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Q&A de Comercio
¿Las empresas constituidas en el territorio nacional deben devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA por operaciones de comercio de reexportación?
en aduanas y problemas de cumplimiento.
eficiente y seguridad en pagos.
Soy contable de una empresa de comercio exterior con sede en Shanghai dedicada principalmente al comercio de reexportación. Últimamente he tenido dificultades al realizar la declaración fiscal trimestral: el mes pasado realizamos tres operaciones de reexportación desde el sudeste asiático a Europa y Estados Unidos con un valor total de aproximadamente 1,2 millones de dólares estadounidenses. La mercancía no entró en el territorio aduanero de China en ningún momento, sino que se envió directamente desde el almacén franco de Tailandia a los Países Bajos.
Pero ayer, el funcionario fiscal asignado destacó en una llamada telefónica que debíamos verificar la situación del devengo del impuesto a cuenta del destinatario del IVA por el comercio de reexportación. Antes siempre pensé que no era necesario devengarlo, pero temo que haya situaciones especiales en las que sí sea necesario. Si lo devengo, ¿no ocupará más fondos de la empresa?
Y si no lo hago, temo ser sometido a una inspección fiscal, tener que pagar impuestos adeudados e incluso multas. Ahora estoy tan preocupado que ni siquiera tengo ganas de trabajar horas extras, solo quiero aclarar: ¿se debe devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA en el comercio de reexportación? ¿Hay requisitos de cumplimiento diferentes según los modelos operativos? Además, ¿qué riesgos específicos existen si no se opera según la normativa?
Cindy ChenAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Gerente de Cuentas ClaveIniciar chat
Muchas empresas que realizan operaciones de comercio de reexportación cometen un error común: creer que no es necesario devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA en ninguna operación de reexportación. Esta percepción puede generar fácilmente riesgos de cumplimiento fiscal. Si la empresa realiza realmente una operación de "falso comercio de reexportación" en la que la mercancía entra en el territorio y luego se reexporta，y no devenga el impuesto a cuenta del destinatario del IVA según la normativa，la autoridad fiscal lo considerará como venta al mercado doméstico，exigirá el pago de impuestos adeudados，el recargo por demora，y en casos graves，aplicará multas. Esto afectará directamente la calificación de crédito fiscal de la empresa，e incluso la convertirá en objeto de inspección fiscal prioritario，lo que limitará los procesos de desaduanaje y reembolso de impuestos por exportación en las operaciones de importación y exportación posteriores.
Para aislar eficazmente este tipo de riesgos，el núcleo es determinar con precisión si la mercancía entra o sale realmente del territorio aduanero de China: si la mercancía no entra en el territorio en ningún momento y solo se realiza el transbordo a través de un almacén franco extranjero，se trata de comercio de reexportación puro，por lo que no es necesario devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA，si la mercancía entra en el territorio y se almacena en un almacén franco antes de ser reexportada，se debe comprobar si se han tramitado los procedimientos de control franco correspondientes. Si no se han tramitado，se debe devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA considerando la operación como venta al mercado doméstico.
Consejo exclusivo para mitigar riesgos: Conservar todos los documentos de la transacción en toda la cadena para su comprobación，incluyendo conocimientos de embarque，contratos comerciales，documentos de pago transfronterizo，albaranes de almacenes extranjeros，etc。para demostrar que la mercancía no entró realmente en el territorio，Informar previamente al organismo fiscal competente sobre el modelo operativo para obtener orientación de cumplimiento específica，si ya existe sospecha de incumplimiento，realizar una autoversificación y declaración complementaria de forma activa para obtener un trato más favorable por parte de la autoridad fiscal.
Lucas LiuAños de servicio：8Valoración del cliente：5.0
Consultor Senior de OperacionesIniciar chat
La modalidad de declaración aduanera del comercio de reexportación influye directamente en la determinación del devengo del impuesto a cuenta del destinatario del IVA, por lo que es necesario prestar especial atención al estado de control de la mercancía. Si la mercancía no entra en el territorio en ningún momento, no es necesario presentar la declaración de importación ante la aduana, solo hay que presentar los documentos del comercio de reexportación al banco al realizar cobros y pagos en divisa. En este caso, no existe el requisito previo para devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA; si la mercancía entra en el territorio y se almacena en un lugar de control franco, se debe tramitar el procedimiento de declaración aduanera de entrada franco.
