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title: "¿Qué condiciones de cumplimiento normativo se deben cumplir para tramitar normalmente la devolución de impuestos por exportación cuando no se han cobrado todos los pagos por exportación?"
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category: "Q&A de Devolución de Impuestos"
datePublished: "2026-08-21"
dateModified: "2026-08-21"
brand: "Zhongshen Trading China"
answerCount: 7
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# ¿Qué condiciones de cumplimiento normativo se deben cumplir para tramitar normalmente la devolución de impuestos por exportación cuando no se han cobrado todos los pagos por exportación?

## Pregunta

 Soy el responsable de una empresa de comercio exterior con sede en Shanghái que se dedica principalmente a la exportación de productos electromecánicos. El mes pasado envié dos lotes de mercancías a Alemania y ahora me enfrento a problemas para cobrar los pagos: en un lote, solo he cobrado el 60% de los importes debido a la ruptura de la cadena de fondos del comprador, y el otro lote no ha generado ningún pago desde hace tres meses, superando el plazo establecido. En estos momentos, el departamento de finanzas se prepara para tramitar la devolución de impuestos por exportación de estos dos lotes, que implica un importe de devolución de casi 800.000 yuanes. Estoy tan preocupado que no puedo dormir: antes escuché a un compañero de la industria que una empresa vio rechazada su solicitud de devolución de impuestos por la autoridad fiscal porque no cobró el total de los pagos, e incluso se activó una investigación por carta fiscal, por lo que no solo no recibió el dinero sino que también perdió seis meses. Quiero preguntar, en mi caso de cobro parcial y no cobro total de pagos, ¿puedo solicitar la devolución de impuestos por exportación? ¿Qué documentos especiales necesito preparar? ¿Existirá un riesgo adicional de cumplimiento normativo? 

## Respuestas
                            
### Respuesta 1 — Mejor respuesta

Muchas empresas de comercio exterior tienen el equívoco de que «no se puede solicitar la devolución de impuestos por exportación si no se ha cobrado el total de los pagos»，lo que puede hacer que se pierdan el plazo de presentación de la solicitud，agravar la presión de rotación de fondos e incluso activar una investigación por carta fiscal，generando riesgos de cumplimiento normativo.

Desde la lógica de auditoría de la devolución de impuestos por exportación de 2026，la autoridad fiscal se centra en verificar la «coincidencia de los cuatro flujos» y el cumplimiento normativo en el cobro de pagos，en lugar de exigir obligatoriamente el 100% de cobro. Si se trata de un cobro parcial，**si la proporción de cobro es ≥60% y se puede proporcionar un acuerdo de pago del saldo confirmado por ambas partes**，se puede presentar la solicitud de devolución de forma normal，si no se ha cobrado ningún pago，debe pertenecer a la categoría de «consideración como cobro de pagos» (como la quiebra del comprador，el incumplimiento，la exposición a fuerzas mayores o la calificación como deuda incobrable cuando el pago está vencido por más de 180 días，etc.)，**se debe proporcionar documentos probatorios de nivel oficial o judicial**.

Medidas urgentes: Para el caso de cobro parcial，organiza rápidamente los extractos bancarios de cobro y el acuerdo de prórroga de pago del saldo para presentarlos a la autoridad fiscal，garantizando la coincidencia en la comparación de datos，para el caso de deudas incobrabables sin ningún cobro，presenta la resolución de cancelación de deudas incobrables，el certificado de quiebra del comprador o la sentencia judicial，etc。dentro de los 180 días de vencimiento del pago para iniciar la inscripción como consideración como cobro de pagos.

Ciclo de control de riesgos a largo plazo: Se recomienda a la empresa establecer un mecanismo de seguimiento y alerta de cobro de pagos，iniciar la evaluación de riesgos dentro de los 30 días de vencimiento del pago y preparar anticipadamente los documentos probatorios para la consideración como cobro de pagos，evitando que el vencimiento del plazo afecte la elegibilidad para la devolución de impuestos.

