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title: "¿Quién es el sujeto legalmente responsable de la declaración aduanera y el reembolso de impuestos en el régimen de exportación por mandato: el mandante o el mandatario?"
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type: "Q&A"
category: "Q&A de Devolución de Impuestos"
datePublished: "2026-07-01"
dateModified: "2026-07-01"
brand: "Zhongshen Trading China"
answerCount: 10
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# ¿Quién es el sujeto legalmente responsable de la declaración aduanera y el reembolso de impuestos en el régimen de exportación por mandato: el mandante o el mandatario?

## Pregunta

 Soy el director de una pequeña empresa manufacturera de prendas de vestir en Shanghai. El mes pasado, por primera vez, envié un lote de ropa femenina a Alemania a través de un representante en comercio exterior. Ahora nos encontramos en la fase de declaración aduanera y reembolso de impuestos, y estoy muy preocupado. Antes me enteré de que una compañía del mismo sector fue citada por la Agencia Tributaria por incumplimientos en la operación de reembolso de impuestos por mandato, y tuvo que abonar más de cien mil yuanes en impuestos pendientes. Pero el representante afirma categóricamente que se encargan de todo lo relacionado con el reembolso de impuestos y que no me preocupara. Pero no sé nada bien si el sujeto responsable de la declaración aduanera y el reembolso de impuestos por exportación por mandato soy yo o el representante. Si surgen problemas como omisiones o errores en la declaración durante el proceso operativo, ¿quién asumirá las consecuencias? Temo asumir responsabilidades injustificadas sin darme cuenta, ni siquiera sé cómo defender mis derechos. ¿Podrías explicármelo claramente? 

## Respuestas
                            
### Respuesta 1 — Mejor respuesta

Primero，es necesario exponer un equívoco común en el sector: muchos mandantes creen erróneamente que，al firmar un contrato de representación，todas las responsabilidades relacionadas con la declaración aduanera y el reembolso de impuestos recaen exclusivamente en el mandatario，lo que es una percepción extremadamente peligrosa.

Este equívoco puede provocar una cadena de consecuencias negativas: si el mandatario declara fraudulentamente el valor de la mercancía o omite los documentos necesarios para el reembolso de impuestos durante la declaración aduanera，la Agencia Tributaria，al iniciar una investigación por correspondencia，citará primero al mandante (es decir，el propietario de la mercancía). No solo se suspenderá la aprobación del reembolso de impuestos para ese lote，sino que también podría incluir a la empresa en la lista de control de riesgos para el reembolso de impuestos por exportación，de modo que todos los reembolsos de impuestos de las operaciones de exportación posteriores serán objeto de una inspección detallada. En casos graves，la empresa podría enfrentarse a la obligación de abonar impuestos pendientes y recargos，e incluso ver afectada su calificación de crédito aduanero，lo que provoca que la mercancía sea inspeccionada con mayor frecuencia durante la tramitación aduanera y se retenga en el puerto.

Medios de aislamiento de riesgos: al firmar el contrato de representación，es indispensable incluir cláusulas claras sobre la distribución de atribuciones y responsabilidades en relación con la declaración aduanera y el reembolso de impuestos por exportación por mandato，fijando por escrito elementos como el sujeto de la declaración aduanera，el sujeto de la solicitud de reembolso de impuestos y la atribución de responsabilidades. Además，se deben conservar todos los registros escritos de la revisión de documentos y las confirmaciones de comunicación，incluidos correos electrónicos y capturas de pantalla de WeChat.

Consejo exclusivo para limitar pérdidas: exigir al mandatario que proporcione mensualmente un registro detallado del progreso del reembolso de impuestos，completar conjuntamente la verificación de la predeclaración antes de la declaración oficial para detectar previamente problemas de coherencia entre los documentos. Una vez que se detecte que la operación del mandatario no cumple con la normativa，suspender inmediatamente la colaboración，presentar una reclamación ante la asociación sectorial y，al mismo tiempo，enviar una declaración de hechos a la Agencia Tributaria para eximirse de responsabilidades.

**status:** accepted
**Author:** Eric Zhou
**Date:** 2026-07-01

### Respuesta 2

En la fase de declaración aduanera de la exportación por mandato, el sujeto declarante suele ser la compañía representante en comercio exterior, ya que esta dispone de la autorización para realizar operaciones de importación y exportación, cumpliendo con los requisitos de calificación que la aduana exige al sujeto de la declaración aduanera. Pero es necesario tener en cuenta que, al revisar la declaración aduanera, la aduana verificará simultáneamente el documento de propiedad de la mercancía y los documentos relacionados del mandante. Si se detecta que la información de la declaración aduanera no coincide con la mercancía real, la aduana no solo exigirá responsabilidades a la compañía representante, sino que también incluirá al mandante en la lista de sujetos anómalos.

