по политике «освобождение от налогов без счета-фактуры» через экспериментальные зоны, но нужно выполнить условия: годовая выручка не превышает 5 миллионов юаней, не получен специальный счет-фактура по НДС и другие.
Cindy ChenСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Менеджер по работе с ключевыми клиентамиНачать чат
При получении выручки по агентскому экспорту средства нужно получать через валютный счет агента, который должен перевести валюту доверителю в течение 3 рабочих дней после получения выручки и выдать выписку из банка о получении выручки. Доверитель должен приложить копию этой выписки при декларации на возмещение вывозных налогов: если есть разница между суммой полученной выручки и суммой в таможенной декларации (например, удержаны расходы на перевозку и страхование), нужно указать это при декларации и приложить соответствующие документы.
С 2026 года система кросс-бордерных платежей в юанях CIPS может использоваться напрямую для получения выручки по агентскому экспорту: доверител может выбрать расчеты в юанях, чтобы избежать рисков от колебаний валютных курсов, но нужно гарантировать, что иностранный заказчик поддерживает платежи в юанях, а валюта в таможенной декларации указана как юань.
Eric ZhouСтаж работы：6Оценка клиентов：5.0
Старший менеджер по валютным операциям и возврату НДСНачать чат
В договоре агентского экспорта нужно четко указать, что субъект возмещения вывозных налогов — доверитель. В договоре должны быть прописаны обязанности агента: помощь доверителю в оформлении таможенной декларации, получения выручки и декларации на возмещение налогов, предоставление соответствующих документов; обязанности доверителя: предоставление достоверных документов, гарантия реального вывоза товаров.
Кроме того, в договоре нужно предусмотреть способ расчета и сроки оплаты агентского вознаграждения, чтобы избежать споров в будущем. Если агент не выполняет свои обязанности по оформлению возмещения налогов согласно договору, доверитель может потребовать от него ответственности по договору, например компенсацию убытков от задержки получения возмещения налогов.
Evelyn LiСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Руководитель по трансграничному комплаенсуНачать чат
Выбор торгового термина при агентском экспорте влияет на сумму возмещения вывозных налогов. При условии FOB база для возмещения налогов — стоимость FOB в таможенной декларации; при условии CIF база рассчитывается после вычета расходов на перевозку, страхование и комиссии. Поэтому доверител может договориться с иностранным заказчиком о применении условия FOB, чтобы увеличить сумму возмещения налогов.
Кроме того, при планировании цепочки поставок нужно учитывать соответствие сроков перевозки товаров и сроков декларации на возмещение налогов: если товары вывозятся в конце месяца, нужно гарантировать, что агент сможет подать данные таможенной декларации до 15 числа следующего месяца, чтобы избежать задержки возмещения налогов из-за межмесячной декларации. Для постоянных агентских экспортных операций можно создать механизм связанного управления запасами, запасать товары заранее в соответствии с объемом заказов, чтобы гарантировать своевременный вывоз товаров и сократить период получения возмещения налогов.