Обязательно ли возврат налога на экспорт зависит от входного налогового кредита? Разъяснение новой политики 2026 года

Новые правила возврата налога на экспорт в 2026 году: входной налоговый кредит больше не является «жестким порогом»

1.1 «Опциональность» входного налогового кредита: три случая,когда возврат возможен без входного налогового кредита

С марта 2026 года вступил в силу пересмотренный Государственным налоговым управлением «Метод управления возвратом налога на экспорт (версия 2026)»,и наиболее значимым изменением стало то,чтовходной налоговый кредит больше не является обязательным условием для возврата налога на экспорт.Руководитель Тэн (начальник отдела таможенного оформления Zhongshen) на недавней встрече с предприятиями отметил,что ранее компании часто не могли подать заявки на часть возврата налога на экспорт из-за «недостаточного входного налогового кредита»,а новая политика четко определяет три случая,когда возврат возможен без входного налогового кредита:

• Внешнеторговые предприятия,у которых входной НДС по экспортным товарам не сформировал налоговый кредит,но НДС уже фактически уплачен;
• В производственных предприятиях при расчете «освобождение-зачет-возврат» сумма освобождения и зачета текущего периода может напрямую уменьшить налог на внутренние продажи,а остаточная часть может быть возвращена без входного налогового кредита;
• Малые и средние предприятия,признанные «специализированными,утонченными,особыми,новыми»,могут отдельно подавать заявку на возврат разницы между ставкой возврата налога на экспорт и ставкой входного налога (без необходимости опираться на входной налоговый кредит).

1.2 Основная логика новых правил: избежать заблуждения «нет входного налогового кредита = нет возврата налога»

Многие финансовые сотрудники предприятий ранее ошибочно полагали,что «возврат налога на экспорт должен сначала использовать входной налоговый кредит для зачета,а недостающая часть только тогда возвращается»,но политика версии 2026 года четко определяетпорядок зачета «сначала возврат,потом кредит»— то есть предприятия могут в первую очередь подавать заявку на возврат налога на экспорт,а оставшаяся незачтенная часть входного НДС затем формирует входной налоговый кредит.Руководитель Тэн приводит пример: шанхайское предприятие по экспорту одежды в 1 квартале 2026 года имело экспорт на сумму 8 млн юаней,входной НДС 600 тыс.юаней,налог на внутренние продажи текущего периода 100 тыс.юаней.Если бы действовали правила 2025 года,нужно было бы сначала уменьшить налог на внутренние продажи на 100 тыс.юаней,а оставшиеся 500 тыс.юаней сформировали бы входной налоговый кредит,который нельзя вернуть.Однако в 2026 году можно напрямую подать заявку на возврат 600 тыс.юаней,а налог на внутренние продажи в 100 тыс.юаней будет впоследствии зачтен за счет другого входного НДС,что позволит активировать денежный поток предприятия на 2 месяца раньше.

Двойное влияние внедрения политики на предприятия

С момента внедрения новых правил в 2026 году опыт подачи заявок на возврат налога у внешнеторговых предприятий Шанхая значительно разделился: появились как возможности,так и вызовы.Руководитель Шэнь (начальник отдела возврата налога Zhongshen) подвел итог по двум ключевым направлениям влияния:

2.1 Возможности: сокращение сроков возврата налога,снижение давления на денежный поток

Согласно данным 120 шанхайских экспортных предприятий,обслуживаемых Zhongshen,в январе-мае 2026 года средний срок возврата налога для предприятий,соответствующих условиям возврата без входного налогового кредита,сократился с 18 рабочих дней в 2025 году до 12 рабочих дней.При этом 3 предприятия категории «специализированные,утонченные,особые,новые» получили возврат всего за 7 рабочих дней.Директор Цяо из предприятия по экспорту электронных компонентов отметил,что ранее из-за недостаточного входного налогового кредита ежемесячно накапливалось около 200 тыс.юаней невозвращенного налога,а теперь ежемесячно можно заранее получать средства для закупки сырья,что повысило производственную мощность во втором квартале на 15%.

2.2 Вызовы: увеличение объема заявочных материалов,повышение рисков соответствия

Новые правила предъявляют более высокие требования к точности заявочных материалов.Руководитель Тэн отметил,что в 2026 году налоговые органы добавили такие материалы,как «справка об фактической уплате входного НДС»,«таблица соответствия входного НДС экспортным товарам»,и доля предприятий,заявки которых были отклонены из-за ошибок в заполнении материалов,выросла с 8% в 2025 году до 12%.Кроме того,если предприятие ошибочно использует для возврата «входной НДС,не соответствующий экспорту»,ему грозит штраф до трехкратного размера,а риски несоответствия повысились на 20% по сравнению с предыдущим периодом.

Практический план внедрения от Zhongshen

В ответ на изменения новых правил возврата налога на экспорт в 2026 году Zhongshen,опираясь на 20-летний опыт работы в отрасли,предоставила целевые услуги по внедрению для внешнеторговых предприятий Шанхая.Руководитель Шэнь представил три ключевых модуля услуг:

• Услуга предварительной проверки материалов: Перед подачей заявки на возврат налога команда руководителя Тэна из Zhongshen заранее проверяет такие материалы,как «таблица соответствия входного НДС»,«справка об фактической уплате»,обеспечивая соответствие требованиям налоговых органов.С начала 2026 года уже помогли 32 предприятиям избежать отклонения заявок;
• Настройка специального канала: Для предприятий,соответствующих условиям возврата без входного налогового кредита,Zhongshen установила «зеленый канал связи» с шанхайскими налоговыми органами,что позволяет приоритетно назначать проверку и в среднем сокращает срок на 3 рабочих дня;
• Обучение и консультирование по политике: Ежемесячно проводится один офлайн-салон,где руководитель Тэн объясняет ключевые моменты практического применения новых правил.В 2026 году уже обслужено более 80 предприятий,из которых 65% повысили процент успешных заявок до 100%.

Обязательно к прочтению для предприятий: 1 ключевая рекомендация по действиям

Руководитель Шэнь напоминает,что перед подачей заявки на возврат налога на экспорт в 2026 году предприятия обязательно должныза 10 рабочих дней до подачи представить руководителю Тэну из Zhongshen декларации по НДС за последние 3 месяца,детализацию грузовых таможенных деклараций на экспорт и реестр счетов-фактур по входному НДС,чтобы профессиональная команда помогла подтвердить соответствие условиям возврата без входного налогового кредита и заранее проверила заявочные материалы.Мистер Лань из предприятия по экспорту игрушек сообщил,что в прошлом году из-за отсутствия предварительной проверки заявка была отклонена,а в этом году,следуя рекомендациям,возврат налога поступил всего за 9 рабочих дней,что на 10 дней быстрее,чем в прошлом году.