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title: "¿Qué normas de cumplimiento deben seguirse para determinar el sujeto del pago en operaciones de importación y exportación por cuenta de terceros?"
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language: "es"
type: "Q&A"
category: "Q&A de Liquidación de Divisas"
datePublished: "2026-10-04"
dateModified: "2026-10-04"
brand: "Zhongshen Trading China"
answerCount: 10
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# ¿Qué normas de cumplimiento deben seguirse para determinar el sujeto del pago en operaciones de importación y exportación por cuenta de terceros?

## Pregunta

 Soy el responsable de compras de una empresa industrial y comercial en Shanghái. Esta es la primera vez que encargamos a una empresa de comercio exterior la importación de un lote de materias primas químicas de alta gama. La semana pasada acabamos de firmar el acuerdo de agencia, y ahora estamos atascados en el paso del pago. Antes siempre hacíamos importación por cuenta propia y pagábamos nosotros, pero esta vez el contrato de agencia no especifica claramente quién es el sujeto del pago. Temo que si pagamos nosotros, pueda activarse una alerta de cumplimiento de aduanas porque no coincida con el sujeto de la declaración aduanera del agente. Si dejamos que pague la agencia, me preocupa que en una futura investigación fiscal haya una discordancia entre el flujo de fondos y el flujo contractual. Después de todo, el valor de la la mercancía es de casi 800.000 euros; si surge un problema, no solo provocará una retención en el puerto y costos de almacenamiento, sino que también podría afectar nuestro nivel de crédito aduanero. Estoy tan ansioso que no puedo dormir, y quiero aclarar exactamente quién debe hacer el pago para cumplir con las normas. 

## Respuestas
                            
### Respuesta 1 — Mejor respuesta

Un error común en la industria es que muchas empresas creen que el sujeto del pago en la importación y exportación por cuenta de terceros se puede elegir libremente，ya sea que el mandante pague directamente o que el agente adelante el dinero y luego se liquide，ignorando completamente los requisitos de coincidencia de cumplimiento.

Si el mandante paga directamente pero el sujeto de la declaración aduanera es el agente，se producirá una discordancia entre el flujo de fondos y la unidad operativa de la declaración de aduanas，lo que activará dudas sobre la valoración aduanera. La mercancía podría ser retenida en el puerto generando costos de almacenamiento y demora de miles de yuanes por día，o incluso ser retenida por aduanas. Si el agente paga pero no conserva el comprobante de transferencia de fondos del mandante，posteriormente se desencadenará una investigación fiscal，lo que bloqueará la devolución de impuestos a la exportación y degradará la calificación crediticia de la empresa.

Las medidas de aislamiento de riesgos físicos deben seguir estrictamente el **"principio de la unificación de los cuatro flujos"**: el sujeto del pago debe ser coherente con la unidad operativa de la declaración de aduanas，es decir，en el negocio de importación y exportación por cuenta de terceros，el agente actúa como sujeto del pago. El mandante debe transferir el importe de la mercancía a la cuenta del agente por adelantado y firmar una "Carta de Autorización de Pago por Encargo".

Consejo exclusivo para minimizar pérdidas: si se ha seleccionado incorrectamente el sujeto del pago，se debe complementar la "Explicación del Cambio de Sujeto de Pago" y los documentos pertinentes dentro de los 3 días laborables，y presentarlos ante el banco y la aduana para completar el registro. Al mismo tiempo，conservar todos los documentos durante al menos 5 años para futuras verificaciones.

**status:** accepted
**Author:** Kevin Lin
**Date:** 2026-10-04

### Respuesta 2

En el negocio de importación y exportación por cuenta de terceros, la unidad operativa en la declaración de aduanas debe ser coherente con el sujeto del pago. Este es un requisito central en las "Reglas Detalladas de Cumplimiento de Cobros y Pagos Transfronterizos" actualizadas por la Aduana en 2026.

Si el sujeto del pago no coincide con la unidad operativa, la aduana marcará la operación como "declaración de aduanas anormal" e iniciará un proceso de valoración manual. El ciclo de valoración se extenderá de los 1-2 días laborables habituales a 7-10 días laborables, durante los cuales la empresa deberá asumir los costos de retención en el puerto.

