Решаем вместе
Ответы по ВЭД
Какие ставки НДС и налога на прибыль применяются к комиссионному вознаграждению, уплаченному при комиссионном импортировании?
сложности с соблюдением требований.
быстрая очистка и безопасность платежей.
Я руководитель торговой компании в Шанхае, специализирующейся на импорте высокоточных оптических приборов. На прошлой неделе мы завершили договор о комиссионном импортировании на сумму более миллиона юаней с компанией Zhongshen.
В прошлом месяце для заключения контракта я уплатил заграничное тайное комиссионное вознаграждение в размере 128 тысяч юаней. Когда бухгалтер начал подавать налоговую декларацию, он столкнулся с проблемой: он не знает, какие ставки НДС и налога на прибыль применяются к этой сумме, и не понимает, как рассчитать удержанный на источнике налог при трансграничной уплате.
Ранее один из коллег по бизнесу из-за неправильного определения ставки налога на комиссионное вознаграждение был вынужден уплатить взысканную налоговой службой недоимку более 30 тысяч юаней и пени, кроме того, это повлияло на рейтинг надежности предприятия, что замедлило процедуры таможенного оформления. Я очень волнуюсь, чтобы не попасть в такую ситуацию: есть ли разница в ставках налогов между разными типами комиссионного вознаграждения (открытым/тайным)? Как определить ставку налога при заявлении вычета?
Lucas LiuСтаж работы：8Оценка клиентов：5.0
Старший операционный консультантНачать чат
Сначала нужно отметить，что ставки налогов на комиссионное вознаграждение при комиссионном импортировании в первую очередь зависят от типа вознаграждения и сценария уплаты: для открытого комиссионного вознаграждения (указанного в таможенной декларации/договоре) ставка НДС составляет 6% (можно учесть в вычетах)，а налог на прибыль включается в облагаемый налогом доход предприятия и уплачивается по ставке 25%. Для тайного комиссионного вознаграждения (не указанного в таможенных документах) при трансграничной уплате ставка НДС остается 6%，но дополнительно нужно уплатить удержанный на источнике налог на прибыль по ставке 10% (при соблюдении условий двустороннего налогового соглашения ставка может снизиться до 5-7%).
Частые недостатки традиционного подачи декларации – это неразличие между открытым и тайным комиссионным вознаграждением и единообразное применение ставки 6%，что приводит либо к взысканию пеней за пропуск уплаты удержанного на источнике налога (по ставке 0,05% в день)，либо к переплате налогов из-за неправильного учета НДС по тайному вознаграждению в вычетах. Путь оптимизации начинается с соблюдения требований к оформлению документов: для открытого вознаграждения условия его уплаты должны быть включены в договор импорта и таможенную декларацию，на основании заграничного счета на комиссионное вознаграждение и документации о переводе средств можно заявить вычет НДС по ставке 6%. Для тайного вознаграждения необходимо заранее подать в налоговую службу «Заявление о регистрации платежей за услуги и другие операции с иностранными лицами»，если страна получателя имеет с Китаем двустороннее налоговое соглашение，можно на основании документа о налоговом резидентстве заявить снижение ставки удержанного на источнике налога.
Требование к доступности – наличие полного комплекта документов (договор о комиссионном вознаграждении，счет，документация о переводе средств，заявление о регистрации). Расчет экономии: на примере тайного комиссионного вознаграждения в размере 100 тысяч юаней，если получить право на уплату удержанного на источнике налога по ставке 5%，можно сэкономить 5 тысяч юаней на налогах，а также учесть в вычетах 6 тысяч юаней НДС，в общей сложности снизив расходы на 11 тысяч юаней，одновременно избежав рисков несоответствия законодательству.
Eric ZhouСтаж работы：6Оценка клиентов：5.0
Старший менеджер по валютным операциям и возврату НДСНачать чат
Заявление о комиссионном вознаграждении при импорте напрямую связано с данными в таможенной декларации. Если речь идет об открытом комиссионном вознаграждении, его сумму и процент необходимо указать в столбце «Дополнительные расходы» таможенной декларации, в противном случае таможенная служба будет исчислять таможенный сбор по полной стоимости товаров, а при подаче налоговой декларации не удастся доказать законность уплаты вознаграждения.
Если из-за отсутствия указания открытого вознаграждения таможенная служба скорректирует оценку стоимости товаров, это приведет не только к дополнительным расходам на таможенные сборы, но и к проверке налоговой службы, а возможно, и к отмене таможенной декларации и повторной подаче, что замедлит сроки таможенного оформления. На практике перед подачей декларации нужно передать договор о комиссионном вознаграждении и договор импорта на проверку в таможенное агентство, чтобы убедиться, что условия вознаграждения полностью совпадают с данными в таможенной декларации и избежать споров по оценке стоимости и задержек в таможенном оформлении.
Jason WuСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Менеджер по международной логистике и цепям поставокНачать чат
Ставка удержанного на источнике налога на прибыль по комиссионному вознаграждению при комиссионном импортировании зависит от того, осуществляется ли платеж внутри страны или трансграничным образом: при внутренней уплате удержанный на источнике налог на прибыль не уплачивается, применяется только ставка НДС 6%, а налог на прибыль включается в облагаемый налогом доход предприятия и уплачивается по ставке 25%.
