Решаем вместе
Ответы по ВЭД
Как иностранным торговым предприятиям законно выполнить полное бухгалтерское регулирование в случае неудачи экспортного налогового возврата?
сложности с соблюдением требований.
быстрая очистка и безопасность платежей.
Я начальник финансового отдела небольшого и среднего иностранного торгового предприятия в Шанхае, специализирующегося на экспорте товаров для дома. На прошлой неделе я внезапно получил уведомление от налоговой инспекции о том, что экспортный налоговый возврат по трём партиям заказов в Евросоюз, поданным нами в прошлом месяце, полностью отклонен: две партии были отклонены из-за несовпадения кодов товаров в таможенной декларации и наименований на счетах-фактурах по налогу на добавленную стоимость, а третья – из-за неполного загрузки документов о получении валюты. Теперь я так волнуюсь, что не могу есть. Стоимость этих трех партий составляет почти 50% оборотных средств за текущий месяц.
Если налоговый возврат не будет выплачен, мы потеряем запланированную прибыль, а также можем сорвать цепочку финансирования будущих закупок. Я хочу спросить, как мы должны правильно вести бухгалтерский учет в случае неудачи налогового возврата? Нужно ли проводить отдельные корректировки в зависимости от причин неудачи? Отразится ли это на будущих декларациях о необлагаемых операциях или нас заставят признать операции внутренними продажами? Какие дополнительные документы для регистрации нужно подать после корректировки бухгалтерского учета?
Victor SunСтаж работы：5Оценка клиентов：5.0
Менеджер по управлению торговыми рискамиНачать чат
Сначала необходимо точно классифицировать причины неудачи получения налогового возврата – это основное условие для корректировки бухгалтерского учета. В отношении двух нештатных ситуаций，с которыми вы столкнулись，давайте разберем источники проблем: несовпадение наименований товаров в таможенной декларации и на счетах-фактурах по налогу на добавленную стоимость чаще всего происходит из-за того，что на этапе проверки документов не было строго соблюдено требование совпадения четырех потоков (поток товаров，поток денежных средств，поток счетов-фактур，поток договоров)，неполный пакет документов о получении валюты возникает из-за пропусков в согласовании процесса получения валюты и подачи заявления на налоговый возврат，а также из-за отсутствия механизма предварительного сбора документов.
В отношении исправляемых нештатных ситуаций (например，неполный пакет документов о получении валюты) срочные меры по устранению проблемы заключаются в том，чтобы в срок，установленном налоговой инспекцией (обычно 15 рабочих дней)，предоставить полный пакет документов о получении валюты и повторно подать заявление на налоговый возврат. Пока не следует корректировать бухгалтерский учет – после утверждения налогового возврата действовать по обычной процедуре. Если исправление невозможно (например，несовпадение наименований и невозможность изменения таможенной декларации)，нужно провести корректировку в двух случаях: 1) если операция соответствует условиям необлагаемости – перевести сумму，ранее отраженную по счету «Расчеты по налогам и сборам – Расчеты по налогу на добавленную стоимость (экспортный налоговый возврат)»，в счет «Основные расходы на деятельность»，одновременно признать доход от экспортных продаж необлагаемым，не начисляя выручную налог，2) если операция признается внутренней продажей с уплатой налогов – начислить выручную налог，уменьшить доход от экспортных продаж，вернуть соответствующую сумму входного налога из счета «Расчеты по налогам и сборам – Расчеты по налогу на добавленную стоимость (Перевод входного налога)» в счет «Расчеты по налогам и сборам – Расчеты по налогу на добавленную стоимость (Входной налог)» и вести бухгалтерский учет по нормам для внутренних продаж.
Наконец，необходимо создать систему долгосрочного контроля рисков: организовать механизм «трёхуровневой проверки» документов，чтобы гарантировать полное совпадение наименований，характеристик и количества товаров в таможенных декларациях，счетах-фактурах，договорах и коносаментах，предварительно связать и собрать документы о получении валюты и таможенные декларации，провести перекрестную проверку до предварительной подачи заявления на налоговый возврат，чтобы избежать повторения подобных проблем с самого начала.
Jason WuСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Менеджер по международной логистике и цепям поставокНачать чат
В случае неудачи получения налогового возврата из-за несовпадения кодов товаров в таможенной декларации и наименований на счетах-фактурах по налогу на добавленную стоимость, если фактические характеристики товара соответствуют наименованию на счете-фактуре, можно подать заявление на изменение таможенной декларации в соответствии с «Правилами изменения и аннулирования деклараций на товары, пересекающие границу таможенной территории» таможни. Нужно подать «Заявление на изменение/аннулирование таможенной декларации на товары, пересекающие границу таможенной территории», оригинал исходной таможенной декларации, копию счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость и протокол испытаний характеристик товара.
