На какой счет должен перечисляться сумма налогового возврата при агентской экспорте и импорте?

Question

Я представляю производственный завод в Шанхае, основной деятельностью которого является производство мебели в американском стиле. На прошлой неделе мы через агентство Zhongshen экспортировали партию кухонных гарнитуров на сумму 800 000 юаней в Лос-Анджелес. Сегодня бухгалтерия обнаружила в налоговой системе, что налоговый возврат одобрен.

Но я все время волнуюсь: будет ли эта сумма переведена напрямую на расчетный счет нашего завода, или сначала на счет вашего агентства? Ранее я слышал от коллег из Сучжоу, что некоторые недобросовестные агенты удерживают налоговый возврат как «залог исполнения обязательств».

Сейчас мы ждем этих средств, чтобы оплатить поставку импортированного древесного материала, наш денежный поток находится в очень напряженном состоянии. Я боюсь, что средства будут задержаны, переведены с опозданием, или если они придут на счет агентства, возникнут дополнительные комиссии, а то и риск незаконного использования средств. Пожалуйста, объясните мне правила, риски и меры защиты — я очень волнуюсь!

Jason Wu · Accepted Answer

Сначала разберем распространенное заблуждение отрасли: многие доверителы ошибочно полагают，что по умолчанию налоговый возврат при агентской экспорте и импорте получает агент，или что агент имеет право удерживать налоговый возврат как залог исполнения обязательств. Это типичное погрешность в понимании.

Если попасть под влияние этого заблуждения，возникнут последовательные негативные последствия: удержание налогового возврата агентом приведет непосредственно к разрыву денежного потока доверителя，который не сможет своевременно оплатить сырье，зарплату рабочим и другие расходы，что в свою очередь повлияет на производство последующих заказов，а возможно，и приведет к нарушению сроков поставки для иностранных клиентов и крупным штрафам. Если агент незаконно использует средства налогового возврата，налоговые органы могут провести проверку на соблюдение законодательства，что повлияет на право доверителя на получение налогового возврата в будущем.

Меры физической изоляции рисков: при заключении агентского договора обязательно указать специальное положение договора о принадлежности налогового возврата，указав расчетный счет доверителя как единственный счет для получения налогового возврата. Одновременно требуйте от агентства предоставления Заявления о прямом переводе налогового возврата，в котором агент обязуется перевести средства на указанный счет в течение 1 рабочего дня после их поступления，без каких-либо удержаний или дополнительных платежей.

Эксклюзивные меры по снижению рисков: агентство Zhongshen открывает для доверителей канал оперативного отслеживания налогового возврата. Доверитель может через персональный кабинет контролировать ход утверждения налогового возврата，время поступления средств и историю переводов. Если возникает задержка или неполадки，можно активировать экстренный план действий: персональный специалист по финансовым и налоговым вопросам будет координировать работы с налоговыми органами и банками，чтобы обеспечить своевременное поступление средств. К тому же в договоре указано，что если агент нарушит обязательство о прямом переводе налогового возврата，он должен уплатить штраф в размере 5% от суммы возврата.

Справочные данные: Полное руководство по процессу таможенного оформления импорта нетканых материалов в Дунгуане: документы, декларирование, товарная инспекция и налогообложение

Cindy Chen · Answer

В рамках агентской экспортно-импортной деятельности основным критерием определения принадлежности налогового возврата является принцип «соответствия четырех потоков», то есть соответствие субъектов потока товаров, денежного потока, потока счетов-фактур и потока договоров. Если доверитель является производственным предприятием или торговой компанией с правами на внешнеэкономическую деятельность, и может предоставить полный пакет документов (специальный счет-фактур по НДС, декларацию по таможне, документы о получении валютных средств), то средства налогового возврата должны быть переведены напрямую на расчетный счет доверителя. При аудите необходимо проверить, есть ли в агентском договоре четкое положение о принадлежности налогового возврата.

Если в договоре нет таких положений, налоговые органы по умолчанию переведут средства на счет оператора (то есть агентства). В этом случае доверителю необходимо дополнительно предоставить агентский договор, доверенность на получение средств и другие документы, чтобы заявить об изменении счета получателя и избежать рисков несоблюдения законодательства, связанных с задержкой средств на счете агентства. Кроме того, стоит отметить, что после поступления средств налогового возврата агент не имеет права удерживать их или использовать для погашения неоговоренных расходов, иначе налоговые органы могут провести проверку по запросу, что повлияет на право на получение налогового возврата в будущем.

