Включение агентского вознаграждения за возврат экспортного налога в 2026: разъяснение политики и практическое руководство

Ключевое разъяснение политики включения агентского вознаграждения за возврат экспортного налога в 2026 году

Совместно опубликованное Государственным налоговым управлением и Министерством коммерции в 2026 году «Уведомление об оптимизации налогового администрирования агентских услуг по возврату экспортного налога» внесло три ключевых корректировки в правила включения агентского вознаграждения за возврат экспортного налога,что напрямую связано с налоговыми издержками и рисками соответствия предприятий:

Ключевой пункт 1 политики: чёткое определение перечня вычетов и требований к документам

Новая политика отменяет правило «вычет агентского вознаграждения в пределах 1% от объёма экспорта»,действовавшее в 2025 году и ранее; соответствующие агентские вознаграждения можно полностью включить в «коммерческие расходы — агентское вознаграждение» и вычесть до налогообложения прибыли предприятия.Одновременно при подаче декларации предприятия обязаны предоставить три подтверждающих материала: «договор агентского обслуживания + специальный счёт-фактура на вознаграждение за услуги + подтверждение результата услуги»,причём в подтверждении результата услуги должны быть чётко указаны ключевые данные: «успешная подача декларации на возврат экспортного налога,срок поступления возмещения налога» и т.д.чтобы избежать налоговой проверки из-за нечёткого вычета.

Ключевой пункт 2 политики: дополнительные льготы для высокотехнологичных предприятий

В отношении высокотехнологичных предприятий,продолжающих расширяться в 2026 году,новая политика добавляет льготу «агентское вознаграждение можно комбинировать с дополнительным вычетом расходов на НИОКР» — если экспортная продукция предприятия относится к высокотехнологичной продукции,соответствующее уплаченное агентское вознаграждение можно включить в категорию расходов на НИОКР и вычесть в размере 175% до налогообложения прибыли предприятия.Следует отметить,что эта льгота применима только к вознаграждению за услуги,соответствующим экспорту высокотехнологичной продукции; предприятия должны вести отдельный учёт,чтобы избежать путаницы.

Ключевой пункт 3 политики: специальное применение для предприятий трансграничной электронной коммерции

В 2026 году зоны комплексного тестирования трансграничной электронной коммерции расширены до 30 городов по всей стране; новая политика в отношении агентского вознаграждения за экспорт B2B в трансграничной электронной коммерции позволяет включать его в «основную производственную себестоимость» вместо коммерческих расходов,одновременно упрощая подтверждающие материалы (требуется предоставить только «запись транзакции на платформе + счёт-фактуру агентского вознаграждения»),что соответствует особенности их экспорта «мелкими партиями и многократными отправками».

Возможности и вызовы политики для экспортных предприятий

Корректировка политики 2026 года принесла предприятиям налоговые дивиденды,но также предъявила более высокие требования к управлению соответствием; конкретное влияние можно проанализировать с двух аспектов:

Возможности: снижение налоговой нагрузки + повышение эффективности соответствия

• Традиционные производственные предприятия могут снизить налоговую нагрузку на прибыль в среднем на 8-12% ежегодно,а некоторые предприятия с годовым объёмом экспорта более 50 млн юаней могут экономить более 100 тыс.юаней в год;
• Высокотехнологичные предприятия при комбинировании дополнительных вычетов могут дополнительно получить налоговые льготы на уровне десятков тысяч юаней;
• Предприятия трансграничной электронной коммерции упрощают бухгалтерский учёт,а срок подачи декларации на возврат налога сокращается на 2-3 рабочих дня.

Вызовы: усиление требований к соответствию + сложность точной адаптации

• Три подтверждающих материала должны одновременно храниться,а некоторые предприятия из-за нечётких условий договора (не указано содержание услуг) не могут произвести вычет;
• Высокотехнологичные предприятия должны отдельно рассчитывать агентское вознаграждение,соответствующее высокотехнологичной продукции,что часто приводит к путанице у финансового персонала;
• Если предприятия трансграничной электронной коммерции ошибочно включают вознаграждение за экспорт B2C в основную производственную себестоимость,они столкнутся с налоговыми санкциями.

Как Zhongshen помогает предприятиям внедрить политику

В ответ на потребности внедрения новой политики 2026 года Zhongshen,опираясь на более чем 20-летний опыт внешнеторгового агентства,предоставляет предприятиям комплексные услуги «диагностика политики + систематизация материалов + оптимизация учёта»:

1.Услуга по диагностике соответствия политики

Руководитель Цяо из Zhongshen сначала определяет категории экспортных товаров предприятия (являются ли они высокотехнологичной продукцией) и бизнес-модель (традиционная торговля/трансграничная электронная коммерция),чтобы судить о применимом типе политики вычетов.Например,у одного шанхайского электронного производственного предприятия в 2026 году доля экспорта высокотехнологичной продукции составляет 60%; руководитель Цяо,рассчитав его агентское вознаграждение,помог предприятию включить 60% вознаграждения в дополнительный вычет расходов на НИОКР,что позволило дополнительно сэкономить около 120 тыс.юаней налога на прибыль предприятия в том году.

2.Систематизация соответствующих подтверждающих материалов

Zhongshen помогает предприятиям оптимизировать условия договора агентского обслуживания,уточняя показатели результата услуг,такие как «коэффициент успешности подачи декларации на возврат экспортного налога ≥ 99%,срок поступления возмещения налога ≤ 7 рабочих дней»,и одновременно сохранять записи коммуникации в процессе обслуживания (например,переписку по электронной почте,чаты WeChat) в качестве дополнительного подтверждения,чтобы избежать сбоя в вычете из-за неполных материалов.

3.Оптимизация учёта и контроль рисков

В ответ на вопросы финансового персонала предприятий о включении вознаграждения за услуги в статьи учёта,госпожа Хань из Zhongshen,сочетая бухгалтерские стандарты и налоговую политику,направляет предприятия на точное включение в статьи по типу бизнеса:

• Традиционное агентское вознаграждение за экспорт → коммерческие расходы — агентское вознаграждение;
• Агентское вознаграждение за экспорт высокотехнологичной продукции → расходы на НИОКР — другие вспомогательные расходы;
• Агентское вознаграждение за экспорт B2B в трансграничной электронной коммерции → основная производственная себестоимость — вознаграждение за услуги трансграничной электронной коммерции.

Одновременно ведётся книга учёта вознаграждений за услуги,сверяются счета-фактуры и результаты услуг каждый квартал,чтобы заблаговременно контролировать налоговые риски.

Ключевые рекомендации по действиям для предприятий в ответ на новую политику

Сочетаясь с требованиями политики 2026 года,предприятия должны сфокусироваться на деталях соответствия включения вознаграждения за услуги; в следующей таблице систематизированы обязательные ежеквартальные действия:

Корректировка политики включения агентского вознаграждения за возврат экспортного налога в 2026 году принесла предприятиям налоговые дивиденды,но также предъявила более высокие требования к управлению соответствием.Предприятия должны заблаговременно систематизировать свои бизнес-модели,сочетая поддержку профессиональных агентских компаний для точной адаптации к политике,чтобы избежать влияния упущений в деталях на получение налоговых льгот.