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Q&A de Comercio
¿La transferencia de propiedad de las mercancías en los servicios de declaración aduanera por agencia de exportación afecta la determinación de venta doméstica?
en aduanas y problemas de cumplimiento.
eficiente y seguridad en pagos.
Soy el responsable de una empresa que se dedica principalmente a la exportación de pequeños electrodomésticos. Recientemente, exporté un lote de humidificadores a Alemania a través de una agencia de declaración aduanera, pero la semana pasada recibí una carta de consulta del departamento tributario, que indicaba que faltaba el certificado de transferencia de propiedad de las mercancías en el acuerdo de agencia en la presentación de documentos de este lote, y que podría ser considerado como venta doméstica para el pago de impuestos. Esto me hace muy ansioso, ya que el margen de ganancia de este lote es muy bajo; si se considera venta doméstica, no solo no podré obtener más de 80,000 yuanes de reembolso de impuestos, sino que también tendré que pagar el impuesto al valor agregado (IVA) del 13% adicional, lo que representa una pérdida importante.
Además, anteriormente, debido a problemas de capital del cliente, la recepción de divisas de otro lote se retrasó, y la agencia dijo que también existe el riesgo de ser considerado venta doméstica. Quiero saber: ¿cómo se define exactamente si la declaración aduanera por agencia de exportación se considera venta doméstica? ¿Qué detalles no se manejan bien pueden activar la determinación de venta doméstica? ¿Hay alguna medida de remedio para la situación de la consulta tributaria actual?
Grace WangAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Consultor Senior de Comercio ExteriorIniciar chat
La determinación de si la declaración aduanera por agencia de exportación se considera venta doméstica se basa en la ruta de transferencia de propiedad de las mercancías y el cumplimiento normativo tributario. Un error común es creer que，siempre que la declaración se complete a través de una agencia，se trata necesariamente de una operación de exportación，ignorando la base legal de la transferencia de propiedad y la integridad de la presentación de documentos.
Si se considera venta doméstica，las reacciones en cadena incluyen: primero，no poder disfrutar del reembolso de impuestos de exportación y tener que pagar el IVA del 13% adicional，segundo，el sistema tributario marcará la empresa como de alto riesgo，y las operaciones de exportación posteriores pueden enfrentar una inspección más estricta，tercero，si se trata de gestión de divisas，la falta de recepción de divisas según el proceso de exportación resultará en la inclusión en la lista de excepciones de divisas，afectando las operaciones posteriores de recepción y pago transfronterizos.
La separación de riesgos debe implementarse desde dos aspectos: primero，en el acuerdo de agencia se debe especificar claramente el punto temporal de transferencia de propiedad de las mercancías (por ejemplo，la transferencia al comprador extranjero después de la carga de las mercancías en el buque)，y conservar la copia correspondiente del conocimiento de embarque y la carta de confirmación del comprador，segundo，completar la verificación de recepción de divisas a tiempo，asegurando que el tiempo de recepción de divisas no supere los 90 días después de la declaración aduanera de exportación (se puede solicitar una prórroga hasta 180 días en casos especiales).
Para abordar el problema de la carta de consulta actual，las medidas de remedio incluyen: complementar inmediatamente las cláusulas de propiedad de las mercancías en el acuerdo de agencia，proporcionar la copia del conocimiento de embarque en formato telegrafico y el correo electrónico de confirmación de recepción del comprador alemán，presentar a la autoridad tributaria una carta de compromiso de recepción de divisas esperada，explicando la causa del retraso，completar la corrección de la presentación de documentos dentro de 30 días，incluyendo el conjunto completo de documentos como la hoja de declaración aduanera，el acuerdo de agencia，el conocimiento de embarque y la factura comercial. Además，en el futuro，se debe establecer un mecanismo de revisión de documentos para garantizar la integridad del certificado de propiedad de las mercancías y los recibos de recepción de divisas para cada lote de operaciones de exportación，evitando el riesgo de determinación de venta doméstica desde la fuente.