Si no se puede proporcionar la prueba de la relación entre el sujeto del pago y la unidad operativa (como el acuerdo de agencia, la carta de autorización de pago) dentro del tiempo estipulado, la aduana retendrá directamente la mercancía, y la empresa deberá presentar una "Explicación de la Situación Anormal" y pagar un depósito antes de poder retirar el contenedor. Además, este tipo de registros anormales se incorporará al archivo de crédito aduanero de la empresa, afectando los tiempos de despacho futuros y la solicitud y mantenimiento del estatus AEO.

**status:** suggested
**Author:** Evelyn Li
**Date:** 2026-10-04

### Respuesta 3

En el negocio de importación y exportación por cuenta de terceros, la elección del sujeto del pago afecta directamente el nodo de transferencia de propiedad de la mercancía. Si el agente actúa como sujeto del pago, el acuerdo de agencia debe especificar las condiciones de activación de la transferencia de propiedad: es decir, una vez que el agente completa el pago y recibe el conocimiento de embarque del proveedor extranjero, la propiedad se transfiere automáticamente al mandante. Si el mandante paga por su cuenta, debe firmar un "Certificado de Confirmación de Transferencia de Propiedad" tripartito (mandante, agente, proveedor extranjero) antes del pago para evitar que el endoso del conocimiento de embarque se bloquee debido a la discordancia entre el sujeto del pago y el sujeto de la declaración aduanera, impidiendo la retirada normal de la mercancía.

Además, si hay un retraso en el pago, se debe comunicar con la compañía naviera con antelación para extender el período libre de almacenamiento. La solicitud de extensión del período libre debe presentarse 3 días laborables antes de la llegada de la mercancía al puerto; de lo contrario, se generarán costos de retención calculados diariamente por tipo de contenedor: aproximadamente 150 yuanes/día para contenedores de 20 pies y 250 yuanes/día para contenedores de 40 pies.

**status:** suggested
**Author:** Linda Gao
**Date:** 2026-10-04

### Respuesta 4

En el negocio de importación y exportación por cuenta de terceros, la determinación del sujeto del pago debe coincidir con los requisitos de deducción del IVA y devolución de impuestos a la exportación. Si se trata de una importación por cuenta de terceros, el recibo de pago especial del IVA de aduanas obtenido por el agente como sujeto del pago debe transferirse al mandante a través del "Certificado de Mercancías Importadas por Cuenta de Terceros", y el mandante puede utilizarlo para deducir el IVA de entrada.

Si el mandante paga por su cuenta, no podrá obtener el comprobante de deducción legal, lo que impedirá la deducción del IVA de entrada y aumentará la carga fiscal de la empresa. Si se trata de una exportación por cuenta de terceros, el sujeto del pago debe coincidir con la unidad operativa en la declaración de exportación, es decir, el agente; de lo contrario, las autoridades fiscales considerarán que la operación de exportación no cumple con las condiciones de devolución y no tramitarán la devolución de impuestos a la exportación, al tiempo que iniciarán una investigación fiscal para verificar la coherencia del flujo de fondos, el flujo contractual y el flujo de mercancías.

**status:** suggested
**Author:** Victor Sun
**Date:** 2026-10-04

### Respuesta 5

El "Método de Administración de Cobros y Pagos Transfronterizos en RMB" actualizado por el Banco Popular de China en 2026 establece claramente que el sujeto del pago en el negocio de importación y exportación por cuenta de terceros debe ser la unidad operativa acordada en el acuerdo de agencia, es decir, el agente. El mandante debe transferir el importe de la mercancía a la cuenta especial de cobros y pagos transfronterizos del agente.

El agente debe presentar el acuerdo de agencia, la preinscripción de la declaración de aduanas, la factura y otros documentos al banco para su verificación antes del pago, y solo se puede realizar el pago una vez aprobada la verificación. Si el mandante paga directamente al proveedor extranjero, el banco marcará la transacción como "cobro o pago transfronterizo anormal" y la remitirá a la Administración Estatal de Cambio Extranjero para su verificación.

El ciclo de verificación es de 15 a 20 días laborables, durante los cuales los permisos de cobro y pago transfronterizos de la empresa se congelarán temporalmente, afectando el desarrollo de negocios posteriores. Además, los registros anormales se incorporarán al archivo de crédito de cambio extranjero de la empresa, afectando la solicitud de cupos de divisas.

