Conecte y Resuelva
Q&A de Comercio
¿En el escenario de operaciones de exportación por encargo, ¿es el mandante o el mandatario el sujeto legal del reembolso fiscal?
en aduanas y problemas de cumplimiento.
eficiente y seguridad en pagos.
Soy el responsable de una pequeña fábrica de productos de ferretería en Shanghai. Este año, por primera vez, he encargado a una empresa de agencia de comercio exterior la realización de operaciones de exportación. La semana pasada, acababa de enviar un lote de accesorios de ferretería valorado en 800.000 yuanes a Hamburgo, Alemania, cuando mi departamento de finanzas me preguntó súbitamente si debíamos tramitar el reembolso fiscal nosotros mismos o si lo haría la agencia. Antes, no había tenido ningún contacto con el reembolso fiscal de exportación, así que me preocupé tanto que no dormí bien por las noches, temiendo que elegir el sujeto incorrecto llevara a la falla del reembolso o incluso a una inspección fiscal.
Además, nuestra fábrica acaba de obtener la calificación de contribuyente general del Impuesto al Valor Agregado (IVA) el mes pasado, y no sé si esto afectará la determinación del sujeto del reembolso fiscal. También me preocupa si, al elegir el sujeto incorrecto, se generarán costos adicionales o riesgos de cumplimiento normativo en el futuro. Quiero que me expliquen claramente quién debe tramitar el reembolso fiscal y qué detalles clave debo tener en cuenta?
Andy GuoAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Experto en Gestión de la Cadena de SuministroIniciar chat
Primero，se debe completar la revisión previa de documentos y calificaciones，con énfasis en verificar si el mandante es un contribuyente general del IVA y si tiene derecho a la operación de importación y exportación. Al mismo tiempo，se debe confirmar si el acuerdo de exportación por encargo especifica claramente el sujeto del reembolso fiscal. Esto es el prerrequisito clave para el posterior reembolso. Si el acuerdo no lo especifica，se debe complementar la cláusula a tiempo para evitar disputas posteriores.
En la conexión de nodos clave，si el mandante cumple con las calificaciones mencionadas，el sujeto legal del reembolso fiscal es el mandante. El mandatario debe emitir el «Certificado de Mercancías de Exportación por Encargo» dentro de los 30 días posteriores a la exportación de las mercancías y proporcionar simultáneamente copias de documentos como el original de la declaración aduanera y el conocimiento de embarque marítimo. El mandante debe presentar la solicitud de reembolso fiscal a la autoridad tributaria competente con estos documentos，junto con la factura de entrada del IVA y el comprobante de cobro de divisas por exportación. Si el mandante no tiene derecho a la operación de importación y exportación，se puede acordar que el mandatario con calificación de reembolso fiscal actúe como agente para tramitar el reembolso. Se debe firmar un acuerdo claro de tramitación del reembolso por encargo，y el mandatario debe completar el registro de tramitación del reembolso por encargo.
En cuanto a los planes de emergencia para excepciones，si se producen situaciones como la falta de documentos o la investigación por carta de la autoridad tributaria，se debe complementar y perfeccionar los documentos dentro de los 10 días hábiles o colaborar con la autoridad tributaria para completar la verificación de la veracidad de la transacción，evitando la falla del reembolso debido al retraso. Finalmente，se debe garantizar la consistencia de los cuatro flujos: mercancías，facturas，pagos y documentos，cumplir estrictamente con los requisitos de cumplimiento normativo del reembolso fiscal de comercio exterior de 2026 y garantizar la correcta tramitación del reembolso.
Además，si el mandante es un nuevo contribuyente general，debe completar el registro de reembolso (exención) fiscal de exportación antes de presentar la solicitud de reembolso. El mandatario debe ayudar a organizar y presentar los documentos de registro para acortar el plazo de registro.
Kevin LinAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Gerente de Soluciones ComercialesIniciar chat
Desde la perspectiva de la arquitectura tributaria internacional, la elección del sujeto del reembolso fiscal de exportación por encargo debe combinarse con la identidad tributaria del mandante y el modelo de negocio. Si el mandante es una empresa de producción y cumple con la calificación de contribuyente general del IVA, actuar como sujeto del reembolso por sí mismo le permite disfrutar de la política de exención, compensación y reembolso de las empresas de producción con exportaciones, evitando los costos de servicios que podría generar el mandatario al actuar como agente.
Si el mandante es una empresa comercial, debe garantizar que el sujeto emisor de la factura de entrada sea consistente con el proveedor de mercancías, evitando la falla del reembolso debido a la inconsistencia de la entrada. Además, si el mandante tiene transacciones relacionadas transfronterizas, debe garantizar que la elección del sujeto del reembolso cumpla con los requisitos relevantes del Plan de Acción BEPS para evitar la iniciación de una investigación de precios de transferencia.
