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title: "¿Qué tipos de impuestos y tasas afectan al comercio transitorio? ¿Cómo se dividen las obligaciones fiscales entre el territorio nacional y el extranjero?"
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type: "Q&A"
category: "Q&A de Comercio de Entrepósito"
datePublished: "2026-05-06"
dateModified: "2026-05-06"
brand: "Zhongshen Trading China"
answerCount: 9
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# ¿Qué tipos de impuestos y tasas afectan al comercio transitorio? ¿Cómo se dividen las obligaciones fiscales entre el territorio nacional y el extranjero?

## Pregunta

 Soy el director de una empresa comercial dedicada a los componentes electrónicos del Sudeste Asiático y empecé la operación de comercio transitorio desde Malasia hasta la Unión Europea el mes pasado. Antes, escuché de mis homólogos que el comercio transitorio no requiere el pago de ningún impuesto, pero recientemente mi agente de carga asociado me advirtió que podría afectar al IVA y al impuesto sobre documentos y operaciones jurídicas mercantiles, lo que me dejó desconcertado. La semana pasada también escuché que las mercancías de un homólogo fueron retenidas en el puerto de transbordo de Hong Kong por problemas fiscales, solo los gastos de demora en muelle ascendieron a más de 20.000 yuanes, y aún no se ha autorizado la liberación de las mercancías, lo que me genera mucha ansiedad. Quiero controlar los costos fiscales de esta operación, pero también temo incumplir las normas y provocar la retención de las mercancías o pérdidas adicionales. Quiero consultar: ¿existen impuestos en el comercio transitorio? ¿Cómo se dividen las obligaciones fiscales entre el territorio nacional y el extranjero? ¿Hay vías legales de exención fiscal? ¿Y cómo evitar los problemas derivados de los riesgos fiscales? 

## Respuestas
                            
### Respuesta 1 — Mejor respuesta

Primero，debemos desmentir un error común en el sector: muchos profesionales creen erróneamente que el comercio transitorio no requiere el pago de impuestos en absoluto，pero en realidad las obligaciones fiscales del comercio transitorio dependen de si las mercancías entran en el territorio nacional，la procedencia de las partes en la operación y las cláusulas del contrato，no hay exención fiscal absoluta.

Si se cae en este error y no se realiza la declaración fiscal conforme a la normativa，se generarán consecuencias negativas en cadena: la aduana iniciará una verificación del valor de las mercancías，las mercancías podrían ser retenidas en el puerto de transbordo o el puerto de destino，generando altos gastos de demora en muelle y de almacenamiento，en casos graves，también se activará una inspección fiscal transfronteriza por parte de las autoridades fiscales，enfrentándose a la obligación de pagar impuestos pendientes más una multa de 0,5 a 5 veces el monto de los impuestos. La pérdida por gastos de demora en muelle del homólogo que mencionaste solo es un riesgo inicial，a largo plazo，también podría afectar la calificación crediticia de importación y exportación de la empresa，provocando la extensión de los plazos de desaduanaje y el aumento de la proporción del depósito de garantía.

Las medidas de aislamiento de riesgos físicos deben centrarse en el núcleo de "no entrada de mercancías en el territorio nacional": se deben seleccionar almacenes en régimen aduanero especial nacionales y extranjeros como nodos de transbordo，y realizar el cambio de contenedor y la transferencia de documentos en el almacén supervisado por la aduana durante todo el proceso，para garantizar que las mercancías no entren en el ciclo de venta y circulación nacional，evitando así las obligaciones fiscales de IVA y impuesto sobre consumo en el territorio nacional.

**Consejo exclusivo para limitación de pérdidas**: Contratar con antelación a una agencia de representación en comercio exterior profesional para realizar la preverificación de los documentos de la operación，centrándose en la verificación de la coincidencia entre el titular del conocimiento de embarque，la ruta de pago y el flujo comercial，al mismo tiempo，contratar un seguro de cobertura contra riesgos fiscales en la etapa de transbordo，que cubra las pérdidas directas como gastos de demora en muelle y multas derivadas de incumplimientos normativos，además，se puede aprovechar el sistema de cumplimiento normativo transfronterizo de la agencia para seguir en tiempo real los cambios en las políticas fiscales del puerto de transbordo y el puerto de destino.