Cindy ChenAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Gerente de Cuentas ClaveIniciar chat
Desde la perspectiva del proceso de declaración aduanera, la clave para determinar si la declaración aduanera por agencia de exportación se considera venta doméstica radica en los campos "modalidad de comercio" y "naturaleza de gravamen/exención" en la hoja de declaración aduanera. Si se selecciona "comercio general" y la naturaleza de gravamen/exención es "reembolso de impuestos de exportación" durante la declaración por agencia, se debe asegurar que las mercancías hayan salido efectivamente del país y que se haya completado la recepción de divisas.
Si hay errores en el llenado de la hoja de declaración (por ejemplo, seleccionar erróneamente "comercio general" cuando en realidad se trata de compra por agencia) o no se presenta el certificado de salida del país dentro del plazo establecido, la aduana puede marcar esta operación como "exportación anormal", activando la verificación de venta doméstica por parte de la autoridad tributaria. Además, la empresa de declaración aduanera por agencia debe presentar una copia del acuerdo de agencia a la aduana durante la declaración, especificando claramente que la propiedad de las mercancías pertenece al cliente principal, para evitar el riesgo de determinación de venta doméstica debido a la ambigüedad de la propiedad.
Eric ZhouAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Gerente Senior de Divisas y Devolución de ImpuestosIniciar chat
En el ámbito tributario, las condiciones clave para que la declaración aduanera por agencia de exportación se considere venta doméstica incluyen: primero, que las mercancías no hayan salido efectivamente del país (por ejemplo, regresar al puerto debido a problemas logísticos); segundo, que no se haya completado la recepción de divisas dentro de los 90 días después de la declaración aduanera de exportación (se puede solicitar una prórroga hasta 180 días en casos especiales); tercero, que la presentación de documentos sea incompleta (por ejemplo, falta el acuerdo de agencia, el conocimiento de embarque o la factura).
Según el último "Reglamento de Gestión del Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto al Consumo sobre Mercancías y Servicios de Exportación" de 2026, si la empresa no puede proporcionar los documentos mencionados, la autoridad tributaria tiene derecho a imponer impuestos sobre las mercancías como si fueran venta doméstica y recuperar los impuestos ya reembolsados. Se recomienda que las empresas de declaración aduanera por agencia organicen y archiven a tiempo documentos como la hoja de declaración aduanera, el recibo de recepción de divisas y el acuerdo de agencia, para prepararse para la verificación tributaria.
Lucas LiuAños de servicio：8Valoración del cliente：5.0
Consultor Senior de OperacionesIniciar chat
Desde la perspectiva del cumplimiento normativo de recepción y pago transfronterizos, en las operaciones de declaración aduanera por agencia de exportación se debe asegurar que el sujeto de recepción y pago sea consistente con el "remitente/receptor" en la hoja de declaración aduanera. Si la agencia recibe divisas pero no las transfiere al cliente principal a tiempo, o el cliente principal no completa la conversión de divisas dentro del plazo establecido, la Administración de Gestión de Divisas puede marcar estas divisas como "recepción anormal de divisas", lo que activa la autoridad tributaria para considerar la operación como venta doméstica.
Además, al utilizar el sistema CIPS para pagos transfronterizos en yuanes, se debe indicar en las notas del mensaje "recepción de divisas por agencia de exportación" y adjuntar el número del acuerdo de agencia, para evitar riesgos de cumplimiento normativo debido a la falta de claridad en la información de recepción y pago. Se recomienda que las empresas establezcan un registro contable de recepción y pago de divisas, registrando el tiempo de recepción, el monto y el número de hoja de declaración aduanera correspondiente a cada operación.