En este momento, la mercancía sigue estando bajo el control de la aduana, y al realizar la reexportación, se tramita el procedimiento de declaración aduanera de salida franco, por lo que no es necesario devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA; sin embargo, si no se tratan los procedimientos franco al entrar en el territorio y se presenta la declaración de importación según el comercio ordinario, y luego se reexporta, se debe devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA considerando la operación como venta al mercado doméstico, y no se podrá solicitar el reembolso de impuestos por exportación posteriormente. Además, si se declara incorrectamente la modalidad de comercio en el documento de declaración aduanera, por ejemplo, confundir la reexportación franco con el comercio ordinario, esto puede generar una inspección por parte de la autoridad fiscal, por lo que es necesario solicitar a la aduana la cancelación del documento y la presentación de una nueva declaración para corregir la modalidad de comercio y evitar riesgos de cumplimiento.
Jason WuAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Gerente de Logística Internacional y Cadena de SuministroIniciar chat
Desde el punto de vista de la estructura fiscal transfronteriza, el devengo del impuesto a cuenta del destinatario del IVA en el comercio de reexportación debe determinarse según la substancia de la transacción. Para el comercio de reexportación puro, la empresa solo actúa como intermediaria para obtener una diferencia de precios, la propiedad de la mercancía no se transfiere en el territorio, y no se produce ninguna operación sujeta al IVA, por lo que no es necesario devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA; sin embargo, si la empresa almacena la mercancía en un almacén franco del territorio sin registrar el comercio de reexportación y la vende directamente a una empresa doméstica para su posterior exportación, en este caso la propiedad de la mercancía se transfiere en el territorio, por lo que se debe devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA considerando la operación como venta al mercado doméstico.
Además, si la empresa realiza operaciones entre entidades relacionadas, debe garantizar que la fijación de precios del comercio de reexportación cumpla con el principio de operaciones independientes, de lo contrario, la autoridad fiscal podría ajustar el precio de la transacción y exigir el pago de impuestos adeudados y recargos por demora. Para las operaciones de reexportación que involucran a varias entidades relacionadas extranjeras, se debe realizar un acuerdo de fijación de precios previo de antemano para clarificar las reglas de fijación de precios de la transacción y evitar disputas fiscales posteriores.
Evelyn LiAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Responsable de Cumplimiento de Comercio TransfronterizoIniciar chat
El cumplimiento en cobros y pagos en divisa del comercio de reexportación está estrechamente relacionado con el devengo del impuesto a cuenta del destinatario del IVA, por lo que es necesario garantizar la coincidencia entre el flujo de fondos, el flujo de mercancías y el flujo de documentos. Si la empresa realiza comercio de reexportación puro, los cobros y pagos se deben realizar a través de canales de renminbi transfronterizo o divisa, y se deben presentar al banco documentos como conocimientos de embarque, contratos, facturas, etc., para demostrar que la mercancía no entró en el territorio.
En este caso, no es necesario devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA; si no se pueden proporcionar los documentos completos del comercio de reexportación al realizar cobros o pagos, el banco podría considerar la operación como cobro o pago en divisa de comercio ordinario, lo que activará una alerta de riesgo por parte de la autoridad fiscal y exigirá a la empresa verificar la situación del devengo del impuesto a cuenta del destinatario del IVA. Además, si la empresa utiliza una cuenta offshore para realizar cobros y pagos en divisa del comercio de reexportación, debe garantizar que los registros de transacciones de la cuenta offshore coincidan con la contabilidad de la cuenta doméstica, para evitar la sospecha de retorno de fondos. De lo contrario, la autoridad fiscal podría considerar la operación como venta al mercado doméstico, exigir el devengo del impuesto a cuenta del destinatario del IVA y el pago de impuestos adeudados.