**status:** accepted
**Author:** Kevin Lin
**Date:** 2026-05-06

### Respuesta 2

En la etapa de declaración aduanera del comercio transitorio, se debe diferenciar estrictamente los criterios de declaración entre "transbordo en régimen aduanero especial" y "comercio general"; si se declara erróneamente como comercio general, la aduana determinará directamente las obligaciones fiscales nacionales y exigirá el pago del IVA y los impuestos accesorios pendientes. Al realizar la declaración aduanera, se deben presentar todos los documentos de transbordo: contrato de compra exterior, contrato de venta en comercio transitorio, acuerdo de almacenamiento en el puerto de transbordo, conocimiento de embarque de todo el trayecto y certificado de cambio de contenedor, y la denominación, cantidad y peso de las mercancías en todos los documentos deben coincidir exactamente.

Si se enfrenta a una duda de la aduana sobre el valor de las mercancías, se debe proporcionar de inmediato documentos de apoyo como el comprobante de pago (que muestre el ciclo cerrado de cobro y pago en el extranjero, sin retención de fondos en el territorio nacional) y los registros de entrada y salida del almacén de transbordo, para demostrar que las mercancías no entraron en la circulación nacional y evitar ser asignado un monto de ventas tributables en el territorio nacional. Además, en la declaración aduanera del comercio transitorio, se debe marcar "comercio transitorio" en la columna "Modalidad de comercio" y anotar la información del puerto de transbordo y el puerto de destino en la columna "Observaciones", para garantizar el ciclo cerrado de la declaración aduanera.

**status:** suggested
**Author:** Cindy Chen
**Date:** 2026-05-06

### Respuesta 3

La ruta logística del comercio transitorio afecta directamente los costos fiscales; se deben seleccionar preferentemente puertos de libre comercio como Hong Kong, Singapur y Dubái como nodos de transbordo, ya que estos puertos eximen de derechos de aduana y impuestos de circulación a las mercancías en tránsito, solo se deben pagar pequeños gastos de almacenamiento y servicio de cambio de contenedor. En la operación logística, se debe garantizar que las mercancías estén en régimen de supervisión aduanera durante todo el trayecto: al ingresar al puerto nacional, deben utilizar el "canal de transbordo en régimen aduanero especial" y acceder directamente al almacén supervisado por la aduana, sin entrar en el patio de carga común; el cambio de contenedor en la etapa de transbordo debe realizarse dentro del almacén supervisado, con la supervisión presencial de la aduana, para evitar que las mercancías se depositen en el territorio nacional y entren en el mercado.

Además, se debe confirmar con antelación el plazo de almacenamiento gratuito (generalmente de 7 a 14 días) con el agente de carga del puerto de transbordo; si se necesita extender el plazo, se debe solicitar la prórroga del almacenamiento en régimen aduanero especial con antelación, para evitar los gastos de demora en muelle y el riesgo de desaduanaje obligatorio y pago de impuestos por vencimiento. Se debe utilizar un conocimiento de embarque a orden para garantizar que la propiedad de las mercancías se transfiera solo entre las partes comprador y vendedor en el extranjero, sin implicar la transferencia de propiedad por parte de sujetos nacionales.

**status:** suggested
**Author:** Evelyn Li
**Date:** 2026-05-06

### Respuesta 4

Las obligaciones fiscales del comercio transitorio deben determinarse doblemente por "propiedad de las mercancías + flujo de las mercancías": si la empresa nacional solo presta servicios de representación en comercio transitorio y no tiene propiedad de las mercancías, solo debe pagar el IVA y el impuesto sobre las ganancias empresariales por los ingresos de los honorarios de representación; si la empresa nacional tiene propiedad de las mercancías pero las mercancías no entran en la circulación nacional, no debe pagar el IVA ni el impuesto sobre consumo, solo debe pagar el impuesto sobre las ganancias empresariales por las ganancias del comercio transitorio. Los impuestos en las etapas extranjeras se deben determinar según las políticas locales del puerto de transbordo y el puerto de destino; por ejemplo, algunos países de la Unión Europea eximen de derechos de aduana de importación a las mercancías en tránsito por comercio transitorio, pero se debe presentar el documento de prueba de comercio transitorio.

Además, se debe tener en cuenta el requisito de cumplimiento normativo de BEPS; el precio de las operaciones relacionadas en el comercio transitorio debe cumplir el principio de operación independiente, para evitar que las autoridades fiscales determinen que hay transferencia de ganancias por precio demasiado bajo o alto, activando una investigación contra la evasión fiscal. Si se trata del mercado de la Unión Europea, se puede solicitar la declaración aplazada del IVA para reducir aún más los costos de ocupación de fondos.

