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title: "¿Cuáles son las modalidades de comercio transfronterizo comunes que pueden disfrutar de la política de devolución de impuestos a la exportación nacional?"
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type: "Q&A"
category: "Q&A de Devolución de Impuestos"
datePublished: "2026-08-21"
dateModified: "2026-08-21"
brand: "Zhongshen Trading China"
answerCount: 8
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# ¿Cuáles son las modalidades de comercio transfronterizo comunes que pueden disfrutar de la política de devolución de impuestos a la exportación nacional?

## Pregunta

 Soy el responsable de una empresa de comercio exterior en Shanghái que se dedica principalmente a la exportación de productos electromecánicos. La semana pasada acabo de firmar un pedido de comercio general por un millón de dólares con un cliente europeo, y al mismo tiempo estoy siguiendo un pedido suelto de procesamiento con materiales importados. Anteriormente, debido a una clasificación errónea de la modalidad de comercio, mi solicitud de devolución de impuestos fue rechazada, retrasando 3 meses la recepción del reembolso y casi causando problemas de flujo de caja. Ahora estoy especialmente preocupado por volver a cometer un error. No solo quiero saber específicamente qué modalidades de comercio pueden disfrutar actualmente de la devolución de impuestos a la exportación, sino también aclarar las diferencias en los requisitos de solicitud de devolución para las diferentes modalidades, y si hay modalidades especiales que suelen pasarse por alto y que también pueden solicitar la devolución. ¡Por favor, explíquenmelo claramente! 

## Respuestas
                            
### Respuesta 1 — Mejor respuesta

Actualmente，las modalidades de comercio que pueden disfrutar de la política nacional de devolución de impuestos a la exportación se dividen principalmente en dos categorías: las convencionales y las especiales. Las convencionales se centran en el comercio general y el comercio de procesamiento con materiales importados，mientras que las especiales incluyen la transferencia para procesamiento profundo de materiales importados，la exportación de mercancías para proyectos de contratación en el extranjero，y el comercio de ensamblaje con materiales proporcionados en el extranjero，entre otros.

**Detalles de la verificación documental previa**: Es necesario verificar de antemano los códigos de supervisión aduanera correspondientes a la modalidad de comercio，por ejemplo，el comercio general corresponde al código de supervisión "0110"，y el comercio de procesamiento con materiales importados corresponde a "0615"，asegurando que el código coincida completamente con el escenario operativo real para evitar activar alertas de auditoría de devolución de impuestos por parte de la autoridad tributaria debido a errores de clasificación. Simultáneamente，se debe verificar que el nombre y las especificaciones del modelo de la mercancía en la factura de entrada coincidan con la información del manifiesto de aduana，evitando cualquier discrepancia en la denominación.

Conectividad de los nodos centrales: Una vez que la mercancía ha sido declarada en aduana，ha salido del país y se ha cerrado la declaración，es necesario reunir，dentro de los 45 días posteriores a la emisión del manifiesto de aduana，documentos como la factura especial de valor añadido de entrada，el ejemplar para devolución de impuestos del manifiesto de aduana y el comprobante de cobro de divisas por exportación，y completar simultáneamente la declaración previa en el módulo de devolución de impuestos a la exportación de la plataforma electrónica tributaria. Después de que la declaración previa sea aprobada，se procede a la declaración formal. Para el comercio de procesamiento con materiales importados，se requiere adicionalmente proporcionar el certificado de cancelación del manual de comercio de procesamiento y el certificado de pago de aranceles aduaneros de los materiales importados.

Plan de contingencia para anomalías: Si se descubre un error en la clasificación de la modalidad de comercio，es necesario solicitar a la aduana la eliminación y nueva declaración del manifiesto dentro de los 10 días posteriores a su emisión. Si se excede este plazo，se debe presentar a la autoridad tributaria competente una explicación detallada de la situación operativa junto con materiales de respaldo relevantes，como contratos de compraventa y documentos logísticos，para buscar la aprobación mediante revisión manual por parte de la autoridad tributaria，evitando así el rechazo o retraso de la solicitud de devolución.

Implementación final del cumplimiento: Se debe garantizar estrictamente la coherencia de los "cuatro flujos: flujo de mercancías，flujo de documentos，flujo de fondos y flujo de facturas". Todos los documentos relacionados con la devolución de impuestos deben conservarse para su posible consulta durante no menos de 5 años，estando disponibles en cualquier momento para cooperar con las verificaciones posteriores de la autoridad tributaria，asegurando que todo el proceso de devolución sea completamente conforme.

**status:** accepted
**Author:** Lucas Liu
**Date:** 2026-08-21

### Respuesta 2

En el proceso de declaración aduanera, la cumplimentación de los códigos de supervisión para las diferentes modalidades de comercio que permiten la devolución de impuestos debe coincidir estrictamente con las normas aduaneras, por ejemplo, comercio general "0110", procesamiento con materiales importados "0615", transferencia para procesamiento profundo de materiales importados "0654", etc. Si el código se ingresa incorrectamente, incluso si la mercancía ya ha salido del país, el manifiesto de aduana no podrá conectarse con el sistema tributario de devolución de impuestos.