Además, si la compañía representante tiene problemas de crédito aduanero, la mercancía del mandante podría ser inspeccionada por implicación. Por lo tanto, al seleccionar un representante, es necesario verificar su calificación de crédito aduanera (la categoría A o superior es la más recomendable), y establecer claramente en el contrato de representación la responsabilidad de revisar la información de la declaración aduanera, exigiendo al representante que presente el borrador de preintroducción de la declaración aduanera para que el mandante lo confirme antes de presentarlo.

**status:** suggested
**Author:** Cindy Chen
**Date:** 2026-07-01

### Respuesta 3

En toda la cadena de valor de la exportación por mandato, el sujeto encargado de la coordinación entre la fase de declaración aduanera y los nodos logísticos es la compañía representante, pero la exactitud de la información de los documentos logísticos necesarios para el reembolso de impuestos (como el conocimiento de embarque y el manifiesto de carga) debe ser confirmada por el mandante. Si la compañía representante comete un error al introducir los datos del manifiesto de carga, se producirá una discrepancia entre la información de la declaración aduanera y la del manifiesto, lo que afectará el progreso del reembolso de impuestos.

Además, si la mercancía es retenida por la aduana debido a un error en la información de la declaración aduanera, los gastos de retención en puerto y de alquiler de contenedor suelen ser asumidos por el sujeto responsable. Por lo tanto, es necesario establecer en el contrato de representación que la obligación de verificar la información de los documentos logísticos corresponde al mandante, que la compañía representante solo se encarga de presentar y introducir los datos, y que si se producen pérdidas debido a errores de introducción por parte del representante, este deberá indemnizarlos íntegramente. Al mismo tiempo, el mandante debe conservar las copias escaneadas de los originales de los documentos logísticos para su uso en las verificaciones del reembolso de impuestos.

**status:** suggested
**Author:** Daniel Xu
**Date:** 2026-07-01

### Respuesta 4

El sujeto legalmente responsable del reembolso de impuestos por exportación por mandato es el mandante, ya que este es el propietario real de la mercancía exportada, y disfruta del derecho al reembolso de impuestos mientras asume las correspondientes responsabilidades de cumplimiento normativo. Pero en la práctica operativa, la solicitud de reembolso de impuestos suele ser tramitada por la compañía representante, que, como sujeto ejecutor mandatario, debe realizar la declaración basándose en los documentos reales proporcionados por el mandante.

Si la compañía representante declara fraudulentamente los datos del reembolso de impuestos para obtener beneficios propios, el mandante deberá asumir la responsabilidad de abonar los impuestos pendientes y los recargos, pero podrá reclamar la indemnización a la compañía representante según lo establecido en el contrato de representación. Además, si el mandante no ha recibido la divisa o no dispone de todos los documentos necesarios, incluso si la compañía representante ha completado la declaración, el reembolso de impuestos será rechazado por la Agencia Tributaria. Por lo tanto, el mandante debe garantizar que sus operaciones cumplen con los requisitos previos para el reembolso de impuestos, como la exportación real de la mercancía y la recepción oportuna y completa de la divisa.

**status:** suggested
**Author:** Jason Wu
**Date:** 2026-07-01

### Respuesta 5

La atribución de la responsabilidad de cumplimiento normativo en relación con la recepción y pago de divisas en el proceso de declaración aduanera y reembolso de impuestos por exportación por mandato corresponde al mandante, ya que este es el sujeto encargado de la recepción de divisas, y la compañía representante solo se encarga de asistir en los trámites de recepción de divisas. Si el mandante experimenta retrasos en la recepción de divisas o la cantidad recibida no coincide con la indicada en la declaración aduanera, la aprobación del reembolso de impuestos será suspendida por la Agencia Tributaria.

Además, si la compañía representante utiliza una cuenta no conforme para tramitar la recepción de divisas, podría ser clasificada como cuenta anómala por la Administración de Cambios, lo que afectará el límite de ingresos y gastos en divisas del mandante. Por lo tanto, el mandante debe exigir a la compañía representante que utilice una cuenta corporativa con calificación para la recepción y pago de divisas por importación y exportación para tramitar la recepción de divisas, conservar las copias escaneadas de los originales de los recibos de recepción de divisas, y declarar la información de la recepción de divisas a la Administración de Cambios de forma oportuna, garantizando que la recepción y pago de divisas coincida con la información de la declaración aduanera y el reembolso de impuestos.