**status:** suggested
**Author:** Victor Sun
**Date:** 2026-05-06

### Respuesta 5

El cumplimiento normativo de cobros y pagos en moneda extranjera en el comercio transitorio es la base fundamental para la determinación fiscal; se debe cumplir estrictamente el "ciclo cerrado de cobro y pago en el extranjero": la empresa nacional debe cobrar directamente el pago de las mercancías del comprador extranjero y luego pagarlo directamente al vendedor extranjero, sin retener el pago en el territorio nacional para otros usos. En el "comentario de la operación" del mensaje SWIFT o la orden de pago CIPS, se debe marcar claramente "pago por comercio transitorio" y coincidir con el código de operación de la administración de divisas correspondiente (121010).

Si se utiliza una cuenta offshore para cobros y pagos, se debe garantizar que las transferencias de fondos entre la cuenta offshore y la cuenta nacional solo afecten a los honorarios de representación o la distribución de ganancias del comercio transitorio, sin usarse para la compra o venta de mercancías en el territorio nacional. Además, se debe presentar al mes los detalles de cobros y pagos en moneda extranjera del comercio transitorio a la administración de divisas, para garantizar que el monto y el plazo de cobro y pago coincidan exactamente con los documentos como el contrato y el conocimiento de embarque, evitando ser clasificado como empresa de atención especial por la administración de divisas y activar una inspección conjunta por parte de las autoridades fiscales.

**status:** suggested
**Author:** Daniel Xu
**Date:** 2026-05-06

### Respuesta 6

Las cláusulas del contrato de comercio transitorio deben definir claramente la división de responsabilidades fiscales; las cláusulas clave incluyen: 1) definir claramente que la modalidad de comercio es "comercio transitorio", acordar que el nodo de transferencia de la propiedad de las mercancías es dentro del almacén supervisado por la aduana del puerto de transbordo, y que la empresa nacional solo assume la responsabilidad de representación en transbordo, sin participar en la venta de mercancías en el territorio nacional; 2) acordar la parte responsable de los impuestos, definir que los impuestos del puerto de transbordo y el puerto de destino son asumidos por el comprador o vendedor extranjero, y que la empresa nacional solo asumirá los impuestos relacionados con los honorarios de representación; 3) agregar una cláusula de cobertura normativa, si los impuestos nacionales y extranjeros aumentan debido a cambios en las políticas, la parte que solicitó la operación asumirá los costos adicionales.

Además, se debe exigir claramente en el contrato que las partes comprador y vendedor proporcionen documentos verdaderos y válidos; si se genera un riesgo fiscal debido a documentos falsos, la parte que los proporcionó asumirá toda la responsabilidad. Al mismo tiempo, se debe realizar una preverificación de la propiedad intelectual de las mercancías en transbordo para evitar que las mercancías sean retenidas por infracción, generando costos fiscales adicionales como gastos de demora en muelle y multas.

**status:** suggested
**Author:** Lucas Liu
**Date:** 2026-05-06

### Respuesta 7

Cuando las mercancías del comercio transitorio son inspeccionadas en el puerto de transbordo o el almacén en régimen aduanero especial nacional, se deben presentar de inmediato todos los documentos de comercio transitorio, incluyendo el contrato de comercio transitorio, el conocimiento de embarque de todo el trayecto, el acuerdo de almacenamiento en transbordo y el registro de cambio de contenedor, para demostrar a la aduana que las mercancías solo están en tránsito y no han entrado en la circulación nacional. Durante la inspección, se debe garantizar que el sello de las mercancías esté intacto; si el sello está dañado, se debe solicitar a la aduana que vuelva a sellar inmediatamente y emitir un certificado de cambio de sello, para evitar ser clasificado como que las mercancías han sido abiertas y han entrado en el territorio nacional.

Si la aduana sospecha que las mercancías tienen intención de ser vendidas en el territorio nacional, se deben proporcionar documentos de apoyo como la orden de retiro del comprador extranjero y la declaración aduanera de salida del puerto de transbordo, para demostrar que las mercancías se enviarán directamente al puerto de destino y no entrarán en el mercado nacional. Después de la inspección, se debe conservar la hoja de registro de inspección y el documento de liberación emitidos por la aduana como materiales de prueba de cumplimiento fiscal posterior, evitando que las autoridades fiscales determinen obligaciones fiscales nacionales por falta de documentos.

