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title: "¿Cómo elaborar los asientos contables para el reembolso del impuesto sobre valor agregado deducible de empresas exportadoras manufactureras?"
description: "Los contadores de empresas nacionales que acaban de asumir operaciones de exportación se ven envueltos en una doble ansiedad por el cierre de contabilidad y el límite de reembolso de impuestos: no distinguen las diferencias en los asientos contables de reembolso de IVA deducible entre empresas comerciales internacionales y manufactureras exportadoras，y tienen asientos pendientes sin ajustar debido a anomalías en la declaración. Al elaborar los asientos contables de todo el proceso distinguiendo..."
url: "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/manufacturing-export-enterprise-input-tax-refund-journal-entry.html"
language: "es"
type: "Q&A"
category: "Q&A de Devolución de Impuestos"
datePublished: "2026-10-06"
dateModified: "2026-10-06"
brand: "Zhongshen Trading China"
answerCount: 8
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# ¿Cómo elaborar los asientos contables para el reembolso del impuesto sobre valor agregado deducible de empresas exportadoras manufactureras?

## Pregunta

 Soy el jefe de contabilidad de una empresa exportadora comercial en Shanghái, con 5 años de experiencia en contabilidad de negocios nacionales y menos de 3 meses al frente de las operaciones de exportación de la empresa. Recientemente exportamos un lote de ropa de mujer valorado en 800.000 yuanes a la Unión Europea, y la factura especial de IVA deducible ya ha sido autenticada, pero no logro distinguir las diferencias en los asientos contables de reembolso de IVA deducible entre empresas exportadoras comerciales y manufactureras. El mes pasado hubo una anomalía en la declaración previa debido a un error en el llenado de la proporción de transferencia de impuestos deducibles, y los asientos pendientes correspondientes no me atrevo a ajustarlos. A punto de cerrar la contabilidad al final del mes, también temo que afecte el límite de reembolso de impuestos del próximo trimestre. Estoy muy preocupado y quiero consultar cómo elaborar los asientos contables de todo el proceso del reembolso de IVA deducible por exportación, desde la autenticación del impuesto deducible, la declaración hasta la recepción del reembolso, y cómo manejar los asientos de ajuste en casos anomalos. 

## Respuestas
                            
### Respuesta 1 — Mejor respuesta

Primero，se debe realizar la revisión previa de la conformidad de los documentos: es necesario confirmar que el nombre y la cantidad de las mercancías en la factura especial de IVA deducible coincidan completamente con la declaración aduanera de exportación，y que se haya seleccionado "selección para reembolso" en la plataforma integral de servicios de facturas de IVA，en lugar de "selección para deducción". Esta es la premisa de la conformidad de los asientos contables，si hay un error en la selección，se debe corregir dentro del plazo de declaración，de lo contrario no se podrá disfrutar del derecho al reembolso de impuestos.

Los asientos contables en los nodos clave deben distinguirse según el tipo de empresa: **Las empresas exportadoras comerciales** aplican la política de exención y reembolso. Después de la autenticación del impuesto deducible，el asiento contable es: Debe: Mercancías en stock，Debe: Gastos fiscales pendientes - IVA pendiente de pago (Impuesto deducible - Reembolso por exportación)，Haber: Créditos pendientes. Al declarar el reembolso: Debe: Créditos por reembolso de impuestos por exportación，Haber: Gastos fiscales pendientes - IVA pendiente de pago (Impuesto deducible - Reembolso por exportación). Cuando se recibe el reembolso: Debe: Depósitos bancarios，Haber: Créditos por reembolso de impuestos por exportación. Para la transferencia de impuestos deducibles no reembolsables: Debe: Costos de operaciones principales，Haber: Gastos fiscales pendientes - IVA pendiente de pago (Transferencia de impuestos deducibles).

**Las empresas exportadoras manufactureras** aplican la política de exención，compensación y reembolso. Después de la autenticación del impuesto deducible，se registra normalmente en el impuesto deducible. Al declarar，se calcula el monto exento y compensado a través de "Gastos fiscales pendientes - IVA pendiente de pago (Compensación de exportaciones al impuesto a pagar por productos de venta nacional)". Cuando se recibe el reembolso: Debe: Depósitos bancarios，Haber: Gastos fiscales pendientes - IVA pendiente de pago (Reembolso por exportación). La parte del impuesto deducible que no se puede deducir por la venta nacional se transfiere directamente al próximo período para su deducción.

