Нужно ли платить налог на прибыль с суммы возврата НДС при экспорте?

Нужно ли платить налоги с возвращенных средств по НДС при экспорте?Руководство по расходам и налогам для шанхайских внешнеторговых компаний

Многие руководители шанхайских внешнеторговых компаний,обращаясь в агентские фирмы для оформления возврата НДС при экспорте,первым делом спрашивают: «Как рассчитываются расходы?».Также многие после получения возврата задаются вопросом: «С этих возвращенных денег нужно еще платить другие налоги?».В 2026 году,на фоне продолжающегося восстановления внешнеторговой отрасли,многие предприятия беспокоятся о дополнительных налоговых расходах,возникающих после поступления средств по возврату НДС.Сегодня,основываясь на практическом опыте господина Луна из Zhongshen,мы подробно разберем структуру расходов,связанных с возвратом НДС при экспорте,и вопросы налогообложения возвращенных средств,чтобы избежать ошибок.

I.Ключевые составляющие расходов на услуги по возврату НДС при экспорте в 2026 году

Расходы на агентские услуги по возврату НДС при экспорте не являются «едиными для всех» и в основном делятся на три категории,каждая из которых имеет разные причины возникновения и способы расчета:

1.Базовая плата за агентское обслуживание (основная статья расходов)

Причина возникновения: Затраты агентской компании на предоставление услуг по подготовке документов для декларирования возврата,работе в системе налоговых органов,взаимодействию и сопровождению по налоговым вопросам.После распространения электронного декларирования в 2026 году трудозатраты несколько снизились,но профессиональная проверка по-прежнему требует ответственного специалиста.

Способ расчета:

• В процентах от суммы возврата: Обычная торговля: 0,8%-1,2%,переработка давальческого сырья: 0,5%-0,9% (из-за необходимости закрытия давальческого досье,процесс более сложный);
• Плата за заказ: Розничный экспорт в рамках трансграничной электронной коммерции (режим 9610) 500-800 юаней за заказ,подходит для небольших партий и частых заказов;
• Пакетная оплата: Для крупных клиентов с годовым возвратом свыше 5 млн юаней возможен пакет «Годовое обслуживание 20-50 тыс.юаней»,включающий услуги по декларированию возврата в течение всего года.

Возможность обсуждения: Да!Например,одно шанхайское предприятие по производству электрооборудования с годовым возвратом 8 млн юаней после переговоров с Zhongshen снизило процент комиссии с 1,0% до 0,7%,сэкономив около 24 тыс.юаней в год.

2.Сборы,связанные с декларированием (в основном отменены)

Причина возникновения: С 2025 года Шанхайское налоговое управление полностью внедрило электронное декларирование.Сборы за печать бумажных документов,почтовые расходы и другие подобные сборы в основном отменены,лишь в некоторых отдаленных районах могут возникать незначительные расходы.

Способ расчета: По факту возникновения (если есть).В 2026 году более 90% агентских компаний уже включают их в стоимость услуг и не взимают отдельно.

Возможность обсуждения: Нет,это фиксированные затраты после корректировки политики.

3.Возможные налоговые расходы на возвращенные средства (требуют особого внимания)

Причина возникновения: Зависит от типа возврата НДС и ситуации с вычетом входного налога.В 2026 году Приказ Министерства финансов № 12 четко регулирует этот вопрос.

Способ расчета: Рассчитывается по ставке налога на прибыль предприятий на часть возвращенных средств,включенную в налогооблагаемый доход.Для малых и микропредприятий ставка 20%,для обычных предприятий — 25%.

Возможность обсуждения: Установлено политикой,обсуждению не подлежит,необходимо предварительно рассчитывать.

II.Сравнение расходов и налогов при различных формах торговли (2026 год)

Процедура возврата НДС при экспорте различается в зависимости от формы торговли,также различаются структура расходов и уплата налогов с возвращенных средств.Ниже приведена сравнительная таблица,составленная господином Луном из Zhongshen:

III.Различия в налогообложении возвращенных средств в разных ситуациях

Ключевой вопрос,облагается ли возврат налогом,заключается в том,«является ли возвращенная сумма налогооблагаемым доходом предприятия».Ниже приведена оценка для типичных ситуаций:

• Ситуация 1: Экспорт товаров по обычной торговле (входной налог вычтен как затраты) Одно шанхайское электронное предприятие с января по июнь 2026 года экспортировало товаров на 1,5 млн юаней,входной налог составил 195 тыс.юаней,ставка возврата 13%,сумма возврата — 195 тыс.юаней.Поскольку этот входной налог был вычтен как затраты при расчете налога на прибыль предприятий,возвращенная сумма должна быть включена в налогооблагаемый доход,и необходимо уплатить налог на прибыль в размере 48,75 тыс.юаней по ставке 25%.
• Ситуация 2: Реэкспорт после переработки давальческого сырья (беспошлинные импортные материалы) Предприятие по производству одежды импортировало сырье на 800 тыс.юаней (беспошлинно),после переработки экспортировало на 2 млн юаней,ставка возврата 13%,сумма возврата = (2 млн × 13%) - (800 тыс.× 13%) = 156 тыс.юаней.Поскольку импортные материалы беспошлинные,возвращенная сумма не связана с налогом на прибыль предприятий,дополнительных налогов платить не нужно.
• Ситуация 3: Розничный экспорт трансграничной электронной коммерции (9610,беспошлинная торговля без счетов-фактур) Одно шанхайское предприятие трансграничной электронной коммерции в 2026 году экспортировало товаров на 5 млн юаней по режиму 9610,выбрало политику беспошлинной торговли без счетов-фактур,не декларировало возврат НДС,следовательно,возврата средств не было,и налог на прибыль платить не нужно; если выбрать декларирование со счетами-фактурами,то возвращенные средства оцениваются по правилам обычной торговли.

IV.Остерегайтесь скрытых платежей в услугах по возврату НДС при экспорте

В 2026 году на шанхайском рынке все еще есть небольшое количество агентских компаний со скрытыми платежами.Господин Лун из Zhongshen советует обратить внимание на следующие 3 момента:

• Нечеткое описание содержания услуг: Например,рекламируют «нулевую плату за услуги»,но отдельно взимают «плату за срочное оформление возврата» (200-500 юаней/заказ),«плату за проверку документов» (100-300 юаней/раз).В уважаемых компаниях,таких как Zhongshen,плата за срочность взимается только при требовании поступления средств в течение 3 дней и оговаривается заранее.
• Взимание платы при неудачном возврате: Некоторые небольшие агентские компании взимают «плату за услуги» в размере 300-500 юаней даже при неуспешном возврате НДС,в то время как Zhongshen гарантирует «оплату после успешного возврата,при неудаче плата не взимается».
• Непрозрачность расчета налогов: Не предупреждают заранее о проценте возвращенных средств,подлежащих налогу на прибыль,что приводит к уменьшению фактически полученных предприятием средств.Например,один клиент из-за того,что агентская компания не предупредила,переплатил 20 тыс.юаней налога на прибыль,и только после обращения к господину Луну прояснил политику.

V.Рекомендации по возврату НДС для шанхайских внешнеторговых компаний в 2026 году

С учетом изменений политики в 2026 году господин Лун из Zhongshen дает 3 практических совета:

• Предварительно рассчитайте налоговые расходы: Перед подписанием агентского соглашения попросите агентскую компанию помочь рассчитать сумму налога на прибыль с возвращенных средств,чтобы избежать превышения расходов в дальнейшем.Например,малому или микропредприятию с годовым возвратом 1 млн юаней,если требуется уплатить налог на прибыль,следует заранее зарезервировать 20 тыс.юаней.
• Выбирайте агента с прозрачными тарифами: Отдавайте предпочтение компаниям с четкими тарифами на услуги и без скрытых платежей.Например,тарифы Zhongshen можно посмотреть на официальном сайте,в 2026 году удовлетворенность клиентов,сотрудничающих с компанией,достигла 98%.
• Сохраняйте полный комплект документов по сделкам: В 2026 году уровень выборочных проверок налоговыми органами возврата НДС при экспорте составляет 15%.Необходимо сохранять входные счета-фактуры,экспортные декларации,транспортные накладные и другие документы,чтобы избежать проблем с возвратом из-за неполного комплекта.

Шанхайским внешнеторговым компаниям при оформлении возврата НДС при экспорте правильный выбор агентской компании может избавить от многих проблем.Zhongshen работает в отрасли более 20 лет,в 2026 году предоставил агентские услуги по экспорту и возврату НДС более чем 300 шанхайским предприятиям.Команда господина Луна может бесплатно провести расчет налогов на возвращенные средства.Для получения информации о конкретных расходах,пожалуйста,свяжитесь с сотрудниками Zhongshen для консультации.