**status:** suggested
**Author:** Andy Guo
**Date:** 2026-10-04

### Respuesta 6

En el negocio de importación y exportación por cuenta de terceros, la responsabilidad legal del sujeto del pago se determina según lo acordado en el contrato de agencia y las leyes y reglamentos pertinentes. Según el artículo 925 del Código Civil, el mandante debe adelantar los gastos para la tramitación del encargo; por lo tanto, en el negocio de importación y exportación por cuenta de terceros, el mandante asume la responsabilidad final del pago de la mercancía, pero el sujeto operativo del pago debe ser el agente para garantizar el cumplimiento.

Si el contrato de agencia estipula que el mandante paga directamente, deben aclararse los derechos y obligaciones de las tres partes (mandante, agente, proveedor extranjero) para evitar disputas contractuales causadas por la discordancia entre el sujeto del pago y el sujeto de la declaración aduanera. Si surgen riesgos de cumplimiento debido a un error en el sujeto del pago, como la retención aduanera o la investigación fiscal, la responsabilidad recae en el sujeto del pago acordado, pero el agente asumirá una responsabilidad solidaria si no cumple con su obligación de verificación.

**status:** suggested
**Author:** Michael Zhang
**Date:** 2026-10-04

### Respuesta 7

En el negocio de importación y exportación por cuenta de terceros, la coherencia entre el sujeto del pago y la unidad operativa de la declaración de aduanas es un punto clave de verificación implícita en las inspecciones in situ. Si durante la inspección in situ se descubre que el sujeto del pago no coincide con la unidad operativa, el personal de aduanas iniciará un proceso de "verificación de rastreo" y solicitará a la empresa que presente comprobantes de pago, acuerdos de agencia y otros documentos.

El tiempo de inspección se extenderá de las 2-3 horas habituales a 1-2 días, durante los cuales la mercancía no podrá retirarse normalmente del puerto, generando costos de retención. Si no se puede proporcionar una prueba de relación válida, la aduana clasificará la mercancía como "mercancía bajo supervisión clave", y cada importación posterior activará una inspección in situ del 100%, aumentando los costes y el tiempo de despacho de la empresa. Además, este tipo de registros anormales afectará la tasa de inspección de la empresa; la tasa de inspección de una empresa normal es del 5-10%, mientras que la de una empresa anormal aumentará al 30-50%.

**status:** suggested
**Author:** Daniel Xu
**Date:** 2026-10-04

### Respuesta 8

En el negocio de importación y exportación por cuenta de terceros de mercancías peligrosas, la determinación del sujeto del pago debe vincularse con el cumplimiento del embalaje de mercancías peligrosas. Si el agente actúa como sujeto del pago, debe verificar antes del pago el "Certificado de Resultados de Inspección de Desempeño del Embalaje de Mercancías Peligrosas" y el "Certificado de Resultados de Identificación de Uso del Embalaje para el Transporte de Mercancías Peligrosas de Salida" proporcionados por el proveedor extranjero, asegurando que el embalaje cumpla con las reglas TDG de la ONU y los "Reglamentos sobre la Gestión de la Seguridad de Productos Químicos Peligrosos" de nuestro país.

Si el mandante paga por su cuenta sin encargar al agente que verifique los documentos de embalaje, podría provocar que las mercancías peligrosas sean retenidas por aduanas debido a un embalaje no conforme y no puedan retirarse del puerto. Al mismo tiempo, la discordancia entre el sujeto del pago y el sujeto de la declaración aduanera desencadenará un doble riesgo de cumplimiento, y la empresa deberá tratar simultáneamente los problemas de rectificación del embalaje y la anomalía del pago. El ciclo de rectificación es de al menos 7 a 10 días, durante los cuales los costos de retención y rectificación corren por cuenta de la empresa.

**status:** suggested
**Author:** Grace Wang
**Date:** 2026-10-04

### Respuesta 9

En el negocio de exportación por cuenta de terceros, la coherencia del sujeto del pago es uno de los indicadores clave para la auditoría de la devolución de impuestos a la exportación. Según el "Método de Administración de la Devolución de Impuestos a la Exportación" actualizado por la Administración Tributaria Estatal en 2026, el sujeto del pago en la exportación por cuenta de terceros debe coincidir con la unidad operativa en la declaración de exportación, es decir, el agente, y al mismo tiempo debe cumplir con el requisito de "unificación de los cuatro flujos" (flujo contractual, flujo de fondos, flujo de mercancías, flujo de facturas).