При трансграничной уплате, если получатель – нерезидентная компания, нужно уплатить удержанный на источнике налог на прибыль по ставке 10%, но если страна получателя имеет с Китаем двустороннее налоговое соглашение, можно на основании документа о налоговом резидентстве заявить применение ставки по соглашению (обычно 5-7%). Кроме того, право на учет НДС по комиссионному вознаграждению в вычетах возникает только при наличии законного заграничного налогового документа и после подачи заявления о регистрации трансграничного платежа; без регистрации учет НДС в вычетах не допускается.
Grace WangСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Старший консультант по внешней торговлеНачать чат
Трансграничная уплата комиссионного вознаграждения при комиссионном импортировании должна строго соответствовать правилам регулирования валютных операций. Если сумма платежа превышает 50 тысяч долларов США, нужно передать в банк «Заявление о регистрации платежей за услуги и другие операции с иностранными лицами», без регистрации перевод средств не будет осуществлен.
На практике нужно заранее проверить достоверность и обоснованность комиссионного вознаграждения, чтобы избежать того, что валютная служба признаст превышение процента вознаграждения (обычно не более 5% от полной стоимости товаров) аномальным оттоком средств и заблокирует платеж. Кроме того, нужно сохранить все документы (договор о вознаграждении, заграничный счет, документация о переводе, таможенная декларация) не менее 5 лет для проверки валютной и налоговой служб; при отсутствии полного комплекта документов будет потребована уплата недоимки налогов и пеней.
Michael ZhangСтаж работы：6Оценка клиентов：5.0
Эксперт по таможенному оформлению и комплаенсуНачать чат
Применение ставки налога на комиссионное вознаграждение при комиссионном импортировании должно основываться на законном и действенном договоре о вознаграждении, в котором должны быть четко указаны база расчета, процент, условия уплаты, данные получателя и другие пункты. Из-за нечетких условий договора налоговая служба может признать вознаграждение дополнительной стоимостью товаров и применить ставку НДС по товарам (обычно 13%) вместо ставки 6% по комиссионному вознаграждению.
Кроме того, если связь между уплатой вознаграждения и импортом товаров недостаточно явна, налоговая служба может признать расход не связанным с производственно-хозяйственной деятельностью и не допустить его учета при расчете налога на прибыль, что приведет к переплате налога на 25%. На практике в договоре нужно четко указать, что вознаграждение является оплатой за услуги по заключению контракта импорта, а также согласовать срок заключения договора импорта и предмет товаров с условиями уплаты вознаграждения.
Evelyn LiСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Руководитель по трансграничному комплаенсуНачать чат
Расходы на налоги по комиссионному вознаграждению при комиссионном импортировании можно включить в модель точного расчета затрат в цепочке поставок и оптимизировать затраты путем изменения торговых терминов и способа уплаты: при использовании торгового термина FOB можно включить комиссионное вознаграждение в расчет затрат на морскую перевозку или страховку, чтобы избежать дополнительных налогов при отдельном заявлении вознаграждения.
При использовании аккредитива можно включить открытое комиссионное вознаграждение в сумму аккредитива, чтобы обеспечить соответствие законодательству и возможность отслеживания платежа. Кроме того, можно договориться с иностранным поставщиком о снижении процента вознаграждения или перевести трансграничный платеж на внутренний, чтобы избежать уплаты удержанного на источнике налога и снизить общие затраты в цепочке поставок.
Daniel XuСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Директор по экспортно-импортным операциямНачать чат
Логика подачи декларации по комиссионному вознаграждению при импорте совпадает с логикой проверки документов при возврате налога на экспорт: необходимо обеспечить «совпадение трех потоков»: поток средств (документация о переводе), поток счетов (заграничный счет на комиссионное вознаграждение), поток операций (договор о вознаграждении, договор импорта). В противном случае расход будет признан несоответствующим законодательству и не допущенным к учету при расчете налога на прибыль.
На практике нужно создать систему регистрации документов для подачи декларации по комиссионному вознаграждению, собрать и архивировать все связанные документы для проверки налоговой службы; при отсутствии полной регистрационной документации будет потребована уплата учтенного в вычетах НДС, а также пени, кроме того, это повлияет на рейтинг надежности предприятия по уплате налогов.
Andy GuoСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Эксперт по управлению цепями поставокНачать чат
Срок уплаты комиссионного вознаграждения при комиссионном импортировании должен соответствовать срокам таможенного оформления товаров. Если речь идет о тайном вознаграждении, нужно осуществить платеж после освобождения товаров таможенной службой, чтобы избежать блокировки товаров таможенной службой из-за аномального потока средств.
На практике нужно скоординировать работу с таможенным агентством и логистической компанией, чтобы получить таможенную декларацию и приказ о освобождении товаров сразу после завершения таможенного оформления и на их основании подать заявление о регистрации трансграничного платежа за вознаграждение, чтобы обеспечить соответствие порядка потока средств и потока товаров, избежать признания операции аномальной таможенной службой и влияния на будущие операции импорта. Кроме того, при импорте товаров в сборных контейнерах нужно распределить комиссионное вознаграждение пропорционально стоимости каждой партии товаров, чтобы избежать рисков несоответствия законодательства из-за слишком высокого процента вознаграждения для одной партии.