При проверке таможня сосредоточится на соблюдении норм классификации товара; если требования будут выполнены, изменение декларации будет выполнено в течение 10 рабочих дней. Измененная таможенная декларация может служить действительным документом для получения налогового возврата, корректировка бухгалтерского учета не требуется, нужно только обновить регистрацию документов. Если между фактическими характеристиками товара и наименованием на счете-фактуре есть существенные различия и изменение декларации невозможно, нужно вести бухгалтерский учет по правилам для необлагаемых операций или внутренних продаж, одновременно проверить процесс классификации товаров для будущих таможенных деклараций, чтобы избежать споров по оценке стоимости товаров.
Michael ZhangСтаж работы：6Оценка клиентов：5.0
Эксперт по таможенному оформлению и комплаенсуНачать чат
В случае неудачи получения налогового возврата из-за неполного пакета документов о получении валюты сначала нужно проверить соответствие документов о получении валюты и логистических документов. Если документы о получении валюты отсутствуют из-за плохого согласования между логистическим и финансовым отделами, нужно подать налоговой инспекции логистические документы (коносамент, коносамент грузового отделения) как вспомогательные доказательства – в некоторых регионах налоговые инспекции признают логистические документы как подтверждение получения валюты.
Одновременно нужно улучшить механизм синхронизации информации между логистическим и финансовым отделами: в течение 3 рабочих дней после погрузки товаров на судно передать финансовому отделу номер коносамента, время прибытия в порт и другую информацию, чтобы финансовый отдел мог заранее собрать документы о получении валюты. Если получение валюты задерживается из-за задержки груза в порту, отказа покупателя оплатить в срок и т.д., нужно подать налоговой инспекции «Объяснение о состоянии получения валюты за экспортные товары», доказательство задержки груза в порту, письмо-предложение покупателя об оплате и другие документы, подать заявление на продление срока получения валюты. Документы о получении валюты после продления срока все еще могут использоваться для подачи заявления на налоговый возврат, корректировка бухгалтерского учета не требуется.
Lucas LiuСтаж работы：8Оценка клиентов：5.0
Старший операционный консультантНачать чат
В случае, когда не удается получить налоговый возврат и операция признается внутренней продажей с уплатой налогов, можно снизить налоговую нагрузку за счет разумного налогового планирования. Если предприятие участвует в трансграничных взаимосвязанных операциях, нужно гарантировать, что цены на взаимосвязанные операции соответствуют принципу независимых сделок, чтобы избежать корректировки налогооблагаемого дохода налоговой инспекцией из-за неразумной цены. Одновременно, если за экспортные товары уже уплачен НДС в стране импорта, можно подать заявление на зачет иностранных налогов на основании двустороннего налогового соглашения – сумма, подлежащая зачету, не нужно уплачивать повторно в виде НДС в стране.
Если предприятие соответствует условиям для отсроченной декларации по НДС, можно подать заявление на отсрочку уплаты НДС за операции, признанные внутренними продажами, до следующего декларационного периода, чтобы снизить денежное напряжение. Кроме того, нужно проверить налоговую структуру экспортных операций, использовать разные торговые модели для товаров, направляемых в разные страны: например, для товаров, направляемых в Евросоюз, можно использовать модель предварительного размещения на складе FBA, чтобы воспользоваться местной политикой отсрочки уплаты НДС и снизить налоговые риски при неудаче получения налогового возврата.
Evelyn LiСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Руководитель по трансграничному комплаенсуНачать чат
В случае неудачи получения налогового возврата из-за неполного пакета документов о получении валюты нужно гарантировать, что документы о получении валюты соответствуют требованиям синхронизации трансграничных платежей и получения валюты. Документы о получении валюты должны включать СООБЩЕНИЕ SWIFT, банковскую выписку и объяснение о получении валюты. В СООБЩЕНИИ SWIFT должны быть четко указаны ключевые данные: номер экспортного договора, номер таможенной декларации и т.д. Если в СООБЩЕНИИ SWIFT не хватает информации, можно обратиться в банк с заявлением о добавлении комментариев в сообщение. Одновременно нужно улучшить процесс обмена валюты и закрытия расчетов: связывать каждый платеж из-за экспортного заказа с конкретным заказом, чтобы избежать трудностей с сбором документов из-за смешения нескольких платежей.
Если платеж был осуществлен через платежную платформу третьей стороны, нужно подать детали операции платежной платформы третьей стороны и договор о доверительной оплате с покупателем, чтобы гарантировать соответствие платежей и получения валюты нормам. После признания налоговой инспекцией эти документы могут служить действительными доказательствами для получения налогового возврата. После корректировки бухгалтерского учета нужно добавить дополнительные документы о платежах и получении валюты в архив регистрационных документов.