Si el sujeto del pago es el mandante, provocará una discordancia entre el flujo de fondos y la unidad operativa de la declaración de aduanas. Las autoridades fiscales clasificarán la operación de exportación como "negocio sospechoso" e iniciarán una investigación fiscal, solicitando a la empresa que presente comprobantes de pago, acuerdos de agencia y otros documentos.

El ciclo de devolución se extenderá de los 10-15 días laborables habituales a 30-45 días laborables. Si no se puede proporcionar una prueba de relación válida, las autoridades fiscales no tramitarán la devolución de impuestos a la exportación y exigirán a la empresa que reembolse los impuestos reembolsados junto con los recargos por mora.

**status:** suggested
**Author:** Cindy Chen
**Date:** 2026-10-04

### Respuesta 10

En el negocio de importación y exportación por cuenta de terceros, la elección del sujeto del pago afectará el costo general de la cadena de suministro. Si el agente actúa como sujeto del pago, puede aprovechar las ventajas del cupo de divisas de la empresa de agencia para obtener un tipo de cambio más favorable para la compra de divisas.

En comparación con la compra de divisas por cuenta del mandante, la diferencia de tipo de cambio puede reducirse en 0,1 a 0,3 puntos porcentuales. Tomando como ejemplo 800.000 euros, se puede ahorrar un costo de compra de divisas de aproximadamente 50.000 a 150.000 RMB. Al mismo tiempo, el proceso de pago del agente es más eficiente, evitando los costos de retención y demora de contenedores causados por retrasos en el pago.

Si el mandante paga por su cuenta, debe solicitar el cupo de divisas por su cuenta, con un ciclo de solicitud de 3 a 5 días laborables, lo que podría provocar un retraso en el pago, afectar los tiempos de entrega de la mercancía y, en consecuencia, afectar el plan de producción de la empresa, generando pérdidas indirectas. Además, el cumplimiento del pago del agente es mayor, evitando el riesgo de interrupción de la cadena de suministro causado por anomalías en el pago.