**status:** suggested
**Author:** Eric Zhou
**Date:** 2026-05-06

### Respuesta 8

El comercio transitorio no pertenece al ámbito de la devolución de impuestos por exportación; está prohibido declarar las mercancías de comercio transitorio como mercancías exportadas para solicitar la devolución de impuestos, de lo contrario se activará una investigación por carta por parte de las autoridades fiscales, enfrentándose al riesgo de tener que devolver los impuestos reembolsados, pagar intereses moratorios y multas. Los documentos del comercio transitorio deben archivarse por separado, incluyendo el contrato de compra exterior, el contrato de venta en comercio transitorio, el conocimiento de embarque, el comprobante de cobro y pago en moneda extranjero y los registros del almacén de transbordo, con un plazo de conservación no inferior a 10 años, para las inspecciones de las autoridades fiscales y de divisas.

Además, se debe diferenciar estrictamente el flujo de fondos entre el comercio transitorio y el comercio general; los cobros y pagos en moneda extranjero del comercio transitorio deben contabilizarse por separado, sin mezclarse con el flujo de fondos de la devolución de impuestos por exportación, para evitar que las autoridades fiscales determinen que se trata de una exportación falsa por cruce de flujos de fondos. Si la empresa realiza a la vez exportaciones de comercio general y comercio transitorio, debe establecer un libro contable separado para el comercio transitorio, diferenciando claramente los ingresos, costos e impuestos, para garantizar que el tratamiento contable sea conforme a la normativa.

**status:** suggested
**Author:** Andy Guo
**Date:** 2026-05-06

### Respuesta 9

Para optimizar los costos fiscales del comercio transitorio desde la perspectiva de la estructura de la cadena de suministro, se puede adoptar el modelo de "entidad SPV extranjera + representante nacional": la entidad SPV extranjera retendrá la propiedad de las mercancías, y la empresa nacional solo prestará servicios de representación en transbordo; la empresa nacional solo debe pagar impuestos por los honorarios de representación, evitando ser clasificada como sujeto tributable nacional por tener la propiedad de las mercancías. En la planificación de la cadena de suministro, se debe establecer un modelo de vinculación de inventarios, según el plan de retiro de las mercancías del comprador extranjero, se debe organizar el tiempo de cambio de contenedor en transbordo y de envío de las mercancías, para evitar que las mercancías se acumulen en el puerto de transbordo y generen costos adicionales de almacenamiento y impuestos.

Además, se debe calcular con antelación los costos fiscales de diferentes rutas de transbordo, incluyendo los gastos de almacenamiento y cambio de contenedor en el puerto de transbordo y los impuestos de tránsito que puedan generarse; combinado con las políticas fiscales del puerto de destino, se debe seleccionar la solución de transbordo con el costo total más bajo. Al mismo tiempo, se debe firmar un acuerdo de colaboración a largo plazo con el operador del almacén en régimen aduanero especial del puerto de transbordo principal para disfrutar de descuentos en los gastos de almacenamiento y cambio de contenedor, reduciendo aún más los costos fiscales de la cadena de suministro.