**status:** accepted
**Author:** Daniel Xu
**Date:** 2026-08-21

### Respuesta 2

Desde la perspectiva del cumplimiento normativo en la declaración aduanera, la diferencia entre el precio franco embarque (FOB) en la declaración aduanera de exportación y el monto real cobrado es uno de los indicadores centrales de la auditoría conjunta por la autoridad fiscal. Si los pagos incobrables corresponden a descuentos o comisiones no declarados en la declaración aduanera, debe solicitar a la aduana la modificación del precio franco embarque en la declaración, garantizando la coherencia lógica entre los datos de la declaración y los de cobro de pagos; de lo contrario, la autoridad fiscal podría rechazar la solicitud de devolución de impuestos debido a la inconsistencia de los datos durante la comparación cruzada.

Además, si el incumplimiento del cobro se debe al incumplimiento del comprador, debe agregar una explicación relevante en la columna de observaciones de la declaración aduanera, pero debe tener cuidado de que el contenido no incluya enunciados que violen las regulaciones de control aduanero, evitando activar una revisión de precios por parte de la aduana. Si la empresa no ajusta los datos de la declaración a tiempo, no solo afectará la devolución de impuestos, sino que también podría ser calificada por la aduana como declaración de precios bajos, enfrentando el riesgo de recaudación suplementaria de impuestos e incluso multas.

**status:** suggested
**Author:** Cindy Chen
**Date:** 2026-08-21

### Respuesta 3

Desde la perspectiva de la planificación fiscal internacional, si los pagos por exportación incobrables son calificados como deudas incobrables, después de cumplir las condiciones de cancelación establecidas por la Administración General de Hacienda en 2026, se pueden deducir antes de la imposición del impuesto sobre las ganancias de las empresas, sin afectar la solicitud de devolución de impuestos por exportación. Es necesario tener en cuenta que la cancelación de deudas incobrabables debe cumplir los siguientes requisitos: el pago está vencido por más de 180 días, se ha realizado la recuperación por vía judicial o por una entidad de recuperación de deudas tercerizada, y se ha obtenido un documento probatorio de que el comprador no puede realizar el pago.

Además, si la empresa adopta el modelo de declaración diferida del IVA, el IVA del proceso de importación correspondiente a la parte incobrable aún se puede deducir normalmente, pero se debe garantizar la coincidencia entre los datos de cobro de pagos y los de declaración del IVA, evitando activar una inspección fiscal debido a la diferencia de datos. Mediante la combinación de la cancelación de deudas incobrabables y la deducción antes de la imposición del impuesto sobre las ganancias, se puede contrarrestar eficazmente la pérdida de fondos causada por el incumplimiento del cobro.

**status:** suggested
**Author:** Jason Wu
**Date:** 2026-08-21

### Respuesta 4

Desde la perspectiva del cumplimiento normativo en el cobro y pago transfronterizos, en 2026 la Administración de Divisas establece para las empresas de comercio exterior de categoría A el requisito de monitoreo de cobro de pagos: si los pagos no se han cobrado después de más de 90 días de vencimiento, se debe presentar un informe de prórroga de cobro en el sistema de monitoreo de divisas, explicando la razón del incumplimiento y el plazo previsto de cobro.

Si no se presenta el informe a tiempo, la clasificación de nivel de divisas de la empresa podría bajarse a categoría B o C, lo que afectará la eficiencia de la auditoría de la devolución de impuestos: las empresas de categoría B necesitan una investigación por carta fiscal para la devolución, y las de categoría C podrían ver suspendida su elegibilidad para solicitarla. Además, si el incumplimiento del cobro se debe a que el comprador utilizó un canal de pago no SWIFT que no se puede verificar, se debe proporcionar el comprobante de pago del comprador, el extracto bancario y otros documentos probatorios, garantizando la autenticidad de los datos de cobro y evitando ser calificado como cobro falso, lo que generaría riesgos de cumplimiento normativo.