Grace WangAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Consultor Senior de Comercio ExteriorIniciar chat
En la revisión de cumplimiento normativo del reembolso fiscal, la determinación del sujeto del reembolso debe seguir estrictamente el principio de consistencia de los cuatro flujos. Si el mandante actúa como sujeto del reembolso, se debe verificar si la factura de entrada del mandante corresponde a las mercancías exportadas, si los fondos de cobro de divisas ingresan directamente a la cuenta del mandante y si el acuerdo de exportación por encargo especifica claramente que el mandante tramita el reembolso por sí mismo.
Si el mandatario actúa como sujeto del reembolso por encargo, se debe verificar si el mandatario ha completado el registro de tramitación del reembolso por encargo, si el mandante ha emitido un documento de autorización para la tramitación del reembolso por encargo, y el mandatario debe conservar todos los documentos de reembolso fiscal durante al menos 10 años. Si se detecta una inconsistencia entre el sujeto del reembolso y los documentos, se debe ajustar a tiempo para evitar la investigación por carta de la autoridad tributaria o la suspensión de la calificación de reembolso.
Evelyn LiAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Responsable de Cumplimiento de Comercio TransfronterizoIniciar chat
Desde la perspectiva de la tramitación aduanera, la determinación del sujeto del reembolso debe ser consistente con la unidad operativa en la declaración aduanera. Si el mandante actúa como unidad operativa en la declaración aduanera, el sujeto del reembolso debe ser el mandante, y se debe anotar «Exportación por encargo a través de la empresa XX» en la columna «Observaciones» de la declaración aduanera.
Si el mandatario actúa como unidad operativa en la declaración aduanera, se debe especificar claramente en el acuerdo de exportación por encargo que el mandatario tramita el reembolso por encargo, y el remitente y destinatario en la declaración aduanera deben ser consistentes con el mandante. Además, si la unidad operativa en la declaración aduanera no coincide con el sujeto del reembolso, se debe solicitar la modificación de la declaración aduanera dentro de los 10 días hábiles posteriores a la exportación de las mercancías para evitar que la solicitud de reembolso sea rechazada debido a la inconsistencia entre la información aduanera y el sujeto del reembolso.
Linda GaoAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Supervisor de DocumentaciónIniciar chat
Desde la perspectiva del cumplimiento normativo de la recaudación y pago de divisas transfronterizas, la elección del sujeto del reembolso debe ser consistente con la ruta de cobro de divisas. Si el mandante actúa como sujeto del reembolso, los fondos de cobro de divisas deben ingresar directamente a la cuenta de liquidación de divisas del mandante y no pueden ser transferidos a través de la cuenta del mandatario, evitando ser considerado como retorno de fondos.
Si el mandatario tramita el reembolso por encargo, los fondos de cobro de divisas pueden ingresar a la cuenta del mandatario, pero deben ser transferidos a la cuenta del mandante dentro de los 3 días hábiles y se debe conservar el comprobante de transferencia. Además, se debe garantizar que el monto de cobro de divisas sea consistente con el monto declarado de las mercancías exportadas. Si existe una diferencia, se debe proporcionar documentos de prueba razonables, como acuerdos de comisión, certificados de descuento, etc., para evitar que la inconsistencia de cobro de divisas afecte el reembolso.
Cindy ChenAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Gerente de Cuentas ClaveIniciar chat
Desde la perspectiva legal, la determinación del sujeto del reembolso debe basarse en las cláusulas claras del acuerdo de exportación por encargo. Si el acuerdo no especifica el sujeto del reembolso, según las disposiciones relevantes del Código Civil, el mandatario solo es responsable de las operaciones de exportación por encargo, y el sujeto del reembolso debe ser el mandante.
Si el acuerdo estipula que el mandatario tramita el reembolso por encargo, se deben especificar claramente los poderes del mandatario como agente, las obligaciones de presentación de documentos, el plazo de transferencia de los fondos de reembolso fiscal, etc., para evitar disputas debido a la vaguedad de las cláusulas del acuerdo. Además, si el mandatario comete un error al tramitar el reembolso por encargo que lleva a la falla del reembolso, se debe especificar claramente la responsabilidad de indemnización del mandatario en el acuerdo para evitar que el mandante sufra pérdidas.
Daniel XuAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Director de Operaciones de Importación y ExportaciónIniciar chat
Desde la perspectiva de los costos de la cadena de suministro, la elección del sujeto del reembolso debe considerar integralmente la eficacia del reembolso, los costos de servicios y los costos de ocupación de fondos. Si el mandante actúa como sujeto del reembolso por sí mismo, aunque no necesita pagar los costos de servicios del mandatario como agente, debe invertir costos de mano de obra para completar la presentación de la solicitud de reembolso, y la eficacia del reembolso puede prolongarse debido a la falta de familiaridad con el proceso.
Si se elige que el mandatario tramite el reembolso por encargo, aunque se deben pagar ciertos costos de servicios, se puede acortar la eficacia del reembolso, acelerar la recuperación de fondos y reducir los costos de ocupación de fondos. Además, se debe combinar factores como la escala de exportación anual de la empresa y la frecuencia del reembolso para elegir el sujeto del reembolso más adecuado y optimizar la estructura de costos de la cadena de suministro.