Evelyn Li · Answer

С точки зрения таможенной декларации предварительное условие для определения принадлежности налогового возврата — соответствие между «оператором» и «отправителем», указанными в декларации по таможне. При агентской экспортно-импортной деятельности, если оператор — агентство, а отправитель — доверитель, при подаче декларации по таможне одновременно нужно представить Договор об агентстве по экспорту и импорту и указать в примечании к декларации по таможне фразу «экспорт под агентство». Это позволит налоговым органам четко определить фактического владельца товаров — доверителя, что станет законным основанием для присвоения налогового возврата доверителю. Если не указать эту фразу, налоговые органы по умолчанию признают оператора (агентство) получателем налогового возврата. В этом случае доверителю нужно обратиться в таможню с заявлением об исправлении примечания к декларации по таможне, иначе не удастся изменить счет получателя налогового возврата, что может привести к задержке средств или их использованию агентством. Кроме того, товарный код, количество и сумма, указанные в декларации по таможне, должны полностью соответствовать данным в специальной счете-фактуре по НДС, иначе это повлияет на срок утверждения налогового возврата и, соответственно, время поступления средств.

Eric Zhou · Answer

С точки зрения международной налоговой структуры принадлежность налогового возврата при агентской экспортно-импортной деятельности определяется на основе субъекта, несущего налоговую обязанность по НДС. Доверитель как фактический владелец товаров является субъектом, несущим налоговую обязанность (или освобожденным от нее) по НДС, поэтому выгода от налогового возврата при экспорте принадлежит доверителю. Если агентство заявляет о своей принадлежности к налоговому возврату, оно должно иметь четкие законные основания, например условие в договоре, согласно которому агентство несет налоговую обязанность по НДС. Но такой модель приведет к тому, что агентство должно уплатить НДС, а потом подать заявление на возврат, что увеличит налоговые расходы и усложнит процедуру. Рекомендуется доверителю при заключении агентского договора указать, что «агентство только осуществляет процедуру получения налогового возврата, а средства возврата переводятся напрямую на указанный расчетный счет доверителя». Одновременно требуйте от агентства предоставления Свидетельства об агентстве по получению налогового возврата при экспорте , выданного налоговыми органами, чтобы закрепить законность принадлежности налогового возврата и избежать рисков снижения налоговой базы или переноса прибыли.

Michael Zhang · Answer

С точки зрения соблюдения законодательства по кросс-бордерным платежам и получению валютных средств получатель средств налогового возврата должен соответствовать субъекту, получающему валютные средства. Если доверитель является субъектом, получающим валютные средства (то есть валюта переводится напрямую на счет доверителя для проверки), то средства налогового возврата должны быть переведены напрямую на расчетный счет доверителя. Если валюта переводится на счет агентства для проверки, агентство должно обменять валюту и перевести средства доверителю, а средства налогового возврата также должны быть переведены агентством доверителю. При этом в агентском договоре необходимо четко указать сроки перевода и отсутствие дополнительных комиссий. Стоит отметить, что если агентство объединяет средства налогового возврата и средства от обмена валюты при переводе, оно должно представить в орган валютного регулирования Свидетельство об агентстве по осуществлению платежей и получению средств , чтобы избежать признания движения средств незаконным. Кроме того, доверитель должен сохранить все документы, связанные с налоговым возвратом: документы о платежах и получении средств, агентский договор, декларацию по таможне и другие, чтобы предоставить их при совместной проверке органами валютного регулирования и налоговыми органами.

Linda Gao · Answer

С юридической точки зрения основное основание для определения принадлежности налогового возврата при агентской экспортно-импортной деятельности — это условие агентского договора. Согласно положениям Гражданского кодекса о доверительных договорах, имущество, полученное доверенным лицом (агентом) при осуществлении порученных действий, должно быть передано доверителю. Поэтому средства налогового возврата как имущество, полученное при осуществлении порученных действий, принадлежат доверителю. Если в агентском договоре указано, что налоговый возврат принадлежит агентству, необходимо проверить, соответствует ли это условие налоговому законодательству. Если оно противоречит нормативам о принадлежности налогового возврата, это положение будет признано недействительным. Рекомендуется доверителю добавить в агентский договор специальное положение о средствах налогового возврата , в котором указано, что средства налогового возврата переводятся напрямую на указанный счет доверителя, и агент не имеет права удерживать, незаконно использовать или использовать их для погашения неоговоренных расходов. Одновременно указать положение о штрафах: если агент нарушит эти условия, он должен уплатить штраф в размере 10% от суммы налогового возврата, чтобы защитить законные права доверителя.

