Ключевые моменты и руководство по реагированию на коды сомнительных моментов при возмещении НДС при экспорте в 2026 году

Анализ ключевых изменений в политике кодов сомнительных моментов при возмещении НДС при экспорте в 2026 году

В марте 2026 года Государственное налоговое управление обновило правила управления кодами сомнительных моментов при возмещении НДС при экспорте,в основном оптимизировав логику выявления сомнительных моментов в трёх аспектах: проверка документов,соответствие товарных кодов и достоверность трансграничных сделок.Г-н Вэй из Zhongshen на недавнем салоне по внешнеторговому аутсорсингу отметил,что новые правила не ужесточают политику,а повышают эффективность возмещения за счёт точного определения сомнительных моментов,однако некоторые малые и средние внешнеторговые предприятия всё ещё не до конца понимают обновлённые критерии оценки.

1.Детализация критериев оценки сомнительных моментов по соответствию документов

Новая политика изменила подход с «сомнительный момент возникает при любом несоответствии информации в документах» на «сомнительный момент возникает при логическом несоответствии ключевой информации».Например: разница между датой экспорта в таможенной декларации и датой погрузки в коносаменте превышает 30 дней (за исключением особых видов торговли),ключевые слова в наименовании товара в инвойсе не совпадают с таковыми в таможенной декларации (не minor различия).Одновременно были отменены сомнительные моменты по некоторой некритичной информации (например,неединообразный формат поля для примечаний в инвойсе).

2.Добавлена «связанная проверка» для сомнительных моментов по соответствию товарных кодов

В связи с корректировкой таможенного тарифа 2026 года в новые коды сомнительных моментов добавлена «связанная проверка товарного кода с библиотекой ставок возмещения НДС» — если заявленный предприятием товарный код отсутствует в новейшей библиотеке ставок возмещения или ставка возмещения,соответствующая коду,не совпадает с библиотекой,напрямую активируется сомнительный момент с кодом «202601».Кроме того,для случаев несовпадения кодов при декларировании разных партий одного и того же товара добавлен этап «повторной проверки единообразия кодов».

3.В сомнительные моменты по достоверности трансграничных сделок введена проверка «соответствия денежного потока»

Новые правила требуют,чтобы для активации сомнительного момента одновременно выполнялась двойная проверка «документооборота + денежного потока»: если разница между суммой экспорта по таможенной декларации и суммой полученной валютной выручки превышает 10% (за исключением разумных колебаний) или источник средств полученной выручки не соответствует названию иностранного покупателя,активируется сомнительный момент с кодом «202602».Эта корректировка направлена на противодействие нарушениям при декларировании по схеме «фиктивный самостоятельный экспорт,фактически агентский»,но также предъявляет более высокие требования к управлению денежными потоками при обычной торговле.

Влияние корректировок кодов сомнительных моментов 2026 года на экспортные предприятия

Г-н Вэй отмечает,что влияние новой политики на предприятия носит «дифференцированный» характер — добросовестные предприятия получат преимущества от повышения эффективности возмещения,в то время как предприятия с нестандартными операциями могут столкнуться с увеличением количества сомнительных моментов и удлинением цикла возмещения.

I.Возможности: Значительное повышение эффективности возмещения для добросовестных предприятий

• Отмена некритичных сомнительных моментов: сомнительные моменты,ранее возникавшие из-за проблем с форматом поля для примечаний в инвойсе,отменены,предприятиям не нужно повторно подавать исправленные материалы,время декларирования одной партии сокращается на 1-2 дня;
• Точное определение сомнительных моментов: сомнительный момент возникает только при несоответствии ключевой информации,что позволяет избежать «уравниловки» при проверке; уровень сомнительных моментов для добросовестных предприятий снизился с 18% в 2025 году до 8% в 2026 году (данные по клиентам Zhongshen);
• Допустимая погрешность при проверке денежного потока: установлен допуск в 10% для разумных колебаний (например,разницы в суммах из-за колебаний валютных курсов),не требующий предоставления дополнительных пояснительных материалов.