**status:** suggested
**Author:** Michael Zhang
**Date:** 2026-07-01

### Respuesta 6

La distribución de atribuciones y responsabilidades en la declaración aduanera y el reembolso de impuestos por exportación por mandato debe basarse en un contrato escrito. Si el contrato no establece claramente la atribución de responsabilidades, según el Código Civil y las normativas relativas a la representación en comercio exterior, el mandante debe asumir la responsabilidad final de cumplimiento normativo, y la compañía representante solo asume la responsabilidad por los errores cometidos dentro del ámbito de su mandato. Por ejemplo, si la compañía representante no tramita la declaración aduanera y el reembolso de impuestos según las indicaciones del mandante, provocando pérdidas, el mandante podrá exigirle la responsabilidad por incumplimiento contractual según lo establecido en el contrato.

Pero si los problemas se deben a documentos falsos o incompletos proporcionados por el mandante, las responsabilidades son asumidas por el mandante mismo. Por lo tanto, al firmar el contrato de representación, es necesario establecer claramente cláusulas sobre el procedimiento operativo de la declaración aduanera y el reembolso de impuestos, la distribución de responsabilidades y las responsabilidades por incumplimiento contractual, y se puede añadir una "cláusula de exención de responsabilidad por cumplimiento normativo", según la cual si el riesgo de cumplimiento normativo se debe a un error de la compañía representante, esta asumirá la responsabilidad de indemnización total.

**status:** suggested
**Author:** Kevin Lin
**Date:** 2026-07-01

### Respuesta 7

Durante la declaración aduanera de la exportación por mandato, si la mercancía es inspeccionada in situ por la aduana, el sujeto encargado de colaborar en la fase de inspección es la compañía representante, pero el mandante debe proporcionar la información real de la mercancía y los documentos relacionados para asistir en la inspección. Si la compañía representante no declara la información de la mercancía de forma veraz a la aduana, provocando que la inspección no sea aprobada, las pérdidas como la retención de la mercancía y los gastos de retención en puerto son asumidas por la compañía representante.

Pero si la anomalía en la inspección se debe a que la información de la mercancía proporcionada por el mandante no coincide con la realidad, las responsabilidades son asumidas por el mandante. Además, el mandante debe exigir a la compañía representante que le notifique inmediatamente después de recibir la notificación de inspección, acompañarle durante el proceso de inspección, y conservar los registros de inspección y las fotografías del lugar para su uso en las verificaciones del reembolso de impuestos o en la exigencia de responsabilidades en el futuro. Al mismo tiempo, el mandante debe garantizar que el embalaje y la identificación de la mercancía cumplen con los requisitos de la aduana, para evitar que la inspección no sea aprobada por problemas de embalaje.

**status:** suggested
**Author:** Victor Sun
**Date:** 2026-07-01

### Respuesta 8

Los documentos de embalaje necesarios para la declaración aduanera y el reembolso de impuestos por exportación por mandato (como el MSDS y el certificado de embalaje de mercancías peligrosas) deben ser proporcionados por el mandante, y la compañía representante solo se encarga de presentar estos documentos junto con la declaración aduanera a la aduana. Si los documentos de embalaje proporcionados por el mandante no cumplen con los requisitos, la declaración aduanera será rechazada, lo que afectará el progreso del reembolso de impuestos.

Además, si la mercancía es retenida por la aduana debido a un embalaje no conforme, las pérdidas son asumidas por el mandante. Por lo tanto, el mandante debe garantizar la veracidad y el cumplimiento normativo de los documentos de embalaje. Si se trata de mercancías peligrosas, debe contratar a una entidad con calificación para que emita el MSDS y el certificado de embalaje de mercancías peligrosas, exigir a la compañía representante que revise la integridad de los documentos de embalaje antes de presentar la declaración aduanera, y conservar las copias escaneadas de los originales de los documentos de embalaje para su uso en las verificaciones del reembolso de impuestos.