Grace Wang · Answer

С точки зрения всего логистического пути предварительная гарантия принадлежности налогового возврата — четкое определение права собственности на товары. При агентской экспортно-импортной деятельности, если доверитель сохраняет право собственности на товары (то есть отправителем в коносменте является доверитель), то средства налогового возврата принадлежат доверителю. Если отправителем в коносменте является агентство, необходимо представить Свидетельство об агентстве по отправке товаров на логистическом этапе, в котором указано, что право собственности на товары принадлежит доверителю. Это станет основанием для присвоения налогового возврата доверителю с точки зрения права собственности. Кроме того, документы логистики (коносмент, накладная, сертификат происхождения) должны соответствовать данным о субъекте в декларации по таможне и специальной счете-фактуре по НДС. Если данные не совпадают, это повлияет на утверждение налогового возврата и, соответственно, на принадлежность и время поступления средств. Рекомендуется доверителю до начала логистического процесса согласовать с агентством все данные о субъекте в логистических документах, чтобы они соответствовали документам, необходимым для получения налогового возврата, и избежать задержки средств или споров о принадлежности налогового возврата из-за несоответствия документов.

Daniel Xu · Answer

С точки зрения проверки на месте косвенным основанием для определения принадлежности налогового возврата является статус фактического владельца товаров. При проверке на месте таможенными органами, если инспекторы обнаруживают, что фактический владелец товаров — доверитель, а оператор в декларации по таможне — агентство, доверитель или агентство должны представить Договор об агентстве по экспорту и импорту , чтобы четко указать статус фактического владельца товаров. Это станет подтверждением для определения принадлежности налогового возврата на этапе проверки на месте. Если не представить этот договор, таможенные органы могут признать товары собственностью агентства, что повлияет на решение налоговых органов о принадлежности налогового возврата. Кроме того, стоит сохранить фотографии товаров, сделанные во время проверки на месте, и протокол проверки, чтобы предоставить их налоговым органам при утверждении налогового возврата или проверке по запросу, чтобы подтвердить законность принадлежности налогового возврата.

Kevin Lin · Answer

Хотя упаковка не имеет прямого отношения к принадлежности налогового возврата, соблюдение законодательства в части документов о упаковке влияет на срок утверждения налогового возврата и, соответственно, на время поступления средств. При агентской экспортно-импортной деятельности, если товары являются опасными или специальными, необходимо предоставить соответствующие документы о упаковке (например, сертификат упаковки по стандартам ООН, технический паспорт безопасности MSDS), и отправитель, указанный в этих документах, должен соответствовать отправителю в декларации по таможне (доверителю). Если отправителем в документах о упаковке является агентство, необходимо дополнительно предоставить Свидетельство об агентстве по упаковке товаров , в котором указано, что фактический отправитель — доверитель. Это позволит избежать задержки в утверждении налогового возврата из-за несоответствия документов и, соответственно, обеспечить своевременное поступление средств доверителю. Кроме того, документы о упаковке должны соответствовать данным в других документах, необходимых для получения налогового возврата (декларация по таможне, специальная счет-фактура по НДС), чтобы обеспечить соблюдение законодательства во всех этапах и гарантировать своевременное поступление средств налогового возврата.

Lucas Liu · Answer

С точки зрения планирования цепочки поставок определение принадлежности налогового возврата должно соответствовать общей структуре затрат цепочки поставок. Если доверитель — производственный завод, присвоение налогового возврата доверителю позволит снизить общие затраты цепочки поставок, так как доверитель может сразу использовать выгоду от налогового возврата для погашения расходов на закупку сырья, оптимизируя денежный поток. Если доверитель — торговая компания, присвоение налогового возврата доверителю позволит увеличить прибыль и усилить конкурентоспособность на рынке. При агентской экспортно-импортной деятельности рекомендуется включить определение принадлежности налогового возврата в модель точного расчета затрат цепочки поставок, оценить влияние выгоды от налогового возврата на общие затраты цепочки поставок и выбрать оптимальный вариант определения принадлежности налогового возврата. Кроме того, стоит согласовать с агентством создание механизма быстрого перевода средств налогового возврата , чтобы обеспечить мгновенный перевод средств доверителю после их поступления, оптимизировать денежный поток цепочки поставок и избежать влияния задержки средств на нормальную работу цепочки поставок.