Ключевые различия в бухгалтерском учете и стратегии реагирования на корректировку политики экспортного налогового возмещения

Вступая в 2026 год,управление налогами на внешнюю торговлю в Китае продолжает углубляться в направлении цифровизации и точности.Одним из наглядных проявлений является то,что конкретные границы применимости политики экспортного налогового возмещения становятся более четкими,а ставки возмещения для некоторых товаров обнуляются или корректируются.В то же время,процедуры идентификации и последующей обработки ситуаций «не подлежащих возмещению»,вызванных классификацией товаров,способом торговли или квалификацией предприятия,стали более стандартизированными.Это предъявляет четкие требования к финансовым отделам предприятий: нельзя просто приравнивать «экспорт» к «налоговому возмещению»,необходимо проводить дифференцированный бухгалтерский учет в соответствии с политикой и существом деятельности.

I.Суть политики 2026 года: в каких случаях больше не предоставляется налоговое возмещение

Корректировки на уровне политики в основном сосредоточены на каталоге товаров и порогах соответствия нормативным требованиям.Предприятиям необходимо обратить внимание на два ключевых момента изменений.

1.Обнуление или корректировка ставок возмещения для некоторых товаров

Основываясь на ориентирах развития отечественной промышленности и требованиях охраны окружающей среды,налоговые органы совместно с департаментами торговли и таможни будут динамично корректировать «Каталог товаров,не подлежащих налоговому возмещению» или напрямую снижать ставки возмещения для конкретных товаров.Например,ставки экспортного налогового возмещения для некоторых первичных ресурсов с высоким энергопотреблением и высоким уровнем загрязнения могут быть снижены до нуля в 2026 году.Это означает,что при экспорте этих товаров предприятия не смогут получить никакого возмещения входного налога,и соответствующие налоги должны быть включены в себестоимость.

2.Дополнение перечня конкретных ситуаций,не подлежащих налоговому возмещению

Помимо самих товаров,политика также детализирует ситуации,приводящие к отказу в возмещении налога из-за проблем на этапе операционных действий.Например,если существует существенное расхождение между информацией,заявленной в таможенной декларации (например,наименование,спецификация,количество),и информацией в счете-фактуре НДС,которое не может быть разумно объяснено; или,например,если товары,экспортируемые с использованием конкретного режима контроля,не завершили соответствующие процедуры контроля в соответствии с требованиями политики.Как только эти ситуации инициируются,даже если сам товар находится в каталоге возмещаемых товаров,право на возмещение может быть утрачено.

II.Двойное влияние на финансы и деятельность предприятия

Ужесточение и уточнение политики налогового возмещения подобны обоюдоострому мечу: наряду с вызовами они содержат возможности,побуждающие предприятия к трансформации и модернизации.

• В части возможностеи: Политика вынуждает предприятия более точно управлять цепочками поставок и производственными этапами.Оптимизируя структуру продукции и переходя на товары с высокой добавленной стоимостью и высоким техническим содержанием,можно продолжать пользоваться стабильными дивидендами от налоговых льгот.В то же время,четкий «негативный список» позволяет предприятиям заранее избегать рисков,выдвигая расходы на соответствие нормативным требованиям на передний план,во избежание больших убытков впоследствии.
• В части вызовов: Самым непосредственным влиянием является сжатие маржи прибыли.Первоначально возмещаемый входной налог превращается в затраты,напрямую снижая валовую прибыль.Во-вторых,возрастает сложность финансового учета.Бухгалтеры должны точно различать налоговые атрибуты каждой экспортной операции и применять различные методы бухгалтерского учета,что предъявляет более высокие требования к системе внутреннего финансового контроля предприятия.Наконец,возрастают риски соблюдения нормативных требований.В случае ошибки в бухгалтерском учете может последовать налоговая проверка с доначислением налогов,штрафов и даже понижением кредитного рейтинга.

III.Как подключаются агентские услуги Zhongshen

В свете вышеуказанных изменений ценность профессионального внешнеторгового агента становится очевидной.При обслуживании клиентов Zhongshen начинает работу со следующих этапов,помогая предприятиям плавно пережить переходный период.

До начала деятельности наша таможенная команда поможет клиенту провести предварительную экспертизу классификации товаров.Опираясь на последние тарифные правила и каталоги возмещения налогов,мы уточняем,относятся ли целевые товары к сфере возмещения,и существуют ли риски споров по классификации.Например,у одного из клиентов господина Хоу был план на экспорт партии изделий из новых композитных материалов.Наши эксперты посредством предварительной классификации подтвердили,что их можно отнести к коду ТН ВЭД с высокой ставкой возмещения,что позволило предприятию избежать риска применения низкой ставки возмещения или отказа в возмещении из-за ошибки в самостоятельной классификации.

Для операций,подтвержденных как не подлежащие налоговому возмещению,наша финансовая команда направит клиента по проведению точного расчета себестоимости и инициализации бухгалтерского учета.Ключевой момент заключается в разумном распределении соответствующих сумм входного налога (например,НДС,содержащегося в закупке сырья,энергопотреблении производства) на себестоимость данной партии экспортных товаров и четкой маркировке их в учетных регистрах для обеспечения точности налогового учета.

На этапе таможенного оформления и документооборота мы строго соблюдаем принцип «соответствия документов и единства документов».Особенно для товаров,не подлежащих налоговому возмещению,будут составляться отдельные записи оборота документов,чтобы гарантировать,что таможенные данные,логистические документы и внутренние финансовые документы могли взаимно подтверждать друг друга,подготавливая полную цепочку доказательств для возможных налоговых проверок.

IV.Налоговое возмещение и его отсутствие: ключевое различие в бухгалтерском учете

Это ключевой момент,который должны освоить финансовые работники предприятия.Логика бухгалтерского учета для этих двух случаев принципиально различна и напрямую влияет на представление отчета о прибылях и убытках и соблюдение налогового законодательства.

Рассмотрим пример экспорта товара с закупочной ценой с налогом 1,13 миллиона юаней (включая входной налог 130 000 юаней).Если ставка возмещения для данного товара составляет 13%,предприятие может подать заявку на возврат 130 000 юаней,и эта сумма налога в учете отражается как дебиторская задолженность.Если для данного товара определенно отказано в налоговом возмещении,то входной налог в размере 130 000 юаней должен быть прямо включен в себестоимость товара,стоимость становится 1,13 миллиона юаней,и прибыль предприятия соответственно снижается.

Для внешнеторговых предприятий в текущей политической среде одним из практичных предложений действий является: немедленно приступить к созданию или обновлению «Динамического архива налоговых атрибутов экспортных товаров» предприятия.Этот архив не должен быть статической таблицей,а должен быть связан с последней библиотекой политики возмещения налогов,записывая код ТН ВЭД,текущую ставку возмещения,наличие в специальных списках,а также наличие в истории споров по классификации или возмещению для каждой категории экспортных товаров.Финансовый отдел должен совместно с отделом продаж и таможенным отделом пользоваться этим архивом,предварительно запрашивая и подтверждая способ налоговой обработки перед приемом заказа или закупкой,чтобы избежать пассивной ситуации,когда «операция уже выполнена,а возмещение невозможно».Zhongshen при предоставлении комплексных агентских услуг включает создание и поддержание таких архивов в качестве стандартного действия предварительного диагноза финансового здоровья для клиентов,помогая им укрепить базу финансовой комплаенс.