**status:** suggested
**Author:** Linda Gao
**Date:** 2026-05-06

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            "url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/transit-trade-tax-types-domestic-foreign-tax-liability-division.html#suggestedAnswer-6",
            "datePublished": "2026-05-06T11:39:13Z",
            "author": {"@type": "Person","name": "Lucas Liu","url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/team/lucas-liu/"}          }
          ,          {
            "@type": "Answer",
            "text": "Cuando las mercancías del comercio transitorio son inspeccionadas en el puerto de transbordo o el almacén en régimen aduanero especial nacional, se deben presentar de inmediato todos los documentos de comercio transitorio, incluyendo el contrato de comercio transitorio, el conocimiento de embarque de todo el trayecto, el acuerdo de almacenamiento en transbordo y el registro de cambio de contenedor, para demostrar a la aduana que las mercancías solo están en tránsito y no han entrado en la circulación nacional. Durante la inspección, se debe garantizar que el sello de las mercancías esté intacto; si el sello está dañado, se debe solicitar a la aduana que vuelva a sellar inmediatamente y emitir un certificado de cambio de sello, para evitar ser clasificado como que las mercancías han sido abiertas y han entrado en el territorio nacional. Si la aduana sospecha que las mercancías tienen intención de ser vendidas en el territorio nacional, se deben proporcionar documentos de apoyo como la orden de retiro del comprador extranjero y la declaración aduanera de salida del puerto de transbordo, para demostrar que las mercancías se enviarán directamente al puerto de destino y no entrarán en el mercado nacional. Después de la inspección, se debe conservar la hoja de registro de inspección y el documento de liberación emitidos por la aduana como materiales de prueba de cumplimiento fiscal posterior, evitando que las autoridades fiscales determinen obligaciones fiscales nacionales por falta de documentos.",
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            "url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/transit-trade-tax-types-domestic-foreign-tax-liability-division.html#suggestedAnswer-7",
            "datePublished": "2026-05-06T11:35:35Z",
            "author": {"@type": "Person","name": "Eric Zhou","url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/team/eric-zhou/"}          }
          ,          {
            "@type": "Answer",
            "text": "El comercio transitorio no pertenece al ámbito de la devolución de impuestos por exportación; está prohibido declarar las mercancías de comercio transitorio como mercancías exportadas para solicitar la devolución de impuestos, de lo contrario se activará una investigación por carta por parte de las autoridades fiscales, enfrentándose al riesgo de tener que devolver los impuestos reembolsados, pagar intereses moratorios y multas. Los documentos del comercio transitorio deben archivarse por separado, incluyendo el contrato de compra exterior, el contrato de venta en comercio transitorio, el conocimiento de embarque, el comprobante de cobro y pago en moneda extranjero y los registros del almacén de transbordo, con un plazo de conservación no inferior a 10 años, para las inspecciones de las autoridades fiscales y de divisas. Además, se debe diferenciar estrictamente el flujo de fondos entre el comercio transitorio y el comercio general; los cobros y pagos en moneda extranjero del comercio transitorio deben contabilizarse por separado, sin mezclarse con el flujo de fondos de la devolución de impuestos por exportación, para evitar que las autoridades fiscales determinen que se trata de una exportación falsa por cruce de flujos de fondos. Si la empresa realiza a la vez exportaciones de comercio general y comercio transitorio, debe establecer un libro contable separado para el comercio transitorio, diferenciando claramente los ingresos, costos e impuestos, para garantizar que el tratamiento contable sea conforme a la normativa.",
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            "url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/transit-trade-tax-types-domestic-foreign-tax-liability-division.html#suggestedAnswer-8",
            "datePublished": "2026-05-06T11:34:36Z",
            "author": {"@type": "Person","name": "Andy Guo","url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/team/andy-guo/"}          }
          ,          {
            "@type": "Answer",
            "text": "Para optimizar los costos fiscales del comercio transitorio desde la perspectiva de la estructura de la cadena de suministro, se puede adoptar el modelo de "entidad SPV extranjera + representante nacional": la entidad SPV extranjera retendrá la propiedad de las mercancías, y la empresa nacional solo prestará servicios de representación en transbordo; la empresa nacional solo debe pagar impuestos por los honorarios de representación, evitando ser clasificada como sujeto tributable nacional por tener la propiedad de las mercancías. En la planificación de la cadena de suministro, se debe establecer un modelo de vinculación de inventarios, según el plan de retiro de las mercancías del comprador extranjero, se debe organizar el tiempo de cambio de contenedor en transbordo y de envío de las mercancías, para evitar que las mercancías se acumulen en el puerto de transbordo y generen costos adicionales de almacenamiento y impuestos. Además, se debe calcular con antelación los costos fiscales de diferentes rutas de transbordo, incluyendo los gastos de almacenamiento y cambio de contenedor en el puerto de transbordo y los impuestos de tránsito que puedan generarse; combinado con las políticas fiscales del puerto de destino, se debe seleccionar la solución de transbordo con el costo total más bajo. Al mismo tiempo, se debe firmar un acuerdo de colaboración a largo plazo con el operador del almacén en régimen aduanero especial del puerto de transbordo principal para disfrutar de descuentos en los gastos de almacenamiento y cambio de contenedor, reduciendo aún más los costos fiscales de la cadena de suministro.",
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            "url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/qa/transit-trade-tax-types-domestic-foreign-tax-liability-division.html#suggestedAnswer-9",
            "datePublished": "2026-05-06T11:13:48Z",
            "author": {"@type": "Person","name": "Linda Gao","url": "https://www.sh-zhongshen.com/es/team/linda-gao/"}          }
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