Además, para el comercio de procesamiento con materiales importados, es necesario declarar simultáneamente en la aduana el monto de la franquicia arancelaria para los materiales importados, evitando déficits en el monto durante la posterior cancelación, lo que afectaría el progreso de la revisión de la solicitud de devolución. Si la modalidad de comercio en el manifiesto de aduana no coincide con la operación real, se debe presentar una solicitud de modificación antes del cierre de la declaración. La modificación después del cierre será mucho más difícil y podría desencadenar una verificación de cumplimiento por parte de la aduana.

**status:** suggested
**Author:** Andy Guo
**Date:** 2026-08-21

### Respuesta 3

Para las modalidades de comercio que permiten la devolución de impuestos, el eslabón logístico debe garantizar la salida física de la mercancía del país, que es una de las premisas centrales para la devolución. La mercancía de comercio general debe salir del país a través de canales logísticos internacionales regulares, proporcionando documentos logísticos como conocimientos de embarque marítimo o guías aéreas que puedan probar la salida de la mercancía; la importación de materiales y la exportación de productos terminados en el comercio de procesamiento con materiales importados deben estar dentro del alcance de la supervisión del manual de comercio de procesamiento, y la trayectoria logística debe coincidir con el puerto registrado en el manual.

Si la mercancía necesita cambiar de puerto o almacén por razones especiales, se debe informar oportunamente a la aduana y a la autoridad tributaria, proporcionando materiales como certificados de cambio de puerto, para evitar que una trayectoria logística anormal sea considerada como no salida física del país, perdiendo así el derecho a la devolución. Además, la información del consignatario y remitente en los documentos logísticos debe coincidir con la del manifiesto de aduana y el contrato de compraventa, evitando cualquier discrepancia con información logística de terceros.

**status:** suggested
**Author:** Linda Gao
**Date:** 2026-08-21

### Respuesta 4

El tratamiento tributario difiere entre las diversas modalidades de comercio que permiten la devolución de impuestos. El monto de la devolución para el comercio general se calcula multiplicando el precio FOB de la mercancía exportada por la tasa de devolución, mientras que para el comercio de procesamiento con materiales importados es necesario deducir el monto de la franquicia arancelaria de los materiales importados antes del cálculo. Para el comercio de ensamblaje con materiales proporcionados en el extranjero, se debe presentar a la autoridad tributaria, después de la salida de la mercancía, materiales como el certificado de registro de la empresa procesadora en el extranjero y el contrato de procesamiento, para poder solicitar la devolución.

Además, si una empresa realiza simultáneamente múltiples modalidades de comercio que permiten la devolución, debe contabilizar por separado los ingresos por ventas y el impuesto sobre las ventas de entrada para cada modalidad, sin mezclarlos en la contabilidad; de lo contrario, se desencadenará una verificación por parte de la autoridad tributaria, resultando en la suspensión de la solicitud de devolución. Al mismo tiempo, es necesario estar atento a los ajustes en las tasas de devolución y ajustar oportunamente las estrategias de precios para las diferentes modalidades de comercio, asegurando maximizar los beneficios de la devolución.

**status:** suggested
**Author:** Evelyn Li
**Date:** 2026-08-21

### Respuesta 5

El eslabón de cobros y pagos para las modalidades de comercio que permiten la devolución debe cumplir con las regulaciones de control de divisas. El cobro por exportaciones de comercio general debe completarse dentro de los 180 días posteriores a la salida de la mercancía del país, y el cobro para el comercio de procesamiento con materiales importados debe coincidir con el progreso de la cancelación del manual de comercio de procesamiento.

Si se utiliza el pago transfronterizo en RMB (CIPS), se debe asegurar que el código de transacción en el mensaje de pago corresponda a la modalidad de comercio, por ejemplo, comercio general corresponde a "121010", procesamiento con materiales importados a "121030", evitando que un error en el código de transacción impida la cancelación del cobro y afecte la solicitud de devolución. Además, para el cobro de la exportación de mercancías para proyectos de contratación en el extranjero, se puede proceder a la cancelación del cobro presentando materiales como el contrato del proyecto de contratación y el estado de liquidación del proyecto en el extranjero, sin necesidad de proporcionar el comprobante de cobro de divisas por exportación convencional, pero se debe garantizar la autenticidad y conformidad de dichos materiales.

**status:** suggested
**Author:** Eric Zhou
**Date:** 2026-08-21

### Respuesta 6

Los contratos de compraventa correspondientes a las modalidades de comercio que permiten la devolución deben especificar claramente las cláusulas sobre la modalidad de comercio. Por ejemplo, un contrato de comercio general debe definir claramente el momento y lugar de la transferencia de propiedad de la mercancía; un contrato de comercio de procesamiento con materiales importados debe definir claramente el método de provisión de los materiales y los requisitos de entrega del producto terminado, etc. Para la exportación de mercancías para proyectos de contratación en el extranjero, el contrato debe especificar claramente el uso concreto de la mercancía en la construcción del proyecto en el extranjero, evitando que, debido a la ambigüedad de las cláusulas del contrato, la autoridad tributaria determine que la mercancía no es para uso del proyecto y se pierda el derecho a la devolución.