Grace WangAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Consultor Senior de Comercio ExteriorIniciar chat
El diseño de las cláusulas del contrato del comercio de reexportación influye directamente en el cumplimiento del devengo del impuesto a cuenta del destinatario del IVA. Al firmar el contrato de comercio de reexportación, se deben clarificar cláusulas clave como la ruta de transporte de la mercancía, el lugar de entrega, el momento de la transferencia de la propiedad, etc. Si el contrato establece que la mercancía se entrega en el territorio o que la propiedad se transfiere en el territorio, incluso si la mercancía no entra realmente en el territorio, la autoridad fiscal podría considerarlo como una operación sujeta al IVA, por lo que se debe devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA; si el contrato establece claramente que la mercancía se transborda en un almacén franco extranjero y que la propiedad se transfiere en el extranjero, en este caso no es necesario devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA.
Además, se debe establecer en el contrato la obligación de proporcionar documentos, para garantizar que el vendedor proporcione oportunamente documentos como conocimientos de embarque, albaranes de almacén, etc., que demuestren que la mercancía no entró en el territorio, evitando riesgos de cumplimiento fiscal por falta de documentos. Si las cláusulas del contrato son ambiguas y generan disputas fiscales, se debe complementar el contrato con un anexo para clarificar la substancia de la transacción, o solicitar a la autoridad fiscal una determinación de cumplimiento.
Eric ZhouAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Gerente Senior de Divisas y Devolución de ImpuestosIniciar chat
Desde el punto de vista del cumplimiento del reembolso de impuestos por exportación, el comercio de reexportación no se encuentra dentro del ámbito de aplicación del reembolso de impuestos por exportación, por lo que es necesario distinguirlo estrictamente de las operaciones de exportación. Si la empresa declara incorrectamente el comercio de reexportación como operación de exportación para intentar solicitar el reembolso de impuestos por exportación, la autoridad fiscal lo considerará como fraude fiscal, aplicando multas, exigiendo el pago de impuestos adeudados y recargos por demora, y afectando el procesamiento de los reembolsos de impuestos por exportación posteriores; si la empresa declara incorrectamente la operación de exportación como comercio de reexportación y no devenga el impuesto a cuenta del destinatario del IVA, la autoridad fiscal también lo considerará como incumplimiento y exigirá el pago de impuestos adeudados.
Además, la contabilidad del comercio de reexportación debe contabilizarse de forma independiente, para evitar confusiones con las operaciones de exportación y ventas al mercado doméstico, y se deben conservar todos los documentos de la transacción en toda la cadena, incluyendo contratos, conocimientos de embarque, documentos de pago, facturas, etc., para la inspección de la autoridad fiscal. Los ingresos por comercio de reexportación deben marcarse claramente como tales en la contabilidad, para evitar que se consideren ingresos por ventas al mercado doméstico y se requiera el devengo del impuesto a cuenta del destinatario del IVA.
Kevin LinAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Gerente de Soluciones ComercialesIniciar chat
Desde el punto de vista del diseño de la estructura de la cadena de suministro, el devengo del impuesto a cuenta del destinatario del IVA en el comercio de reexportación debe combinarse con la planificación de la ruta de transbordo de la mercancía. Si se elige un almacén franco extranjero como nodo de transbordo, la mercancía no entra en el territorio en ningún momento, por lo que no es necesario devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA, y se puede acortar el plazo de transporte y reducir los costos logísticos; si se elige un almacén franco doméstico como nodo de transbordo, se debe garantizar que se hayan tramitado los procedimientos de control franco, en cuyo caso no es necesario devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA, pero se deben asumir los gastos de almacenamiento y los costos de control del almacén franco; si se elige un área no franco doméstica como nodo de transbordo, la mercancía debe importarse según el comercio ordinario, en cuyo caso se debe devengar el impuesto a cuenta del destinatario del IVA, y no se podrá beneficiar de la exención del reembolso de impuestos por exportación, lo que aumentará los costos fiscales de la empresa.
Además, se deben combinar factores como la política arancelaria del mercado objetivo, la eficacia logística, etc., para elegir la ruta de transbordo óptima, garantizando el cumplimiento y reduciendo los costos fiscales, a la vez que se mejora la eficacia de la cadena de suministro.