Решаем вместе
Ответы по ВЭД
В сценарии агентского возврата экспортных налогов для внешнеэкономических предприятий — какая сторона несет ответственность за уплату связанных налогов и сборов?
сложности с соблюдением требований.
быстрая очистка и безопасность платежей.
Я отвечаю за внешнеэкономическую деятельность производственного предприятия в Шанхае, основное направление которого — экспорт текстильных товаров для дома. На прошлой неделе мы отправили контейнер 40HQ в Гамбург: это годовое повторное заказывающееся крупным европейским клиентом, его объем составляет почти 800 тысяч евро. В прошлом месяце наш завод подписал с агентской компанией соглашение об агентском возврате экспортных налогов.
Недавно, работая по ночам над подготовкой документов, я внезапно растерялся — раньше коллеги жаловались, что агентский возврат налогов связан с уплатой налогов и сборов, но просмотрев все соглашение, я нашел только указание на принадлежность возврата налогов, а ни слова о том, кто должен платить связанные налоги и сборы! Финансовый отдел уже три раза напомнил мне, задавая вопрос, кому нужно подавать декларацию на уплату НДС и дополнительных сборов по этому экспорту.
Я сейчас в ужасе, боюсь ошибиться, что приведет к блокировке возврата налогов или даже к налоговой проверке — это не только приведет к потере прибыли, но и может испортить долгосрочное сотрудничество с крупным клиентом. Я хочу подробно узнать, какая сторона несет ответственность за уплату соответствующих налогов и сборов в сценарии агентского возврата экспортных налогов?
Kevin LinСтаж работы：4Оценка клиентов：5.0
Менеджер по торговым решениямНачать чат
Определение субъекта уплаты налогов и сборов в сценарии агентского возврата экспортных налогов основывается на двойной проверке **условий агентского соглашения** и **принадлежности права собственности на товары**. Сначала необходимо провести предварительную проверку документов: нужно последовательно проверить，содержит ли соглашение об агентском экспорте пункт о несении ответственности за уплату налогов и сборов，соответствует ли субъект，выдавший специальный счет на НДС，стороне，обладающей правом собственности на товары (согласно контракту купли-продажи，морской коносаменту и другим документам подтверждающим право собственности). Необходимо обеспечить логическое согласование всех документов，чтобы избежать нечеткого определения субъекта уплаты налогов органами налогового контроля из-за противоречий в документах.
При организации взаимодействия на ключевых этапах необходимо строго следовать действующим нормам внешнеэкономической деятельности за 2026 год: если используется чистый агентский режим (только оформление процедур возврата налогов，право собственности на товары принадлежит заказчику)，то субъектом，несущим обязанность по уплате НДС и дополнительных сборов по экспортируемым товарам，является заказчик (то есть производственное предприятие или владелец товара). Если агентское предприятие работает по схеме агентства с выкупом (право собственности на товары переходит к агенту)，то обязанность по уплате налогов и сборов несет агентское предприятие. Нужно обратить внимание，что взаимодействие на ключевых этапах должно быть отражено в полях «Организация，осуществляющая деятельность» и «Организация，отправляющая товары» в декларации на таможенный учет，чтобы избежать несоответствия информации в декларации и субъекта уплаты налогов.
Что касается планов действий при возникновении аномалий: если в агентском соглашении нет четких пунктов о несении ответственности за уплату налогов и сборов，нужно немедленно запустить **механизм дополнительного подписания соглашения** и в письменной форме дополнить условие о субъекте уплаты，одновременно уведомив об этом орган налогового контроля для регистрации. Если орган налогового контроля ставит под вопрос субъект уплаты налогов，нужно немедленно предоставить документы подтверждающие право собственности на товары，дополнительные пункты агентского соглашения и другие доказательства. Для полного соблюдения норм нужно сохранить все документы не менее 5 лет，чтобы их можно было быстро предоставить при налоговой проверке.
Cindy ChenСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Менеджер по работе с ключевыми клиентамиНачать чат
На этапе таможенной декларации при агентском возврате экспортных налогов субъект уплаты налогов и сборов должен строго соответствовать информации в полях декларации на таможенный учет: если в поле «Организация, осуществляющая деятельность» указано агентское предприятие, нужно проверить, предусматривает ли агентское соглашение уплату налогов и сборов агентом. Если нет такого условия, в поле примечаний декларации нужно указать «Экспорт по доверенности, налоги и сборы платит заказчик», чтобы избежать того, что система таможни автоматически считала организацию, осуществляющую деятельность, субъектом уплаты налогов.
Если в поле «Организация, отправляющая товары» указан заказчик, нужно одновременно предоставить копию соглашения об агентстве для проверки принадлежности субъекта уплаты налогов таможней. Если возникает несоответствие информации в декларации и субъекта уплаты налогов, нужно подать заявление на аннулирование и повторное представление декларации до завершения таможенного оформления товаров, чтобы избежать пени за уплату налогов и сборов или задержки возврата налогов из-за несоответствия информации.