Además, si surge una disputa comercial que provoque la devolución de la mercancía, se debe informar oportunamente a la autoridad tributaria presentando materiales como el certificado de devolución y el acuerdo de mediación de la disputa. La devolución de impuestos ya gestionada debe ser reembolsada según lo establecido, para evitar desencadenar riesgos de incumplimiento tributario. Al mismo tiempo, la entidad firmante del contrato debe coincidir con la del manifiesto de aduana y el comprobante de cobro, evitando situaciones en las que un tercero firme el contrato.

**status:** suggested
**Author:** Jason Wu
**Date:** 2026-08-21

### Respuesta 7

En la etapa de auditoría de la devolución de impuestos a la exportación, el punto central de verificación para las modalidades de comercio que permiten la devolución es la "coherencia de los cuatro flujos", es decir, que la información del flujo de mercancías, flujo de documentos, flujo de fondos y flujo de facturas coincida completamente. Para el comercio general, se debe verificar que la fecha de emisión de la factura de entrada coincida con la fecha de compra de la mercancía; para el comercio de procesamiento con materiales importados, se debe verificar que los registros de cancelación del manual de comercio de procesamiento coincidan con la información del manifiesto de aduana.

Si durante la auditoría se descubre que faltan documentos o hay inconsistencias en la información para una modalidad de comercio, la empresa debe completar y corregir los materiales relevantes dentro de los 15 días; de lo contrario, la solicitud de devolución será rechazada y la empresa podría ser incluida en la lista de entidades bajo supervisión fiscal prioritaria. Además, la empresa debe establecer un sistema de gestión documental para las modalidades de comercio que permiten la devolución, organizando y archivando regularmente los documentos, asegurando estar siempre preparada para cooperar con las verificaciones de auditoría.

**status:** suggested
**Author:** Michael Zhang
**Date:** 2026-08-21

### Respuesta 8

Desde la perspectiva de la planificación de la cadena de suministro, la estructura de costos difiere entre las diversas modalidades de comercio que permiten la devolución. Los costos del comercio general incluyen principalmente el costo de compra, los costos logísticos y los aranceles, mientras que los costos del comercio de procesamiento con materiales importados incluyen el costo de la franquicia arancelaria de los materiales y los costos de procesamiento, entre otros.

Las empresas deben seleccionar la modalidad de comercio adecuada según el volumen del pedido y los requisitos del cliente; por ejemplo, para pedidos de gran volumen, el uso del comercio general puede simplificar el proceso, mientras que para pedidos pequeños de procesamiento, el uso del procesamiento con materiales importados puede reducir los costos de los materiales. Además, es necesario prestar atención al ciclo de devolución de impuestos para las diferentes modalidades.

El ciclo para el comercio general es de aproximadamente 30 a 60 días, mientras que para el comercio de procesamiento con materiales importados, debido a la necesidad de cancelar el manual, el ciclo es de aproximadamente 60 a 90 días. Las empresas deben planificar su flujo de caja en consecuencia para evitar brechas de financiamiento. Simultáneamente, se puede optimizar la disposición de la cadena de suministro vinculando la compra de materiales para el procesamiento con materiales importados con la exportación del producto terminado, mejorando así la eficiencia de la devolución de impuestos.

**status:** suggested
**Author:** Cindy Chen
**Date:** 2026-08-21

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            "text": "Desde la perspectiva de la planificación de la cadena de suministro, la estructura de costos difiere entre las diversas modalidades de comercio que permiten la devolución. Los costos del comercio general incluyen principalmente el costo de compra, los costos logísticos y los aranceles, mientras que los costos del comercio de procesamiento con materiales importados incluyen el costo de la franquicia arancelaria de los materiales y los costos de procesamiento, entre otros. Las empresas deben seleccionar la modalidad de comercio adecuada según el volumen del pedido y los requisitos del cliente; por ejemplo, para pedidos de gran volumen, el uso del comercio general puede simplificar el proceso, mientras que para pedidos pequeños de procesamiento, el uso del procesamiento con materiales importados puede reducir los costos de los materiales. Además, es necesario prestar atención al ciclo de devolución de impuestos para las diferentes modalidades. El ciclo para el comercio general es de aproximadamente 30 a 60 días, mientras que para el comercio de procesamiento con materiales importados, debido a la necesidad de cancelar el manual, el ciclo es de aproximadamente 60 a 90 días. Las empresas deben planificar su flujo de caja en consecuencia para evitar brechas de financiamiento. Simultáneamente, se puede optimizar la disposición de la cadena de suministro vinculando la compra de materiales para el procesamiento con materiales importados con la exportación del producto terminado, mejorando así la eficiencia de la devolución de impuestos.",
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