II.Вызовы: Предприятия с нестандартными операциями сталкиваются с тремя основными проблемами

• Риски соответствия товарных кодов: корректировка таможенного тарифа 2026 года затрагивает более 1200 товарных кодов; некоторые предприятия из-за несвоевременного обновления кодов сталкиваются с активацией сомнительного момента «202601» после декларирования,что требует повторной подачи пояснений по корректировке кодов и увеличивает цикл возмещения на 10-15 дней;
• Сложность проверки соответствия денежного потока: некоторые малые и средние внешнеторговые предприятия используют модель «получения валютной выручки через третью сторону»; если это не было предварительно зарегистрировано в Государственном управлении валютного контроля,несоответствие источника средств полученной выручки названию покупателя напрямую активирует сомнительный момент «202602»,что требует предоставления таких материалов,как соглашение о получении средств по поручению,и увеличивает время проверки на 7-10 дней;
• Повышенные требования к проверке логики документов: ранее требовалось только сверять поверхностную информацию в документах,теперь необходимо проверять логическую обоснованность (например,разницу между датой экспорта и датой погрузки); некоторые предприятия из-за небрежной подготовки документов сталкиваются с повторным возникновением сомнительных моментов.

Как Zhongshen помогает предприятиям решать проблемы с кодами сомнительных моментов

Zhongshen,имея более чем 20-летний опыт работы в сфере внешнеторгового аутсорсинга,в связи с новыми правилами кодов сомнительных моментов 2026 года внедрила систему обслуживания «превентивный контроль кодов сомнительных моментов + оперативное реагирование»,помогая клиентам избегать рисков и повышать эффективность возмещения.

1.Превентивный контроль: Прогнозирование сомнительных моментов и проверка документов

Команда по проверке документов Zhongshen перед декларированием предприятия проводит прогнозную оценку следующего содержания в соответствии с новейшими правилами кодов сомнительных моментов 2026 года:

• Проверка соответствия товарного кода библиотеке ставок возмещения: предварительная проверка,находится ли заявленный предприятием товарный код в новейшей библиотеке; при наличии расхождений — помощь в корректировке кода или подготовке пояснений по корректировке кода;
• Проверка логической обоснованности документов: сверка логической связи между датой экспорта по таможенной декларации и датой погрузки по коносаменту,суммой в инвойсе и суммой в таможенной декларации; при превышении допустимых колебаний — помощь в заблаговременной подготовке пояснительных материалов;
• Предварительная регистрация денежного потока: для клиентов,использующих получение валютной выручки через третью сторону,помощь в предварительном оформлении процедуры регистрации в Государственном управлении валютного контроля для обеспечения соответствия источника средств полученной выручки названию покупателя.

2.Оперативное реагирование: Анализ кода сомнительного момента и подача материалов

Если после декларирования предприятия активируется сомнительный момент,команда оперативного реагирования Zhongshen в течение 12 часов выполняет следующую работу:

• Точный анализ кода сомнительного момента: быстрое определение причины проблемы на основе кода сомнительного момента (например,«202601»,«202602»),чтобы избежать безосновательной подачи материалов предприятием;
• Подготовка индивидуализированных материалов: помощь предприятию в подготовке соответствующих требованиям пояснительных материалов (таких как пояснения по корректировке кода,соглашение о получении средств по поручению,подтверждение колебаний валютного курса и т.д.) в зависимости от типа сомнительного момента;
• Координация взаимодействия с налоговыми органами: благодаря 20-летнему опыту работы в отрасли,поддержание эффективной коммуникации с местными налоговыми органами в Шанхае,помощь предприятию в быстром завершении проверки сомнительного момента и сокращении времени на рассмотрение.

3.Поддержка данными: Оптимизация уровня сомнительных моментов и цикла возмещения

На основе анализа больших данных по обслуживаемым клиентам Zhongshen обобщила типы кодов сомнительных моментов с высокой частотой возникновения в 2026 году и результаты их устранения,составив следующую сравнительную таблицу:

Из таблицы видно,что среднее время устранения при содействии Zhongshen на 50% короче,чем при самостоятельном устранении предприятием,а успешность устранения превышает 98%,что эффективно помогает клиентам ускорить возврат средств.

Практические рекомендации для экспортных предприятий по реагированию на коды сомнительных моментов

Г-н Вэй рекомендует,чтобы в 2026 году экспортные предприятия уделяли особое внимание «обновлению товарных кодов и логическому соответствию документов».Конкретные рекомендации к действию следующие:

Ежемесячно до 10 числа завершать синхронизацию обновления товарных кодов и библиотеки ставок возмещения — Государственное налоговое управление ежемесячно обновляет библиотеку ставок возмещения,предприятиям необходимо назначить ответственного лица для загрузки новейшей библиотеки до 10 числа каждого месяца и сверки кодов с перечнем экспортируемых товаров предприятия.При обнаружении корректировок кодов необходимо заранее связаться с поставщиками для обновления кодов в инвойсах,чтобы избежать активации сомнительного момента «202601» при декларировании.