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Q&A de Comercio
¿A quién corresponde realmente la titularidad de la devolución de impuestos a la exportación en el modelo de cooperación de exportación por agente de comercio exterior?
en aduanas y problemas de cumplimiento.
eficiente y seguridad en pagos.
Soy una fábrica que produce equipos de campamento al aire libre en Jiangsu. En marzo de este año, para cumplir con el plazo de los pedidos de los clientes europeos para la temporada de campamento de primavera, me apresuré a firmar un acuerdo de representación con una empresa de exportación por encargo de Shanghai.
En aquel momento, solo me preocupaba por apurar el plazo de declaración aduanera y el envío por barco, sin revisar detenidamente la titularidad de la devolución de impuestos en las cláusulas, solo acordé verbalmente con el ejecutivo de la otra parte que toda la devolución de impuestos correspondiera a nuestra fábrica. Ahora la mercancía ya ha sido exportada y declarada en aduanera con éxito, y la autoridad tributaria ya ha aceptado la solicitud de devolución de impuestos, pero la otra parte ha dicho de repente que se quedará con la devolución de impuestos para compensar sus costes de representación anuales.
Yo invertí casi 800.000 yuanes en materias primas y gastos de logística de antemano, y contaba con esta devolución de impuestos para recuperar fondos y pagar los salarios de los trabajadores. Ahora estoy tan preocupado que no duermo nada todos los días y quiero saber a quién corresponde realmente la devolución de impuestos por exportación por encargo en esta situación. Además, si el acuerdo no lo especifica claramente, ¿hay algún criterio normativo que me ayude a recuperar esta cantidad de dinero?
Kevin LinAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Gerente de Soluciones ComercialesIniciar chat
Primero，debemos revelar un error común en el sector: muchas pequeñas y medianas empresas manufactureras，por apurar los pedidos，solo acuerdan verbalmente la titularidad de la devolución de impuestos o no incluyen cláusulas específicas sobre la distribución de los derechos de devolución de impuestos en el acuerdo de representación，lo que es el detonador nuclear de las disputas posteriores.
Si no se aclara la titularidad de antemano，se manifestarán gradualmente consecuencias negativas en cadena: en el mejor de los casos，la parte representante retendrá la devolución de impuestos y la cooperación entre ambas partes se romperá completamente，en el peor de los casos，la parte comitente sufrirá una ruptura en la cadena de fondos，no podrá pagar los pagos a los proveedores de materias primas o los salarios de los trabajadores，e incluso podría perder pedidos de clientes clave por problemas de rotación de fondos.
Medidas de aislamiento de riesgos físicos: Acudir de inmediato a la parte representante para firmar un acuerdo complementario por escrito，especificar la parte titular de la devolución de impuestos y el plazo de transferencia después de la recepción de los fondos，y sellar con el sello oficial de ambas partes，al mismo tiempo，conservar íntegramente todos los documentos relacionados con el negocio，incluidos el contrato de compra，la declaración aduanera de exportación，los documentos de logística，los comprobantes de pago，etc.
Consejo exclusivo para limitar pérdidas: Si la parte representante se niega a firmar el acuerdo complementario，se puede basar en el principio de "concordancia de los cuatro flujos" (flujo de mercancías，flujo de fondos，flujo de facturas，flujo de contratos)，demostrar que la fábrica es el propietario real de la mercancía y el portador real del impuesto，presentar una solicitud de reclamación de derechos a la autoridad tributaria competente y，en caso necesario，defender los derechos mediante vías legales con los documentos normativos.
Cindy ChenAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Gerente de Cuentas ClaveIniciar chat
Desde el punto de vista del trámite de declaración aduanera, la determinación de la titularidad de la devolución de impuestos a la exportación está directamente relacionada con la "empresa operativa" en la declaración aduanera. Si el acuerdo de representación establece que la parte comitente presenta la solicitud de devolución de impuestos por sí misma, se debe garantizar que la "empresa operativa" en la declaración aduanera sea la parte comitente y que la "empresa remitente" coincida con la parte comitente; si la parte representante presenta la solicitud, se debe anotar la relación de representación por encargo en la declaración aduanera y conservar una copia del acuerdo de representación.
Si no se anota claramente en la declaración aduanera, durante la comprobación por la autoridad tributaria, se puede considerar por defecto que los derechos de devolución de impuestos corresponden a la empresa operativa indicada en la declaración aduanera, generando disputas de titularidad. Además, el "origen de la mercancía en el territorio" en la declaración aduanera debe coincidir con la dirección de producción de la parte comitente, lo que también es uno de los documentos clave para demostrar la identidad del propietario real de la mercancía.
Victor SunAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Gerente de Control de Riesgos ComercialesIniciar chat
Desde el punto de vista del cumplimiento normativo tributario internacional, la titularidad de la devolución de impuestos a la exportación debe cumplir con el principio de "concordancia de los cuatro flujos", es decir, el flujo de mercancías, el flujo de fondos, el flujo de facturas y el flujo de contratos deben dirigirse a un mismo sujeto. Si la parte comitente es una empresa manufacturera y ha asumido los costes de compra de la mercancía y los impuestos sobre el valor añadido del proceso de producción, desde el punto de vista del fondo tributario, los derechos de devolución de impuestos deben corresponder a la parte comitente.
