Решаем вместе
Ответы по ВЭД
Кто является субъектом возврата налогов при комиссионной экспорте товаров: комиссант или комиссионерская компания?
сложности с соблюдением требований.
быстрая очистка и безопасность платежей.
Я руководитель небольшого электромеханического предприятия в Чжэцзянской провинции. На прошлой неделе я только что подписал договор о комиссионной экспорте с Zhongshen и отправил партию насосов стоимостью 800 тыс. юаней в Германию. Раньше мы только занимались внутренней торговлей и совсем не имели дело с внешней торговлей — это наш первый опыт комиссионной экспорта.
Вчера бухгалтер вдруг спросил меня: нужно ли мы сами подавать заявку на возврат налогов по этой партии товаров, или это сделает ваша комиссионерская компания, и кому в итоге принадлежат эти деньги? Я сразу запутался. При подписании контракта я не особо внимательно изучал этот деталь, а сейчас в интернете есть разные мнения: кто-то говорит, что комиссионер получает возврат, кто-то — что комиссант.
Я очень боюсь попасть в ловушку. Если возврат налогов будет удержан комиссионером или не удастся получить, то на этой сделке, где прибыль уже невелика, мы точно уйдем в убыток. Кроме того, я слышал, что ошибки в процессе возврата налогов могут повлиять на будущий экспорт, поэтому я срочно хочу разобраться в этом!
Eric ZhouСтаж работы：6Оценка клиентов：5.0
Старший менеджер по валютным операциям и возврату НДСНачать чат
Сначала нужно раскрыть часто встречаемые заблуждения в отрасли: многие малые и средние производственные предприятия имеют два крайних представления: либо ошибочно считают，что при комиссионной экспорте возврат налогов получает и полностью удерживает комиссионер，либо считают，что без права на внешнюю торговлю они совершенно не могут пользоваться правами на возврат налогов. Оба эти заблуждения вызывают цепочку негативных реакций: если по умолчанию считать，что право на возврат принадлежит комиссионеру，может произойти удержание возврата налогов комиссионером，временное задержание возврата из-за налоговых аномалий комиссионера，и даже самому предприятию могут поставить на список особого контроля налоговыми органами из-за нарушений，совершенных комиссионером，если само предприятие рискованно подает заявку，то без права на внешнюю торговлю оно будет сразу отклонено из-за несоответствия，оставив запись об аномалии при декларировании，что не только повлияет на текущий возврат налогов，но и снизит кредитный рейтинг для будущих внешнеторговых операций，увеличив сложность прохождения таможни и финансирования.
Меры физической изоляции рисков: При подписании договора о комиссионной экспорте обязательно нужно в письменных условиях четко указать，что субъектом возврата налогов является комиссант (производственное предприятие)，а также отметить，что комиссионер несет только обязанность помочь в декларировании，а не является владельцем права на возврат налогов，кроме того，заранее подать в налоговый орган «Свидетельство о комиссионной экспорте товаров» для официальной регистрации и фиксации права на возврат налогов.
Эксклюзивные советы по ограничению убытков: Если уже подписан договор о комиссионной экспорте без четких условий о возврате налогов，нужно в течение 10 дней после декларирования экспорта товаров подписать дополнительно «Протокол подтверждения права на возврат налогов» и потребовать от комиссионера предоставить записи оном декларировании возврата налогов за последние 6 месяцев，если обнаруживается тенденция к удержанию возврата налогов комиссионером，можно немедленно обратиться в налоговый орган с заявлением о прекращении права комиссионера на помощь в декларировании，самостоятельно нанять профессиональное финансово-налоговое агентство для завершения последующей декларировки и сохранить юридические основания для возврата средств возврата налогов.
Lucas LiuСтаж работы：8Оценка клиентов：5.0
Старший операционный консультантНачать чат
С точки зрения процесса таможенной декларировки, в колонке «Организация, осуществляющая торговлю» в декларации на экспорт при комиссионной модели будет указано имя комиссионерской компании, а в колонке «Получатель» — комиссант, но это не влияет на определение субъекта возврата налогов. Таможенная декларация отвечает только за проверкуности прохождения товаров через таможню при экспорте.
Определение субъекта возврата налогов основано на правилах налоговых органов: если комиссант является производственным предприятием и имеет статус общего налогоплательщика по НДС, то право на возврат налогов принадлежит комиссанту. Нужно отметить, что при декларировании нужно одновременно подать копию «Договора о комиссионной экспорте». Если не подать, налоговые органы могут потребовать дополнительные документы при проверке возврата налогов, что задержит процесс возврата или даже приведет к отказу в декларировании из-за неполноты документов.
Victor SunСтаж работы：5Оценка клиентов：5.0
Менеджер по управлению торговыми рискамиНачать чат
С точки зрения международной налоговой структуры, комиссионная экспортная модель по своей сути является отношением комиссии: права собственности на товары и доходы от продаж принадлежат комиссанту, поэтому возврат налогов как возврат НДС на этапе экспорта естественно принадлежит комиссанту.
