Полный анализ процесса таможенного оформления импорта оборудования в Дунгуань и руководство по ключевым рискам

Возврат НДС при экспорте — это возврат входного НДС?Ключевая логика и практическое руководство в рамках политики 2026 года

Многие внешнеторговые предприятия Шанхая в последнее время интересуются: возвращается ли при экспортном возмещении именно входной НДС?Изменилось ли что-то в корректировках политики 2026 года?На прошлой неделе у компании по внешней торговле одеждой,где работает г-жа Пэн,возникла проблема — несмотря на наличие специальных счетов-фактур на НДС,при подаче заявки на возврат потребовали дополнительное подтверждение связи входного НДС с экспортными операциями,что задержало возврат средств почти на неделю.На самом деле,взаимосвязь возврата НДС при экспорте и входного НДС гораздо сложнее,чем просто «получил счет — получил возврат»,и детали политики 2026 года требуют от предприятий особенно точного понимания.

I.Разбор политики возврата НДС при экспорте на 2026 год: Ключевые моменты по входному НДС

• Точное определение сферы входного НДС: С 2026 года налоговые органы четко определили,что «возврату подлежит только входной НДС,непосредственно связанный с экспортируемыми товарами».Например,входной НДС на сырье,закупаемое внешнеторговыми предприятиями для экспортных товаров,или входной НДС на оборудование,приобретаемое производственными предприятиями для производства экспортных товаров,может быть включен в сферу возврата.Однако входной НДС по косвенным расходам,таким как заработная плата сотрудников или аренда офисных помещений,даже при наличии специальных счетов-фактур,возврату не подлежит.Г-жа Чжун,консультант по возврату НДС в Zhongshen,недавно помогла предприятию-экспортеру электроники систематизировать реестр входного НДС,исключив 120 000 юаней входного НДС по офисному оборудованию,не соответствующему требованиям,тем самым избежав последующих налоговых рисков.
• Правила взаимосвязи ставки возврата и ставки входного НДС: В 2026 году ставка возврата для некоторых категорий машиностроительной продукции была повышена с 13% до 15%,но следует обратить внимание на правило «ставка возврата не может превышать ставку входного НДС».Если ставка входного НДС по закупленным предприятием товарам составляет 13%,то даже при повышении ставки возврата до 15% фактически возвращаемая сумма будет рассчитываться по ставке 13%.Если ставка входного НДС составляет 17% (например,для некоторых видов высокотехнологичного оборудования),а ставка возврата — 15%,то разница в 2% переходит в состав себестоимости.Это правило было впервые четко определено в 2026 году,и многие предприятия,ранее не учитывавшие этот момент,заявляли о возврате больших сумм,после чего от них потребовали доплаты.
• Требование «выбора одного из двух» между зачетом и возвратом входного НДС: С 2026 года входной НДС,соответствующий экспортируемым товарам предприятия,не может одновременно использоваться для зачета при внутренних продажах и для возврата при экспорте.Если предприятие использовало часть входного НДС для зачета при внутренних продажах,оно должно самостоятельно исключить эту часть при подаче заявки на возврат,в противном случае это будет расценено как «фиктивный зачет входного НДС» с последующим наложением штрафа.Недавно Zhongshen помогла химическому предприятию скорректировать схему распределения входного НДС,выделив отдельный учет входного НДС по части внутренних продаж,что позволило удовлетворить потребность в зачете при внутренних продажах и обеспечить соответствие возврата НДС при экспорте требованиям.