Jason WuСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Менеджер по международной логистике и цепям поставокНачать чат
С точки зрения международной налоговой структуры субъект уплаты налогов и сборов при агентском возврате экспортных налогов определяется с учетом политики отсрочки уплаты НДС (VAT): в 2026 году политика отсрочки уплаты НДС Евросоюза распространилась на все категории экспортируемых товаров. Если заказчик — предприятие за пределами Евросоюза, агентское предприятие может подать заявление на отсрочку уплаты НДС, при этом НДС по импорту не нужно уплачивать заранее, достаточно подать декларацию и уплатить его после завершения продажи на территории Евросоюза.
Что касается внутренних налогов и сборов, то согласно «Временному положению о налоге на добавленную стоимость» субъектом, несущим обязанность по уплате налогов, является организация или индивидуальный предприниматель, продающий товары — то есть заказчик (владелец товара). Агентское предприятие выступает только в качестве поверенного по оформлению возврата налогов и не несет обязанности по уплате налогов, если только в агентском соглашении не предусмотрено уплату налогов агентом; в таком случае нужно зарегистрировать доверенность на уплату налогов в налоговой системе.
Linda GaoСтаж работы：7Оценка клиентов：5.0
Руководитель по документацииНачать чат
На этапе аудита возврата экспортных налогов определение субъекта уплаты налогов и сборов должно соответствовать требованию «совпадения четырех потоков»: поток товаров, поток счетов, поток денежных средств и поток информации. Если поток товаров принадлежит заказчику, поток счетов — это специальные счета на НДС, выданные заказчиком, поток денежных средств — платежи иностранного клиента заказчику (или агентское предприятие собирает деньги и передает их заказчику), то субъектом уплаты налогов является заказчик.
Если возникает несоответствие четырех потоков, орган налогового контроля запустит проверку по почте, при этом нужно предоставить агентское соглашение, документы подтверждающие переход права собственности на товары и другие материалы. Если таких документов не удастся предоставить, возврат налогов будет временно заморожен, возможно, даже будет сделан вывод о уклонении от уплаты налогов, и придется уплатить дополнительно налоги, сборы и пени.
Andy GuoСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Эксперт по управлению цепями поставокНачать чат
С точки зрения соблюдения норм трансграничных платежей и конвертации валют субъект уплаты налогов и сборов при агентском возврате экспортных налогов должен соответствовать направлению движения денежных средств: если иностранный клиент передает оплату за товары агентскому предприятию, агентское предприятие после конвертации валюты должно перевести заказчику средства после вычета агентского вознаграждения, при этом заказчик сам должен подать декларацию и уплатить налоги и сборы.
Если агентское предприятие удерживает налоги и сборы при получении оплаты, в агентском соглашении нужно четко указать процент и сумму удержания, одновременно подать декларацию и зарегистрировать удержание и уплату налогов в орган налогового контроля. Это нужно для того, чтобы избежать проверки на соблюдение норм со стороны управления валютного регулирования из-за несоответствия направления движения денежных средств и субъекта уплаты налогов, которая может привести к блокировке счетов или ограничению прав на совершение трансграничных платежей.
Daniel XuСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Директор по экспортно-импортным операциямНачать чат
С юридической точки зрения определение субъекта уплаты налогов и сборов при агентском возврате экспортных налогов основывается на четких условиях агентского соглашения. Если в соглашении нет таких условий, то согласно соответствующим положениям «Гражданского кодекса» о договоре поручения налоги и сборы, возникающие в связи с поручением, несет заказчик.
Если агентское предприятие уплачивает налоги и сборы сверх своих полномочий по поручению, заказчик имеет право отказаться от несения ответственности за эти расходы, но если агентское предприятие уже фактически уплатило их, оно может потребовать возврата этих средств от заказчика. Нужно обратить внимание, что в агентском соглашении нужно четко указать конкретные виды налогов и сборов (например, НДС, дополнительные сборы, налог на имущественные сделки), сроки уплаты и способ расчета суммы, чтобы избежать юридических споров из-за нечетких условий.
Evelyn LiСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Руководитель по трансграничному комплаенсуНачать чат
С точки зрения структуры цепочки поставок субъект уплаты налогов и сборов при агентском возврате экспортных налогов можно оптимизировать путем выбора торговых терминов: если используется термин FOB, заказчик (владелец товара) несет ответственность за внутренние налоги и сборы, агентское предприятие только оформляет таможенную декларацию на экспорт и процедуры возврата налогов. Если используется термин CIF, в агентском соглашении можно предусмотреть, что внешние налоги и сборы на территории иностранного государства несет иностранный клиент, а внутренние — заказчик.
Благодаря четкому разделению по торговым терминам можно избежать нечеткого определения субъекта уплаты налогов и сборов. Кроме того, с помощью цифровой системы цепочки поставок можно отслеживать процесс уплаты налогов и сборов и процесс возврата налогов в режиме реального времени, чтобы обеспечить контроль над расходами и соблюдение норм на всем цикле работы.