Si la parte representante solo presta servicios de representación, no participa en los procesos de compra y producción de la mercancía y solo cobra honorarios de representación, no tiene derecho a reclamar los derechos de devolución de impuestos. Además, si ambas partes acuerdan que la parte representante adelanta los impuestos, se debe especificar en el acuerdo la proporción y el plazo de transferencia después de la recepción de la devolución de impuestos, para evitar disputas por ocupación de fondos.
Grace WangAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Consultor Senior de Comercio ExteriorIniciar chat
Desde el punto de vista jurídico, la titularidad de la devolución de impuestos a la exportación se rige primero por el acuerdo de representación por escrito firmado por ambas partes. Los acuerdos verbales, por carecer de validez probatoria, son difíciles de utilizar como fundamento para la defensa de los derechos. Si el acuerdo no lo especifica claramente, se deben aplicar las disposiciones de la "Normativa Provisional sobre la Representación en Comercio Exterior" y las cláusulas del "Código Civil" sobre contratos de encargo, para determinar que la parte que ha cumplido realmente las obligaciones de producción y compra es la titular de los derechos de devolución de impuestos.
Si se genera una disputa, los documentos clave que se deben conservar incluyen: el acuerdo de representación por encargo, el contrato de compra, los comprobantes de pago, la declaración aduanera de exportación, la notificación de aceptación de la solicitud de devolución de impuestos por parte de la autoridad tributaria, etc. Además, si el acuerdo incluye una cláusula tipo que estipula que "la parte representante tiene derecho a retener la devolución de impuestos para compensar los costes" sin haber sido destacada especialmente, esta cláusula puede ser considerada nula.
Eric ZhouAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Gerente Senior de Divisas y Devolución de ImpuestosIniciar chat
Desde el punto de vista de la auditoría de la devolución de impuestos, el criterio nuclear para determinar la titularidad de la devolución de impuestos es el cumplimiento normativo de la "concordancia de los cuatro flujos". Durante la auditoría, se comprobará: si la parte comitente ha presentado la factura especial de impuestos sobre el valor añadido de la mercancía comprada, y si el titular de la factura coincide con la parte comitente; si el flujo de fondos corresponde a los pagos realizados por la parte comitente a los proveedores de abajo; si el flujo de mercancías se dirige desde la dirección de producción de la parte comitente hasta el puerto; si el flujo de contratos especifica claramente la relación de representación por encargo.
Si los cuatro flujos se dirigen a la parte comitente, incluso si el acuerdo no lo especifica claramente, los derechos de devolución de impuestos deben corresponder a la parte comitente. Además, si la "empresa declarante" en la solicitud de devolución de impuestos es la parte representante, debe presentar la "Declaración de Transferencia de Derechos de Devolución de Impuestos" emitida por la parte comitente; de lo contrario, durante la auditoría se considerará que la solicitud de devolución de impuestos por parte de la parte representante no cumple con la normativa, generando una suspensión o rechazo de la devolución de impuestos.
Linda GaoAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Supervisor de DocumentaciónIniciar chat
Desde el punto de vista del cumplimiento normativo de la cobro y pago de divisas, la titularidad de la devolución de impuestos a la exportación está estrechamente relacionada con el sujeto de cobro de divisas. Si el cobro de divisas lo realiza la parte representante, se debe especificar en el acuerdo el plazo y la vía de transferencia del pago restante y la devolución de impuestos a la parte comitente después de deducir los honorarios de representación; si el cobro de divisas lo realiza directamente la parte comitente, se debe garantizar que la "empresa de cobro de divisas" en la declaración aduanera coincida con la parte comitente, para evitar que la autoridad tributaria realice comprobaciones por la discrepancia entre el sujeto de cobro de divisas y el sujeto declarante.
Además, la transferencia de los fondos de la devolución de impuestos debe realizarse por medio de cuentas corporativas, prohibiéndose las transferencias por cuentas personales; de lo contrario, se considerará un flujo de fondos no conforme a la normativa, generando comprobaciones de blanqueo de capital por parte de la autoridad tributaria y afectando las solicitudes de devolución de impuestas posteriores.
Lucas LiuAños de servicio：8Valoración del cliente：5.0
Consultor Senior de OperacionesIniciar chat
Desde el punto de vista de la estructura de la cadena de suministro, la titularidad de la devolución de impuestos a la exportación debe coincidir con la parte que asume los costes de la cadena de suministro. Si la parte comitente ha asumido todos los costes de la mercancía desde la producción hasta la exportación, incluyendo la compra de materias primas, la producción, la logística y los gastos de declaración aduanera, los derechos de devolución de impuestos deben corresponder a la parte comitente, para compensar los gastos anticipados y optimizar el flujo de fondos de la cadena de suministro.
Si la parte representante ha participado en algunas etapas de la cadena de suministro, por ejemplo, ha adelantado los gastos de logística o declaración aduanera, se puede acordar en el acuerdo deducer la cantidad adelantada de la devolución de impuestos antes de transferir el resto a la parte comitente. Además, especificar la titularidad de la devolución de impuestos en la fase de planificación de la cadena de suministro puede evitar eficazmente los problemas de rotación de fondos posteriores y mejorar la estabilidad de la cadena de suministro.