**status:** suggested
**Author:** Linda Gao
**Date:** 2026-08-21

### Respuesta 5

Desde la perspectiva del derecho internacional del comercio, si la razón del incumplimiento del cobro pertenece a las situaciones previstas en el contrato de compraventa, se deben preparar los documentos jurídicos correspondientes como materiales auxiliares para la devolución de impuestos. Si el incumplimiento del pago se debe al incumplimiento del comprador, se debe proporcionar una carta de confirmación de incumplimiento firmada por ambas partes, un acuerdo de conciliación judicial o una sentencia judicial, demostrando que el incumplimiento del cobro no se debe a causas propias de la empresa; si el incumplimiento se debe a fuerzas mayores (como guerras, pandemias en el país del comprador), se debe proporcionar un certificado de fuerzas mayores emitido por la Cámara de Comercio Internacional y un aviso oficial publicado por el país del comprador.

Además, si se utilizó una carta de crédito para el pago durante la exportación, se debe tener cuidado de que no contenga cláusulas blandas (como la falta de condiciones de pago claras); si el incumplimiento del cobro se debe a una cláusula blanda, se debe proporcionar el original de la carta de crédito, la notificación de rechazo de pago del banco y otros documentos para que la autoridad fiscal lo califique como una situación de consideración como cobro de pagos.

**status:** suggested
**Author:** Eric Zhou
**Date:** 2026-08-21

### Respuesta 6

Desde la perspectiva de la auditoría de la devolución de impuestos por exportación, en caso de incumplimiento del cobro de pagos, se debe garantizar el ciclo lógico de la «coincidencia de los cuatro flujos», incluso si el flujo de fondos no ha llegado en su totalidad, se debe proporcionar los materiales de respaldo correspondientes a la transacción. En caso de cobro parcial, se debe inscribir el extracto bancario de cobro y el acuerdo de prórroga de pago del saldo firmado por ambas partes, demostrando que la parte incobrable pertenece a un acuerdo comercial normal; en caso de no cobro total y pertenencia a la categoría de consideración como cobro de pagos, se debe inscribir la resolución de cancelación de deudas incobrables, el certificado de quiebra del comprador o los documentos jurídicos.

En 2026, la autoridad fiscal requiere que los documentos de la devolución de impuestos se inscriban en formato electrónico dentro de los 10 días después de la presentación de la solicitud; si no se inscriben o los materiales son incompletos, incluso si se cumplen las condiciones de devolución, podría suspenderse el trámite. Además, si la empresa tiene múltiples casos de incumplimiento del cobro sin inscripción, será clasificada como objeto de inspección central durante la auditoría, lo que podría activar una inspección retrospectiva de la devolución de impuestos a lo largo de varios años.

**status:** suggested
**Author:** Grace Wang
**Date:** 2026-08-21

### Respuesta 7

Desde la perspectiva de la estructura de la cadena de suministro, la situación de incumplimiento del cobro de pagos está directamente relacionada con la elección del término comercial: si se utiliza el término FOB, el comprador se encarga de la contratación del transporte y el envío, por lo que la empresa debe garantizar que el titular del conocimiento de embarque sea la propia entidad o se pueda endosar; si el comprador ha retirado la mercancía sin pagar, se debe proporcionar una copia del conocimiento de embarque, el registro de retiro en el muelle y otros materiales, demostrando que la transferencia de la propiedad no se debe a la renuncia voluntaria de la empresa, para que la autoridad fiscal lo califique como una situación de consideración como cobro de pagos.

Además, en el cálculo preciso de los costos de la cadena de suministro, el monto de la devolución de impuestos correspondiente a los pagos incobrabables debe incluirse en la contabilidad de los costos de fondos; si se prevé que no se podrán cobrar los pagos, se debe activar la alerta de riesgos de la cadena de suministro anticipadamente y ajustar el método de pago de los pedidos posteriores (como utilizar el pago anticipado del 30% por TT), evitando que la sucesión de incumplimientos cause la bajada del nivel de divisas de la empresa, lo que afectará la eficiencia de la devolución de impuestos. Al mismo tiempo, se recomienda incluir las mercancías con pagos incobrabables en la gestión conjunta de existencias; si la mercancía se puede devolver o revender, se debe tramitar la devolución o la venta transferida a tiempo y ajustar los datos de la solicitud de devolución de impuestos.

**status:** suggested
**Author:** Michael Zhang
**Date:** 2026-08-21

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