Может ли экспортное предприятие, получающее возврат налога, подать заявление на возврат излишне уплаченного налога? Анализ ключевых положений политики

Ключевые положения новой политики 2026 года о возврате излишне уплаченного налога для экспортных предприятий

В феврале 2026 года руководитель Ю из шанхайской внешнеторговой компании,специализирующейся на экспорте электронной продукции,позвонил в компанию Zhongshen с вопросом,полным недоумения: «Наша компания ежемесячно подает заявления на возврат экспортного налога,но недавно я услышал,что можно также подать заявление на возврат излишне уплаченного налога?Можно ли оформить их одновременно?Будут ли конфликты?» В ответ на такие вопросы новая политика,опубликованная Государственным налоговым управлением в январе 2026 года,дала четкий ответ.Ключевые положения можно свести к 3 пунктам:

• Расширение сферы применения: Снято ограничение 2025 года «право на подачу заявления имеют только производственные экспортные предприятия».Внешнеторговые предприятия,у которых доход от экспортных операций составляет ≥50% от общей операционной выручки и налог на добавленную стоимость не был использован для возврата экспортного налога,могут одновременно подать заявление на возврат излишне уплаченного налога;
• Упрощение процедурной стыковки: Отменено предварительное условие «сначала завершить декларацию на освобождение,зачет и возврат,а затем вернуть оставшуюся часть излишне уплаченного налога».Предприятия,соответствующие условиям,могут напрямую подать заявление на возврат излишне уплаченного налога,не дожидаясь проверки заявления на возврат экспортного налога;
• Детализация требований соответствия: Необходимо предоставить 4 типа основных документов: грузовая таможенная декларация на экспорт (специальная копия для возврата налога),специальный счет-фактура на НДС (копия для зачета),документы о получении валютной выручки,справка о доле экспортных операций.При подачи ложных сведений предприятие будет отнесено к налоговому рейтингу D,что повлияет на последующие возвраты налогов.

Возможности и вызовы для экспортных предприятий при подаче заявления на возврат излишне уплаченного налога

После внедрения новой политики для шанхайских и соседних внешнеторговых предприятий это принесет как финансовые преимущества,так и более высокие требования к соответствию:

1.Возможности: снижение давления на денежный поток и сокращение стоимости капитала

Ранее средний срок поступления возврата экспортного налога составлял 15-20 рабочих дней,а возврат излишне уплаченного налога через «зеленый коридор» поступает в течение 3 рабочих дней.Возьмем для примера предприятие по экспорту одежды,обслуживаемое компанией Zhongshen в Шанхае: в 2025 году ежемесячный излишне уплаченный налог составлял 800 000 юаней,и из-за необходимости сначала оформлять освобождение,зачет и возврат,компания ежемесячно переплачивала 3000 юаней в виде процентов по кредиту.После внедрения новой политики в январе 2026 года,подав заявление напрямую на возврат излишне уплаченного налога,средства поступили в том же месяце,что позволило сэкономить почти 20% стоимости капитала.

2.Вызовы: повышение сложности соответствия и высокий риск ошибок в заявлениях

Некоторые предприятия нечетко понимают такие понятия,как «период расчета доли экспортных операций» и «распределение налога на добавленную стоимость по входу»: например,включают стоимость переработки по заказу в экспортную выручку,но не предоставляют договор на переработку,или ошибочно включают НДС от внутренних продаж в излишне уплаченный налог,что приводит к отклонению заявления.Новая политика четко определяет,что при подачи ложных сведений будут применены совместные меры наказания,и предприятия столкнутся с риском штрафов и понижения кредитного рейтинга.

Как Zhongshen помогает предприятиям точно реализовать новую политику

Опираясь на более чем 20-летний опыт работы в отрасли и команду политических экспертов под руководством руководителя Ю,Zhongshen предоставляет комплексные услуги по полному циклу:

• Предварительная проверка: подтверждение соответствия: Извлекаются данные о таможенном оформлении экспорта и операционной выручке предприятия за последние 12 месяцев,точно рассчитывается доля экспорта,проверяется назначение налога на добавленную стоимость по входу,подтверждается соответствие новой политике;
• Организация документов: единое окно взаимодействия: Помогаем систематизировать 4 типа основных документов и 12 вспомогательных справок,через внутреннюю систему аудита выявляем недостающие или ошибочные данные,чтобы избежать отклонения налоговыми органами;
• Делегирование подачи заявления: зеленый коридор: Опираясь на долгосрочное сотрудничество с налоговыми органами Шанхая,открываем «зеленый коридор» для предприятий,соответствующих условиям,приоритетно подаем заявления,что в среднем сокращает срок проверки на 5 рабочих дней;
• Предупреждение о рисках: динамический мониторинг: Ежеквартально выдается «Отчет о рисках соответствия возврата излишне уплаченного налога»,напоминаем об изменениях доли экспорта,крайних сроках подтверждения входных счетов-фактур и т.д.чтобы избежать проблем соответствия.

Сравнение изменений в политике 2025-2026 годов

Практические рекомендации: завершите проверку политики до конца марта

В отношении подачи заявлений на возврат излишне уплаченного налога за первый квартал 2026 года (крайний срок — 31 марта) шанхайским внешнеторговым предприятиям рекомендуется:

Немедленно связаться с руководителем Ю из компании Zhongshen для проведения предварительной проверки доли экспортных операций и распределения налога на добавленную стоимость по входу.Поскольку новая политика требует «доли экспорта за последние 12 месяцев ≥50%»,некоторым предприятиям,если доход от экспортных операций в четвертом квартале 2025 года колебался,необходимо заранее скорректировать стратегию подачи заявления,чтобы не пропустить окно для возврата налога в первом квартале.Команда руководителя Ю может помочь систематизировать статус подтверждения входных счетов-фактур,чтобы обеспечить точность излишне уплаченного налога.