Daniel XuAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Director de Operaciones de Importación y ExportaciónIniciar chat
En el ámbito jurídico, las cláusulas de propiedad de las mercancías en el acuerdo de agencia de exportación son clave para evitar la determinación de venta doméstica. El acuerdo de agencia debe especificar claramente: el cliente principal tiene la propiedad de las mercancías, la agencia solo se encarga de servicios intermediarios como declaración aduanera y logística; después de la carga de las mercancías en el buque, la propiedad se transfiere al comprador extranjero; la agencia debe ayudar al cliente principal a completar los trámites de recepción de divisas y reembolso de impuestos.
Si la propiedad no se especifica claramente en el acuerdo, o la agencia dispone de las mercancías sin autorización (por ejemplo, vendiéndolas en el mercado doméstico), el cliente principal enfrentará el riesgo de ser considerado venta doméstica. Además, el acuerdo debe establecer responsabilidades por incumplimiento, por ejemplo, si la agencia causa la determinación de venta doméstica debido a errores en los documentos, debe asumir la responsabilidad de pagar los impuestos pendientes y los intereses por retraso. Se recomienda que las empresas hagan que su equipo jurídico revise las cláusulas de propiedad y responsabilidad antes de firmar el acuerdo de agencia.
Jason WuAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Gerente de Logística Internacional y Cadena de SuministroIniciar chat
En la auditoría de reembolso de impuestos de exportación, el riesgo de venta doméstica en las operaciones de declaración aduanera por agencia proviene principalmente de la "inconsistencia de las cuatro corrientes". Las cuatro corrientes incluyen: corriente de mercancías (conocimiento de embarque, hoja de logística), corriente de fondos (recibo de recepción de divisas), corriente de facturas (factura especial de IVA) y corriente de contratos (acuerdo de agencia). Si cualquiera de las cuatro corrientes se rompe (por ejemplo, el emisor de la factura no coincide con el remitente/receptor en la hoja de declaración aduanera), los auditores clasificarán esta operación como de alto riesgo, activando la verificación de venta doméstica.
Según los estándares de auditoría de reembolso de 2026, las empresas de declaración aduanera por agencia deben proporcionar documentos de prueba de "coincidencia de las cuatro corrientes", incluyendo: el contrato de venta entre el cliente principal y el comprador extranjero, el acuerdo de agencia entre la agencia y el cliente principal, la información del remitente/receptor en la hoja de declaración aduanera que coincide con el cliente principal, y el receptor en el recibo de recepción de divisas que es el cliente principal. Se recomienda que las empresas verifiquen la consistencia de la información de las cuatro corrientes antes de la declaración aduanera por agencia, para evitar el fracaso del reembolso y la imposición de impuestos como venta doméstica debido a la falta de coincidencia de información.
Andy GuoAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Experto en Gestión de la Cadena de SuministroIniciar chat
Desde la perspectiva de la arquitectura de la cadena de suministro, el riesgo de venta doméstica en el modelo de declaración aduanera por agencia de exportación se puede reducir mediante la optimización del diseño de procesos. Por ejemplo, al adoptar la estructura triangular de "cliente principal - agencia - comprador extranjero", se debe especificar claramente el punto de transferencia de propiedad en el sistema de la cadena de suministro (por ejemplo, la transferencia del cliente principal al comprador extranjero después de la carga de las mercancías en el buque), y sincronizar la información logística en tiempo real con el cliente principal y la agencia.
Además, se debe establecer un mecanismo de vinculación de inventario para evitar que la agencia venda las mercancías en el mercado doméstico debido a la acumulación de inventario (es decir, "venta fuera de la cadena"). Para las empresas de comercio electrónico transfronterizo, se recomienda adoptar el modelo de "almacén en el extranjero + declaración aduanera por agencia", transportando las mercancías al almacén en el extranjero con antelación y completando la declaración aduanera de exportación después de que el comprador realice el pedido, reduciendo el riesgo de determinación de venta doméstica debido a la retención de mercancías en el país. Al mismo tiempo, se debe realizar auditorías de cumplimiento normativo de los procesos de la cadena de suministro de forma regular, asegurando que cada punto cumpla con los requisitos de las políticas de exportación.