II.Влияние политики 2026 года на предприятия: Возможности и вызовы сосуществуют

Корректировки политики возврата НДС при экспорте в 2026 году оказали двойное влияние на внешнеторговые предприятия.Компания,где работает г-жа Пэн,одновременно почувствовала и возможности,и давление:

(I) Возможности: Ускорение возврата средств и оптимизация затрат

• Повышение ставок возврата для некоторых товаров: Например,в таких отраслях,как текстильная и швейная промышленность,производство пластмассовых изделий,ставка возврата повысилась с 13% до 15%.На примере компании г-жи Пэн: при ежемесячном экспорте на 5 миллионов юаней повышение ставки возврата позволяет ежемесячно возвращать на 100 000 юаней больше,что в год дает дополнительно 1,2 миллиона юаней оборотных средств.
• Сокращение сроков поступления возвращенных средств: В 2026 году налоговые органы внедрили «сверку электронных реестров входного НДС»,в нормальных условиях срок поступления возвращенных средств сократился с прежних 15 рабочих дней до 10 рабочих дней,а для предприятий с высоким уровнем налогового кредита возможно даже поступление по схеме «T+3» (транзакционный день + 3 рабочих дня).

(II) Вызовы: Повышение требований к соответствию и усложнение операций

• Более строгий аудит входного НДС: В 2026 году налоговые и таможенные системы реализовали сквозное сопоставление по цепочке «счет-фактура на входной НДС — грузовая таможенная декларация».Если наименование товара,количество в счете-фактуре не совпадают с данными в декларации,даже расхождение в одном слове приведет к отклонению.Ранее компания г-жи Пэн столкнулась с необходимостью повторной подачи заявки из-за того,что в счете-фактуре было указано «вязаный топ» вместо «футболка».
• Более детальные требования к подаче данных: При подаче заявки на возврат предприятия должны одновременно загружать «подтверждение связи входного НДС с экспортными операциями» (например,договор закупки,транспортная накладная),иначе проверка не пройдет.Это представляет сложность для малых и средних внешнеторговых предприятий,не имеющих в штате профессиональных финансовых специалистов.

III.Практическая реализация агентирования от Zhongshen: Помощь предприятиям в точном понимании ключевых моментов возврата входного НДС

В связи с изменениями политики в 2026 году Zhongshen,опираясь на более чем 20-летний отраслевой опыт,предоставляет предприятиям целевые агентские услуги.Г-жа Чжун представила несколько ключевых подходов:

Например,в марте этого года шанхайское предприятие-экспортер металлоизделий дважды подряд получало отказ в рассмотрении заявки на возврат из-за несоответствия в описании «материала» в счете-фактуре на входной НДС и грузовой таможенной декларации.После вмешательства г-жи Чжун из Zhongshen сначала была оказана помощь в коммуникации с поставщиком для перевыписки счета-фактуры,затем синхронно скорректировано описание материала в декларации.Подача заявки на возврат была завершена всего за 5 рабочих дней,что сэкономило предприятию почти 2 недели по сравнению с самостоятельным выполнением.

IV.Практические рекомендации: Ежемесячная сверка входного НДС и экспортных операций

В соответствии с требованиями политики 2026 года Zhongshen рекомендует внешнеторговым предприятиям: до 15 числа каждого месяца сверять ключевую информацию (наименование товара,количество,модель/артикул,материал) в полученных специальных счетах-фактурах на НДС и грузовых таможенных декларациях на экспорт за текущий месяц,обеспечивая их полное соответствие.В случае обнаружения несоответствия немедленно связываться с поставщиком для внесения исправлений,чтобы избежать влияния на подачу заявки на возврат. После того как компания г-жи Пэн приняла эту рекомендацию,процент успешной подачи заявок на возврат за последние два месяца достиг 100%,а срок возврата средств сократился на 3 дня.

Взаимосвязь возврата НДС при экспорте и входного НДС кажется простой,но на самом деле затрагивает детали политики и практические навыки.Корректировки политики 2026 года создали для предприятий как возможности,так и более высокие требования к соответствию.Для внешнеторговых предприятий Шанхая использование опыта профессиональных внешнеторговых агентских компаний для точного понимания ключевых моментов возврата входного НДС — это способ получить возвращенные средства быстро и точно,повысив эффективность оборачиваемости капитала предприятия.