**status:** suggested
**Author:** Andy Guo
**Date:** 2026-07-01

### Respuesta 9

La atribución de la responsabilidad de archivar los documentos para el reembolso de impuestos por exportación por mandato corresponde al mandante. Según las normativas de la Agencia Tributaria, el mandante debe conservar todos los documentos relacionados con las operaciones de exportación (como la declaración aduanera, el conocimiento de embarque, el contrato de compraventa y el recibo de recepción de divisas) para las auditorías. Si la compañía representante no asiste al mandante en la realización del archivo de documentos o los documentos archivados no son completos, la Agencia Tributaria suspenderá la calificación del mandante para el reembolso de impuestos durante la auditoría.

Además, si la compañía representante omite documentos clave al presentar la solicitud de reembolso de impuestos, provocando que el reembolso sea rechazado, el mandante podrá exigirle la responsabilidad según lo establecido en el contrato de representación. Por lo tanto, el mandante debe exigir a la compañía representante que le proporcione mensualmente una lista de los documentos presentados para el reembolso de impuestos, conservar por sí mismo las copias escaneadas de los originales de todos los documentos, y realizar una autoinspección trimestral del estado del archivo de documentos para garantizar que cumple con los requisitos de cumplimiento normativo de la Agencia Tributaria.

**status:** suggested
**Author:** Linda Gao
**Date:** 2026-07-01

### Respuesta 10

Desde la perspectiva de toda la cadena de suministro, la atribución de los sujetos en la declaración aduanera y el reembolso de impuestos por exportación por mandato está relacionada con el régimen comercial. Si se adopta el régimen de "representación por compra total", el sujeto responsable del reembolso de impuestos es la compañía representante. Si se adopta el régimen de "representación por mandato", el sujeto responsable del reembolso de impuestos es el mandante.

También existen diferencias en los costos y beneficios entre los diferentes regímenes: en el régimen de representación por compra total, el mandante no debe asumir el riesgo del reembolso de impuestos, pero sus beneficios son relativamente menores; en el régimen de representación por mandato, el mandante disfruta del beneficio total del reembolso de impuestos, pero debe asumir el riesgo de cumplimiento normativo. Por lo tanto, el mandante debe seleccionar el régimen de representación adecuado según su escala empresarial y su capacidad de cumplimiento normativo: si su escala empresarial es pequeña y su capacidad de cumplimiento normativo es limitada, puede optar por el régimen de representación por compra total; si su escala empresarial es mayor y dispone de una cierta capacidad de cumplimiento normativo, puede optar por el régimen de representación por mandato para obtener beneficios mayores.