Plan de contingencia para anomalías: Si hay asientos pendientes debido a un error en el llenado de la proporción de transferencia de impuestos deducibles，primero se debe cancelar la declaración previa，anular el asiento de transferencia original con asientos en rojo，y luego recalcular según la diferencia entre el precio FOB en la declaración aduanera y la tasa de reembolso. Si se trata de anomalías en las facturas de impuestos deducibles，se debe transferir el impuesto correspondiente a la cuenta "Pérdidas y ganancias de bienes pendientes de tratamiento"，y ajustar a asientos contables conformes después de que la autoridad fiscal apruebe la verificación，para garantizar que la contabilidad final coincida completamente con los datos de declaración.

**status:** accepted
**Author:** Michael Zhang
**Date:** 2026-10-06

### Respuesta 2

La conformidad de los asientos contables de reembolso de impuestos por exportación está directamente vinculada al archivo de documentos. Si las mercancías en stock correspondientes a los asientos de impuestos deducibles no coinciden con los documentos archivados como la declaración aduanera de exportación, el albarán, el contrato de venta exterior, etc., la autoridad fiscal considerará que "las cuatro corrientes no coinciden" durante la verificación por correspondencia.

En este caso, se debe registrar la cuenta "Impuesto deducible pendiente de verificación" en los asientos contables, y transferirla al detalle del impuesto deducible para reembolso por exportación después de que los documentos archivados estén completos. Al mismo tiempo, se debe conciliar el saldo contable de los créditos por reembolso de impuestos por exportación con el registro de declaración de reembolso de impuestos de la oficina electrónica de impuestos cada mes; si hay diferencias, se debe revisar uno por uno si hay transferencias de impuestos deducibles no ajustadas o omisiones en la declaración, para evitar alertas fiscales debido a asientos pendientes.

**status:** suggested
**Author:** Daniel Xu
**Date:** 2026-10-06

### Respuesta 3

Si la empresa adopta la declaración diferida de IVA de la Unión Europea, no es necesario deducir el impuesto deducible de antemano. El asiento contable correspondiente es: Debe: Mercancías en stock; Debe: Gastos fiscales pendientes - Impuesto deducible pendiente de deducción (Reembolso por exportación); Haber: Créditos pendientes. Después de recibir el documento de diferimiento de IVA aduanero y completar la declaración de reembolso de impuestos, se transfiere el impuesto deducible pendiente de deducción al detalle de la cuenta de reembolso por exportación.

Es necesario tener en cuenta que los asientos de impuestos deducibles en el modo de diferimiento de IVA deben contabilizarse de forma independiente, no se deben confundir con los impuestos deducibles de negocios nacionales, de lo contrario se generarán riesgos de conformidad en la fijación de precios de transacciones relacionadas fiscales transfronterizas. Se recomienda establecer la subcuenta "Impuesto deducible diferido - Reembolso por exportación" para una contabilidad especializada, lo que facilita la verificación por parte de la autoridad fiscal.

**status:** suggested
**Author:** Eric Zhou
**Date:** 2026-10-06

### Respuesta 4

Los asientos contables de la recepción del reembolso deben coincidir estrictamente con los flujos de pago y cobro de divisas. Si el monto del reembolso llega en yuanes chinos, se registra directamente en la cuenta de Depósitos bancarios - Cuenta en yuanes chinos; si llega en moneda extranjera, se debe convertir a yuanes chinos según el tipo de cambio medio del Banco Central en el día de la conversión de divisas, y la diferencia se registra en Gastos financieros - Pérdidas y ganancias por cambio.

Es necesario tener en cuenta que algunas empresas confunden el monto del reembolso con el cobro de divisas por venta exterior, lo que causa la inconsistencia de las cuatro corrientes (flujo de fondos, flujo de facturas, flujo de mercancías, flujo de contratos). Se recomienda establecer una "Cuenta especial para reembolso de impuestos por exportación" en la cuenta bancaria, y el asiento contable correspondiente es: Debe: Depósitos bancarios - Cuenta especial para reembolso de impuestos por exportación; Haber: Créditos por reembolso de impuestos por exportación, para garantizar que el flujo de fondos corresponda completamente a los asientos contables y evitar riesgos de conformidad.