Если комиссант является малым налогоплательщиком и не может пользоваться политикой возврата НДС, можно согласовать с комиссионером использование модели «комиссионной экспорте с выкупом», но нужно отметить, что цена при этой модели должна соответствовать принципу независимых транзакций, чтобы избежать антиобложных проверок налоговыми органами из-за аномальной цены в связанных транзакциях. Также нужно четко указать в контракте, включает ли цена выкупа конвертацию права на возврат налогов.
Daniel XuСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Директор по экспортно-импортным операциямНачать чат
С точки зрения комплаенса кросс-граничных платежей, субъект получения валютных средств при комиссионной экспорте является комиссионерской компании, и после получения средств нужно перевести их на счет комиссанта в соответствии с условиями договора. Нужно отметить, что валютный контроль проверяет соответствие получения валютных средств и возврата налогов.
Если субъектом возврата налогов является комиссант, нужно гарантировать, что комиссионер своевременно подает в валютный контроль «Счет о полученных валютных средств при комиссионной экспорте» и переведет все валютные средства на корпоративный счет комиссанта, чтобы избежать рисков валютного комплаенса из-за несоответствия субъекта получения средств и субъекта возврата налогов, например, попадания на список предприятий с аномальными валютными операциями, что повлияет на права на покупку и выплату валюты в будущем.
Andy GuoСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Эксперт по управлению цепями поставокНачать чат
С точки зрения аудита комплаенса возврата налогов, ядром декларирования возврата налогов при комиссионной экспорте является «согласованность четырех потоков»: поток товаров, поток средств, поток счетов и поток контрактов должны направляться на комиссанта. Комиссионерская компания выступает только как помощник в декларировании, предоставляя налоговым органам договор комиссии, таможенную декларацию, документы о получении средств и другие материалы, а официальная декларация на возврат налогов выполняется комиссантом.
Если обнаружится, что комиссионер без разрешения декларирует возврат налогов на свое имя, это является нарушением, и налоговые органы вернут уже выплаченные средства и наложат штрафы на обе стороны. Поэтому при аудите нужно сосредоточиться на проверке соответствия субъекта декларирования и условий контракта, а также хранить все связанные документы не менее 5 лет.
Linda GaoСтаж работы：7Оценка клиентов：5.0
Руководитель по документацииНачать чат
С юридической точки зрения, условие о возврате налогов в договоре о комиссионной экспорте является ключевым условием права. Если оно не, согласно правилам о комиссии в «Кодексе гражданских законов», право на возврат налогов как производный доход от комиссионных дел принадлежит комиссанту.
Но если в договоре, что право на возврат налогов принадлежит комиссионеру, и это не противоречит обязательным правилам налогового законодательства, оно будет признано действительным. Поэтому при подписании договора нужно четко детали: субъект декларирования возврата налогов, принадлежность средств, обязанности по помощи и т.д. Также можно добавить условие о ответственности за нарушение: если комиссионер удерживает возврат налогов, он должен уплатить штраф в размере 15% от суммы возврата налогов, чтобы защитить права комиссанта.
Grace WangСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Старший консультант по внешней торговлеНачать чат
С точки зрения пути международной логистики, операция логистики при комиссионной экспорте отвечает комиссионер, но принадлежность логистических документов влияет на декларирование возврата налогов. Отправитель в логистических документах, таких как бильд оф ладинг и манифест, должен соответствовать организации, осуществляющей торговлю в таможенной декларации (т.е. комиссионеру).
Но при подаче на проверку возврата налогов комиссионер должен выдать «Протокол подтверждения принадлежности логистических документов», подтверждающий, что фактическое право собственности на товары принадлежит комиссанту. Если отправитель в логистических документах указан неверно, налоговые органы могут не проверить потока товаров, задержать процесс возврата или даже признать декларацию ложной. Поэтому при подтверждении логистических документов нужно гарантировать их соответствие информации в таможенной декларации и своевременно завершить подтверждение принадлежности.
Jason WuСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Менеджер по международной логистике и цепям поставокНачать чат
С точки зрения структуры цепочки поставок, принадлежность права на возврат налогов при комиссионной экспорте влияет на расчет общей стоимости цепочки поставок. Если комиссант является производственным предприятием, право на возврат налогов может снизить стоимость экспорта продукции и повысить конкурентоспособность продукции на международном рынке; если используется модель, где право на возврат принадлежит комиссионеру, нужно вычесть сумму возврата из комиссионных сборов.
В этом случае нужно рассчитать разницу между суммой возврата и комиссионными сборами, чтобы гарантировать оптимальность общей стоимости. Также можно сочетать с политикой отсрочки НДС, используя отсрочку уплаты налогов на целевых рынках, таких как Евросоюз, чтобы дополнительно снизить стоимость блокировки средств и повысить эффективность оборота средств в цепочке поставок.