**status:** suggested
**Author:** Evelyn Li
**Date:** 2026-07-01

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            "text": "Durante la declaración aduanera de la exportación por mandato, si la mercancía es inspeccionada in situ por la aduana, el sujeto encargado de colaborar en la fase de inspección es la compañía representante, pero el mandante debe proporcionar la información real de la mercancía y los documentos relacionados para asistir en la inspección. Si la compañía representante no declara la información de la mercancía de forma veraz a la aduana, provocando que la inspección no sea aprobada, las pérdidas como la retención de la mercancía y los gastos de retención en puerto son asumidas por la compañía representante. Pero si la anomalía en la inspección se debe a que la información de la mercancía proporcionada por el mandante no coincide con la realidad, las responsabilidades son asumidas por el mandante. Además, el mandante debe exigir a la compañía representante que le notifique inmediatamente después de recibir la notificación de inspección, acompañarle durante el proceso de inspección, y conservar los registros de inspección y las fotografías del lugar para su uso en las verificaciones del reembolso de impuestos o en la exigencia de responsabilidades en el futuro. Al mismo tiempo, el mandante debe garantizar que el embalaje y la identificación de la mercancía cumplen con los requisitos de la aduana, para evitar que la inspección no sea aprobada por problemas de embalaje.",
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            "url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/legal-responsible-subject-of-agent-export-customs-declaration-tax-refund.html#suggestedAnswer-7",
            "datePublished": "2026-07-01T04:51:20Z",
            "author": {"@type": "Person","name": "Victor Sun","url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/team/victor-sun/"}          }
          ,          {
            "@type": "Answer",
            "text": "Los documentos de embalaje necesarios para la declaración aduanera y el reembolso de impuestos por exportación por mandato (como el MSDS y el certificado de embalaje de mercancías peligrosas) deben ser proporcionados por el mandante, y la compañía representante solo se encarga de presentar estos documentos junto con la declaración aduanera a la aduana. Si los documentos de embalaje proporcionados por el mandante no cumplen con los requisitos, la declaración aduanera será rechazada, lo que afectará el progreso del reembolso de impuestos. Además, si la mercancía es retenida por la aduana debido a un embalaje no conforme, las pérdidas son asumidas por el mandante. Por lo tanto, el mandante debe garantizar la veracidad y el cumplimiento normativo de los documentos de embalaje. Si se trata de mercancías peligrosas, debe contratar a una entidad con calificación para que emita el MSDS y el certificado de embalaje de mercancías peligrosas, exigir a la compañía representante que revise la integridad de los documentos de embalaje antes de presentar la declaración aduanera, y conservar las copias escaneadas de los originales de los documentos de embalaje para su uso en las verificaciones del reembolso de impuestos.",
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            "url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/legal-responsible-subject-of-agent-export-customs-declaration-tax-refund.html#suggestedAnswer-8",
            "datePublished": "2026-07-01T04:47:25Z",
            "author": {"@type": "Person","name": "Andy Guo","url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/team/andy-guo/"}          }
          ,          {
            "@type": "Answer",
            "text": "La atribución de la responsabilidad de archivar los documentos para el reembolso de impuestos por exportación por mandato corresponde al mandante. Según las normativas de la Agencia Tributaria, el mandante debe conservar todos los documentos relacionados con las operaciones de exportación (como la declaración aduanera, el conocimiento de embarque, el contrato de compraventa y el recibo de recepción de divisas) para las auditorías. Si la compañía representante no asiste al mandante en la realización del archivo de documentos o los documentos archivados no son completos, la Agencia Tributaria suspenderá la calificación del mandante para el reembolso de impuestos durante la auditoría. Además, si la compañía representante omite documentos clave al presentar la solicitud de reembolso de impuestos, provocando que el reembolso sea rechazado, el mandante podrá exigirle la responsabilidad según lo establecido en el contrato de representación. Por lo tanto, el mandante debe exigir a la compañía representante que le proporcione mensualmente una lista de los documentos presentados para el reembolso de impuestos, conservar por sí mismo las copias escaneadas de los originales de todos los documentos, y realizar una autoinspección trimestral del estado del archivo de documentos para garantizar que cumple con los requisitos de cumplimiento normativo de la Agencia Tributaria.",
            "upvoteCount": 0,
            "url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/legal-responsible-subject-of-agent-export-customs-declaration-tax-refund.html#suggestedAnswer-9",
            "datePublished": "2026-07-01T04:39:04Z",
            "author": {"@type": "Person","name": "Linda Gao","url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/team/linda-gao/"}          }
          ,          {
            "@type": "Answer",
            "text": "Desde la perspectiva de toda la cadena de suministro, la atribución de los sujetos en la declaración aduanera y el reembolso de impuestos por exportación por mandato está relacionada con el régimen comercial. Si se adopta el régimen de "representación por compra total", el sujeto responsable del reembolso de impuestos es la compañía representante. Si se adopta el régimen de "representación por mandato", el sujeto responsable del reembolso de impuestos es el mandante. También existen diferencias en los costos y beneficios entre los diferentes regímenes: en el régimen de representación por compra total, el mandante no debe asumir el riesgo del reembolso de impuestos, pero sus beneficios son relativamente menores; en el régimen de representación por mandato, el mandante disfruta del beneficio total del reembolso de impuestos, pero debe asumir el riesgo de cumplimiento normativo. Por lo tanto, el mandante debe seleccionar el régimen de representación adecuado según su escala empresarial y su capacidad de cumplimiento normativo: si su escala empresarial es pequeña y su capacidad de cumplimiento normativo es limitada, puede optar por el régimen de representación por compra total; si su escala empresarial es mayor y dispone de una cierta capacidad de cumplimiento normativo, puede optar por el régimen de representación por mandato para obtener beneficios mayores.",
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            "url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/legal-responsible-subject-of-agent-export-customs-declaration-tax-refund.html#suggestedAnswer-10",
            "datePublished": "2026-07-01T04:37:59Z",
            "author": {"@type": "Person","name": "Evelyn Li","url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/team/evelyn-li/"}          }
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              }
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          {"@type": "ListItem", "position": 1, "name": "Inicio", "item": "https://www.sh-zhongshen.com/es/"},{"@type": "ListItem", "position": 2, "name": "Q&A", "item": "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/"},{"@type": "ListItem", "position": 3, "name": "Q&A de Devolución de Impuestos", "item": "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/cat-export-tax-rebate/"}          ,{"@type": "ListItem", "position": 4, "name": "¿Quién es el sujeto legalmente responsable de la declaración aduanera y el reembolso de impuestos en el régimen de exportación por mandato: el mandante o el mandatario?"}
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