**status:** suggested
**Author:** Evelyn Li
**Date:** 2026-10-06

### Respuesta 5

El código de mercancías y el modo de transacción en la declaración aduanera de exportación afectan directamente el cálculo de los asientos contables del reembolso de impuestos deducibles. Si el modo de transacción en la declaración aduanera es CIF, primero se debe deducir el flete y el seguro del precio total, y los asientos contables de impuestos deducibles correspondientes deben calcular el costo de las mercancías en stock según el precio FOB; no se debe incluir el flete y el seguro en el costo de las mercancías en stock, de lo contrario se generará un error en la base impositiva del impuesto deducible, afectando el cálculo del límite de reembolso de impuestos.

Si hay una modificación en la declaración aduanera, se debe ajustar los asientos contables de impuestos deducibles correspondientes dentro de los 3 días hábiles después de completar la modificación, para garantizar que la cantidad y el monto de las mercancías en los asientos coincidan completamente con la declaración aduanera modificada, evitando anomalías en la comparación de datos durante la declaración.

**status:** suggested
**Author:** Grace Wang
**Date:** 2026-10-06

### Respuesta 6

Las cláusulas de pago en el contrato de exportación afectan el momento de confirmación de los asientos contables del reembolso de impuestos deducibles. Si el contrato estipula un anticipo del 30% del precio de las mercancías, los asientos contables de impuestos deducibles correspondientes deben confirmarse después de recibir la factura de impuestos deducibles y enviar las mercancías; no se debe calcular anticipadamente el impuesto deducible, de lo contrario se generará un riesgo de conformidad por sobreestimación del impuesto deducible.

Si las mercancías son devueltas debido a fuerza mayor, se debe anular los asientos contables originales de reembolso de impuestos por exportación con asientos en rojo, y al mismo tiempo realizar el ajuste de transferencia de impuestos deducibles. Los documentos correspondientes deben adjuntar documentos legales como el acuerdo de devolución de mercancías, el certificado de devolución aduanera, el certificado de inspección y cuarentena de mercancías importadas, etc., para garantizar la legalidad y conformidad del ajuste de los asientos contables.

**status:** suggested
**Author:** Lucas Liu
**Date:** 2026-10-06

### Respuesta 7

La gestión de inventario de las empresas exportadoras y los asientos contables del reembolso de impuestos deducibles deben contabilizarse de forma conjunta. Si se adopta el modelo de inventario JIT (Entrega a tiempo justo), el momento de registro de la factura de impuestos deducibles debe coincidir con el momento de la declaración de la declaración aduanera de exportación, y el asiento contable correspondiente es: Debe: Mercancías enviadas; Debe: Gastos fiscales pendientes - IVA pendiente de pago (Impuesto deducible - Reembolso por exportación); Haber: Créditos pendientes.

Después de que las mercancías sean declaradas en aduana para exportación, se transfiere las mercancías enviadas a Costos de operaciones principales, y al mismo tiempo se calcula la transferencia de impuestos deducibles. Es necesario tener en cuenta que si hay acumulación de inventario, el impuesto deducible correspondiente debe contabilizarse en la cuenta "Impuesto deducible pendiente de deducción", no se debe solicitar el reembolso de impuestos anticipadamente, de lo contrario se generará un riesgo de desajuste entre el inventario y el límite de reembolso de impuestos, afectando la tasa de aprobación de las declaraciones de reembolso posteriores.

**status:** suggested
**Author:** Cindy Chen
**Date:** 2026-10-06

### Respuesta 8

Si las mercancías exportadas son inspeccionadas por la aduana en el puerto, se debe ajustar los asientos contables del reembolso de impuestos deducibles según los resultados de la inspección. Si se descubre que la cantidad de mercancías no coincide con la declaración aduanera durante la inspección, se debe anular el impuesto correspondiente a la diferencia en los asientos originales de impuestos deducibles con asientos en rojo, y luego recalcular el impuesto deducible según la cantidad real.

Si se descubre que las mercancías pertenecen a la categoría de exportación prohibida, se debe realizar la transferencia total del impuesto deducible, y el asiento contable correspondiente es: Debe: Costos de operaciones principales; Haber: Gastos fiscales pendientes - IVA pendiente de pago (Transferencia de impuestos deducibles). Al mismo tiempo, se deben adjuntar documentos como la notificación de inspección aduanera, la resolución de sanción administrativa, el certificado de destrucción de mercancías, etc., para garantizar la conformidad del ajuste de los asientos contables y evitar la responsabilidad posterior por parte de la autoridad fiscal.

**status:** suggested
**Author:** Victor Sun
**Date:** 2026-10-06

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