**status:** suggested
**Author:** Lucas Liu
**Date:** 2026-10-04

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            "text": "En el negocio de importación y exportación por cuenta de terceros, la coherencia entre el sujeto del pago y la unidad operativa de la declaración de aduanas es un punto clave de verificación implícita en las inspecciones in situ. Si durante la inspección in situ se descubre que el sujeto del pago no coincide con la unidad operativa, el personal de aduanas iniciará un proceso de "verificación de rastreo" y solicitará a la empresa que presente comprobantes de pago, acuerdos de agencia y otros documentos. El tiempo de inspección se extenderá de las 2-3 horas habituales a 1-2 días, durante los cuales la mercancía no podrá retirarse normalmente del puerto, generando costos de retención. Si no se puede proporcionar una prueba de relación válida, la aduana clasificará la mercancía como "mercancía bajo supervisión clave", y cada importación posterior activará una inspección in situ del 100%, aumentando los costes y el tiempo de despacho de la empresa. Además, este tipo de registros anormales afectará la tasa de inspección de la empresa; la tasa de inspección de una empresa normal es del 5-10%, mientras que la de una empresa anormal aumentará al 30-50%.",
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            "url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/compliance-rules-for-payment-subject-in-agent-import-export-business.html#suggestedAnswer-7",
            "datePublished": "2026-10-04T16:04:34Z",
            "author": {"@type": "Person","name": "Daniel Xu","url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/team/daniel-xu/"}          }
          ,          {
            "@type": "Answer",
            "text": "En el negocio de importación y exportación por cuenta de terceros de mercancías peligrosas, la determinación del sujeto del pago debe vincularse con el cumplimiento del embalaje de mercancías peligrosas. Si el agente actúa como sujeto del pago, debe verificar antes del pago el "Certificado de Resultados de Inspección de Desempeño del Embalaje de Mercancías Peligrosas" y el "Certificado de Resultados de Identificación de Uso del Embalaje para el Transporte de Mercancías Peligrosas de Salida" proporcionados por el proveedor extranjero, asegurando que el embalaje cumpla con las reglas TDG de la ONU y los "Reglamentos sobre la Gestión de la Seguridad de Productos Químicos Peligrosos" de nuestro país. Si el mandante paga por su cuenta sin encargar al agente que verifique los documentos de embalaje, podría provocar que las mercancías peligrosas sean retenidas por aduanas debido a un embalaje no conforme y no puedan retirarse del puerto. Al mismo tiempo, la discordancia entre el sujeto del pago y el sujeto de la declaración aduanera desencadenará un doble riesgo de cumplimiento, y la empresa deberá tratar simultáneamente los problemas de rectificación del embalaje y la anomalía del pago. El ciclo de rectificación es de al menos 7 a 10 días, durante los cuales los costos de retención y rectificación corren por cuenta de la empresa.",
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            "url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/compliance-rules-for-payment-subject-in-agent-import-export-business.html#suggestedAnswer-8",
            "datePublished": "2026-10-04T15:49:22Z",
            "author": {"@type": "Person","name": "Grace Wang","url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/team/grace-wang/"}          }
          ,          {
            "@type": "Answer",
            "text": "En el negocio de exportación por cuenta de terceros, la coherencia del sujeto del pago es uno de los indicadores clave para la auditoría de la devolución de impuestos a la exportación. Según el "Método de Administración de la Devolución de Impuestos a la Exportación" actualizado por la Administración Tributaria Estatal en 2026, el sujeto del pago en la exportación por cuenta de terceros debe coincidir con la unidad operativa en la declaración de exportación, es decir, el agente, y al mismo tiempo debe cumplir con el requisito de "unificación de los cuatro flujos" (flujo contractual, flujo de fondos, flujo de mercancías, flujo de facturas). Si el sujeto del pago es el mandante, provocará una discordancia entre el flujo de fondos y la unidad operativa de la declaración de aduanas. Las autoridades fiscales clasificarán la operación de exportación como "negocio sospechoso" e iniciarán una investigación fiscal, solicitando a la empresa que presente comprobantes de pago, acuerdos de agencia y otros documentos. El ciclo de devolución se extenderá de los 10-15 días laborables habituales a 30-45 días laborables. Si no se puede proporcionar una prueba de relación válida, las autoridades fiscales no tramitarán la devolución de impuestos a la exportación y exigirán a la empresa que reembolse los impuestos reembolsados junto con los recargos por mora.",
            "upvoteCount": 0,
            "url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/compliance-rules-for-payment-subject-in-agent-import-export-business.html#suggestedAnswer-9",
            "datePublished": "2026-10-04T15:43:02Z",
            "author": {"@type": "Person","name": "Cindy Chen","url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/team/cindy-chen/"}          }
          ,          {
            "@type": "Answer",
            "text": "En el negocio de importación y exportación por cuenta de terceros, la elección del sujeto del pago afectará el costo general de la cadena de suministro. Si el agente actúa como sujeto del pago, puede aprovechar las ventajas del cupo de divisas de la empresa de agencia para obtener un tipo de cambio más favorable para la compra de divisas. En comparación con la compra de divisas por cuenta del mandante, la diferencia de tipo de cambio puede reducirse en 0,1 a 0,3 puntos porcentuales. Tomando como ejemplo 800.000 euros, se puede ahorrar un costo de compra de divisas de aproximadamente 50.000 a 150.000 RMB. Al mismo tiempo, el proceso de pago del agente es más eficiente, evitando los costos de retención y demora de contenedores causados por retrasos en el pago. Si el mandante paga por su cuenta, debe solicitar el cupo de divisas por su cuenta, con un ciclo de solicitud de 3 a 5 días laborables, lo que podría provocar un retraso en el pago, afectar los tiempos de entrega de la mercancía y, en consecuencia, afectar el plan de producción de la empresa, generando pérdidas indirectas. Además, el cumplimiento del pago del agente es mayor, evitando el riesgo de interrupción de la cadena de suministro causado por anomalías en el pago.",
            "upvoteCount": 0,
            "url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/compliance-rules-for-payment-subject-in-agent-import-export-business.html#suggestedAnswer-10",
            "datePublished": "2026-10-04T15:38:44Z",
            "author": {"@type": "Person","name": "Lucas Liu","url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/team/lucas-liu/"}          }
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              }
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