Kevin LinСтаж работы：4Оценка клиентов：5.0
Менеджер по торговым решениямНачать чат
В случае неудачи получения налогового возврата из-за несовпадения наименований товаров в таможенной декларации и на счетах-фактурах нужно проверить условия международного торгового договора. Если несовпадение наименований возникло из-за ошибки в счете-фактуре по налогу на добавленную стоимость, предоставленном поставщиком, можно подать претензию поставщику на основании пункта договора о «Совпадении документов», потребовать от поставщика повторно выписать правильный счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость и возместить потери из-за неудачи получения налогового возврата.
Если несовпадение наименований возникло из-за ошибки при подаче таможенной декларации, нужно проверить условия договора о ответственности за подачу таможенной декларации. Если подача таможенной декларации была поручена транспортному агенту, можно потребовать от него возместить соответствующие потери на основании договора о транспортном агентстве. Одновременно нужно добавить в будущие международные торговые договоры пункт «Обещание о соблюдении норм документов», в котором четко указать, что поставщики, транспортные агенты и другие стороны должны гарантировать соответствие документов, чтобы избежать рисков неудачи получения налогового возврата из-за проблем с документами.
Andy GuoСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Эксперт по управлению цепями поставокНачать чат
В случае неудачи получения налогового возврата из-за несовпадения наименований товаров в таможенной декларации и на счетах-фактурах, если данная партия товаров была проверена таможней на месте, нужно получить протокол проверки на месте и протокол анализа. Если протокол проверки показывает, что фактические характеристики товара соответствуют таможенной декларации, а ошибка только в наименовании на счете-фактуре, можно подать налоговой инспекции протокол проверки как вспомогательное доказательство и подать заявление на повторную проверку заявления на налоговый возврат.
Если протокол проверки показывает, что фактические характеристики товара не соответствуют таможенной декларации, нужно подать налоговой инспекции профессиональный экспертный отчет о классификации товара, в котором указать фактические характеристики товара и основания классификации. Если экспертный отчет признает код товара в таможенной декларации правильным, налоговая инспекция может повторно утвердить налоговый возврат. Одновременно, перед экспортом будущих партий товаров нужно заранее подать заявление на предварительную классификацию товара в таможню, чтобы избежать несовпадения кодов товаров и наименований при проверке на месте и снизить риски неудачи получения налогового возврата с самого начала.
Daniel XuСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Директор по экспортно-импортным операциямНачать чат
При корректировке бухгалтерского учета после неудачи получения налогового возврата нужно строго соблюдать требования аудита экспортного налогового возврата. Сначала нужно гарантировать, что корректировка бухгалтерского учета соответствует требованию «совпадения четырех потоков» (поток товаров, поток денежных средств, поток счетов-фактур, поток договоров).
Если операция признается внутренней продажей, нужно подтвердить, что сумма дохода от внутренних продаж соответствует сумме полученной валюты и сумме договора. Во-вторых, регистрация документов должна быть обновлена одновременно: если после изменения таможенной декларации повторно подать заявление на налоговый возврат, нужно добавить новую таможенную декларацию, уведомление об изменении декларации и другие документы в архив регистрационных документов.
Если операция признается необлагаемой или внутренней продажей, нужно сохранить заявление о необлагаемости, декларацию о внутренних продажах с уплатой налогов и другие документы в архиве регистрационных документов сроком не менее 10 лет. Кроме того, нужно проводить внутренний аудит документов для налогового возврата раз в квартал, сосредоточившись на проверке соответствия документов и полноты документов о получении валюты, чтобы своевременно выявить и исправить потенциальные проблемы с соблюдением норм.
Grace WangСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Старший консультант по внешней торговлеНачать чат
Чтобы снизить денежное напряжение из-за неудачи получения налогового возврата, нужно улучшить структуру поставочной цепи. Сначала создать механизм синхронизации документов в поставочной цепи: включить информацию о выставлении счетов поставщиками, подаче таможенных деклараций, логистике, получении валюты и других этапах в единую платформу управления, обеспечить реальную синхронизацию и проверку документов, чтобы избежать несовпадения документов из-за неравномерности информации.
Во-вторых, улучшить использование торговых терминов: перевести часть заказов с FOB на CIF, сотрудничать с страховой компанией, чтобы включить риск неудачи получения налогового возврата в страховку груза и снизить потери. Кроме того, создать точную модель расчета затрат: включить потенциальные затраты из-за неудачи получения налогового возврата в систему цен, при переговорах с покупателями немного поднять цену, чтобы компенсировать риск неудачи получения налогового возврата. Одновременно правильно планировать запасы, чтобы избежать переполнения склада из-за разрыва цепочки финансирования.