Нужно ли сначала получить валютную выручку для подачи заявки на возврат НДС при экспорте? Разъяснение политики 2026 года

Анализ взаимосвязи между получением валютной выручки и возвратом НДС при экспорте в 2026 году

С 2026 года шанхайские внешнеторговые предприятия часто задают один вопрос в процессе возврата НДС при экспорте: «Нужно ли сначала получить валютную выручку для подачи заявки на возврат налога?» Многие компании сталкиваются с задержками в возврате налогов из-за позднего получения выручки,а некоторые даже пропускают сроки подачи заявок.Менеджер Ма из Zhongshen,комментируя новейшую политику,отмечает,что правила возврата НДС в 2026 году не являются «универсальными»,ключевой момент заключается в различении требований к получению валютной выручки в разных бизнес-сценариях.

1.Ключевой разбор политики получения валютной выручки для возврата НДС при экспорте в 2026 году

Согласно «Уведомлению об оптимизации управления получением валютной выручки для возврата НДС при экспорте»,выпущенному Государственным налоговым управлением КНР в марте 2026 года,ядро политики сосредоточено на корректировке «классифицированного управления,гибкой подачи заявок».Ключевые моменты следующие:

• Для трех типов операций можно подавать заявку на возврат налога без «предварительного получения валютной выручки»: Для операций,покрытых страховым возмещением по экспортному кредитному страхованию,операций экспорта B2B в сфере трансграничной электронной коммерции и операций экспорта в рамках метода торговли «закупки на рынке»,предприятия могут подавать заявку на возврат налога без получения валютной выручки,но при подаче заявки необходимо одновременно предоставить соответствующие подтверждающие документы;
• Срок получения валютной выручки продлен до апреля следующего года,периода подачи деклараций: Срок получения валютной выручки для операций экспорта в рамках обычной торговли изменен с «6 месяцев после экспорта» на «до окончания срока подачи декларации по НДС в апреле следующего года»,что позволяет предприятиям гибко планировать график получения выручки;
• Для подачи заявки без получения выручки необходимо предоставить «три типа подтверждающих документов»: Помимо трех вышеупомянутых типов операций,если предприятие не получило валютную выручку по особым причинам (например,банкротство покупателя),необходимо предоставить судебное решение,арбитражное решение или свидетельство о страховом возмещении по экспортному кредитному страхованию и т.д.в противном случае подача заявки на возврат налога невозможна.

Для четкого сравнения требований к получению валютной выручки в разных бизнес-сценариях Zhongshen подготовил следующую таблицу:

2.Влияние корректировок политики на шанхайские внешнеторговые предприятия

Корректировки политики получения валютной выручки в 2026 году представляют для шанхайских внешнеторговых предприятий «совместные возможности и вызовы»:

• Возможности: повышение эффективности оборачиваемости средств: Предприятия трансграничной электронной коммерции B2B могут подавать заявку на возврат налога,не дожидаясь получения валютной выручки,срок поступления возвращенных налогов для некоторых компаний сократился с «15 дней после получения выручки» до «7 дней после подачи заявки»,ежемесячный объем оборачиваемости средств может увеличиться более чем на 20%; предприятия,занимающиеся торговлей методом «закупки на рынке»,благодаря отсутствию необходимости сначала получать выручку,избегают проблемы «задержки возврата налога из-за позднего получения валютной выручки»;
• Вызовы: дальнейшая детализация требований соответствия: Подтверждающие документы,необходимые для подачи заявки без получения выручки,должны «полностью соответствовать» экспортной операции; если документы отсутствуют или есть логические несоответствия (например,несоответствие стоимости товара в транспортной накладной и записях о сделках в трансграничной электронной коммерции),налоговая служба отклонит заявку; кроме того,некоторые малые и средние предприятия имеют нечеткое представление о «сроке получения валютной выручки»,что легко приводит к пропуску крайнего срока в апреле следующего года.

Менеджер Ма из Zhongshen приводит пример: шанхайское предприятие трансграничной электронной коммерции в январе 2026 года экспортировало партию электронной продукции стоимостью 500 тысяч юаней,из-за задержек в логистике со стороны иностранного покупателя ожидаемый срок получения валютной выручки — май 2026 года.По старой политике нужно было ждать получения выручки для подачи заявки на возврат налога,но согласно новой политике 2026 года предприятие может подать заявку на возврат налога в марте,предоставив записи о сделках на платформе и транспортную накладную,и получить возвращенные налоги на 2 месяца раньше.

3.Практические услуги Zhongshen: помощь предприятиям в решении проблем с получением валютной выручки и возвратом налогов

В связи с изменениями политики в 2026 году Zhongshen,опираясь на 20-летний опыт внешнеторгового агентства,запускает «интегрированный сервис получения валютной выручки и возврата налогов»,включающий:

• Определение классификации бизнес-сценариев: После предоставления предприятием экспортного контракта,транспортной накладной команда менеджера Ма из Zhongshen в течение 1 рабочего дня определяет,относится ли операция к категории «требуется сначала получить выручку» или «можно подать заявку без получения выручки»,чтобы избежать ошибочной оценки со стороны предприятия;
• Услуга предварительной проверки подтверждающих документов: Для предприятий,подающих заявку без получения выручки,предварительная проверка страхового полиса,записей на платформе и других документов для обеспечения соответствия требованиям налоговой службы,снижение процента отклонения заявок;
• Напоминание о сроках получения валютной выручки: Создание реестра получения валютной выручки предприятия,напоминание в марте следующего года о необходимости проверить прогресс получения выручки,одновременное руководство по предоставлению подтверждающих документов для операций,по которым выручка не получена;
• Посредничество в подаче заявки на возврат налога: Интеграция данных таможенной декларации,подтверждения получения валютной выручки (или подтверждающих документов),счета-фактуры с НДС и других данных,быстрая подача заявки через электронную налоговую службу,среднее время поступления средств на 3 дня короче,чем при самостоятельной подаче заявки предприятием.

Шанхайское предприятие по экспорту электромеханической продукции однажды из-за «неразличения операций обычной торговли и операций со страховым возмещением по экспортному кредитному страхованию» ошибочно подало заявку на возврат налога по операции со страховым возмещением как по обычной торговле,что привело к задержке возврата налога на 10 дней.После обращения в Zhongshen команда менеджера Ма переклассифицировала документы,завершила подачу заявки в течение 1 рабочего дня,и возвращенные налоги поступили на счет через 3 дня.

4.Практические рекомендации для предприятий: ключевые действия,на которые следует обратить внимание в 2026 году

Учитывая корректировки политики,Zhongshen рекомендует шанхайским внешнеторговым предприятиям выполнить следующие действия до декабря 2026 года: проанализировать прогресс получения валютной выручки по всем экспортным операциям 2026 года,отметить операции,относящиеся к «трансграничной электронной коммерции B2B» и «экспортному кредитному страхованию»,заранее подготовить подтверждающие документы,чтобы избежать их отсутствия перед сроком подачи деклараций в апреле следующего года.