Решаем вместе
Ответы по ВЭД
Нужно ли уплачивать ставку НДС на прибыль при агентском экспорте?
сложности с соблюдением требований.
быстрая очистка и безопасность платежей.
Я руководитель небольшой компании, экспортирующей электромеханическую продукцию. Недавно я заключил с клиентами из Юго-Восточной Азии договор на агентский экспорт на сумму 500 000 долларов США, но вопрос ставки налога на прибыль меня выводит из себя. При самостоятельном экспорте я уплачивал НДС на прибыль по ставке 13%, но в агентском режиме мой друг говорит, что платить не нужно, а бухгалтер утверждает обратное.
У меня совершенно противоречивые сведения. Товар должен быть загружен в контейнер на следующей неделе, и я боюсь, что ошибка в расчете ставки приведет к превышению расходов или проверке со стороны налоговых органов. Я не могу нормально спать по ночам.
Хочу узнать, согласно новым нормам на 2026 год, есть ли вообще ставка налога на прибыль при агентском экспорте? На чем основан расчет — на агентской комиссии или на участии в прибыли? В чем разница в ставках с самостоятельным экспортом? Прошу четкого ответа, чтобы я не попал в неприятности!
Grace WangСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Старший консультант по внешней торговлеНачать чат
Ключевой момент при определении ставки налога на прибыль в агентском экспорте — это определение сути операции. В традиционных представлениях некоторые компании ошибочно считают，что прибыль от агентского экспорта не облагается налогом，но это заблуждение: если агент получает только фиксированную комиссию，то комиссию нужно уплачивать по ставке НДС 6%，если агент участвует в прибыли，то эта часть облагается НДС по ставке 13% (то же，что и при самостоятельном экспорте). Согласно нормам на 2026 год，ставка налога на прибыль при агентских операциях определяется структурой сделки，и нет исключений в виде «нулевой ставки».
Недостаток традиционных подходов в том，что компании часто смешивают агентскую комиссию и участие в прибыли，что приводит к ошибкам при налоговой декларации: например，если учесть участие в прибыли как комиссию，это будет расценено как уклонение от уплаты налогов，и придется уплатить дополнительные налоги плюс штраф в размере 0,5–5 от суммы недоимки. Для снижения налоговой нагрузки можно использовать удержание входящего НДС: входящие счета-фактуры за логистические расходы，расходы на таможенное оформление и другие связанные с агентской операцией расходы могут быть удержаны，поэтому фактическая налоговая ставка может быть ниже 13%. Кроме того，можно применить планирование на основе разницы в налоговых ставках — если агент является налогоплательщиком с ограниченным оборотом，он может уплачивать налог по ставке 3%，что снижает расходы.
Для соответствия нормам необходимо соблюдать «совпадение четырех потоков» (договорный，денежный，товарный и поток счетов-фактур)，а также в агентском договоре четко указать долю участия в прибыли и коммерческую обоснованность такого распределения. Расчет сравнительной выгоды: предположим，прибыль от агентской операции составляет 100 000 юаней，входящий НДС для удержания — 20 000 юаней. Налогоплательщик с общим режимом уплатит 100 000 * 13% – 20 000 = 13 000 юаней (налоговая нагрузка 13%)，налогоплательщик с ограниченным оборотом уплатит 100 000 * 3% = 3 000 юаней (налоговая нагрузка 3%)，разница в расходах составляет 4 раза.
Нужно учитывать крайние границы соблюдения норм: запрещен «притворный агентский экспорт с фактически самостоятельной деятельностью» (то есть когда агент фактически контролирует товар，но декларирует операцию как агентскую)，в противном случае придется уплатить налоги по режиму самостоятельного экспорта. Участие в прибыли должно иметь обоснование，чтобы избежать признания операции как связанной с переводом прибыли между связанными лицами. Рекомендуется проводить налоговые самопроверки ежеквартально，чтобы обеспечить соответствие операций законодательству.
Kevin LinСтаж работы：4Оценка клиентов：5.0
Менеджер по торговым решениямНачать чат
При таможенном оформлении агентского экспорта способ торговли нужно указать как «агентский экспорт» (код 1910). Если ошибочно указать «обычную торговлю», налоговые органы признают операцию как самостоятельный экспорт и потребуют уплатить налог на прибыль по ставке 13%.
В таможенной декларации поле «внутренний отправитель/получатель» нужно заполнить данными агента, а поле «производитель и продавец» — данными заказчика. Несоответствие этих полей спровоцирует налоговую проверку. Рекомендуется перед оформлением декларации проверить соответствие данных агентского договора и таможенной декларации, чтобы избежать споров о ставке налога в дальнейшем.
Lucas LiuСтаж работы：8Оценка клиентов：5.0
Старший операционный консультантНачать чат
Расходы на логистику при агентском экспорте могут влиять на ставку налога на прибыль. Логистические расходы (морская или воздушная перевозка), расходы на хранение могут быть использованы для удержания входящего НДС, если получены соответствующие счета-фактуры. Согласно нормам на 2026 год, ставка НДС для логистической отрасли составляет 9%, поэтому нужно требовать от логистических компаний оформление законных счетов-фактур с указанием пункта отправления и назначения перевозки, а также информации о товарах.
Кроме того, выбор прямого рейса позволяет сократить расходы на транзит и увеличить сумму удержания входящего НДС, что косвенно снижает расходы на ставку налога на прибыль. Если возникает задержка из-за отказа в загрузке товара, нужно своевременно скорректировать расчет прибыли, чтобы избежать ошибок в расчете ставки налога.
Linda GaoСтаж работы：7Оценка клиентов：5.0
Руководитель по документацииНачать чат
Ставку налога на прибыль при агентском экспорте можно оптимизировать с помощью отсрочки уплаты НДС: если агент зарегистрирован на территории с льготным налогообложением, уплату НДС на прибыль можно отсрочить на 6 месяцев после отбытия товара за границу, что снижает нагрузку на денежные потоки. Но для этого нужно соответствовать требованиям доступа на территорию с льготным налогообложением: компания должна иметь право на внешнюю торговлю, и агентская операция должна соответствовать функционалу этой территории. Кроме того, цены при связанных операциях должны соответствовать принципу независимых сделок, а доля участия в прибыли должна соответствовать среднеотраслевым показателям, чтобы избежать проверки по программе BEPS (уменьшение налоговой базы) и повышения ставки налога.
Daniel XuСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Директор по экспортно-импортным операциямНачать чат
Оплата прибыли при агентском экспорте должна быть законной: участие в прибыли нужно переводить через системы CIPS или SWIFT, а при декларации платежа указать «участие в прибыли от агентского экспорта». Если доход получается через офшорный счет, при конвертации валюты нужно предоставить агентский договор и основания для расчета прибыли, чтобы сумма конвертации соответствовала доле участия в прибыли.
Согласно валютным нормам на 2026 год, денежный поток при агентских операциях должен соответствовать потоку операций, в противном случае компания попадет в список валютного контроля, что повлияет на последующие конвертации и приведет к задержкам в расчете ставки налога на прибыль.
Victor SunСтаж работы：5Оценка клиентов：5.0
Менеджер по управлению торговыми рискамиНачать чат
В агентском договоре нужно четко указать сторону, которая несет расходы по ставке налога на прибыль: если договор не содержит такого условия, согласно статье 929 Гражданского кодекса Китая, расходы несет агент. Рекомендуется включить в договор пункт о том, что «ставка налога на прибыль применяется согласно актуальным нормам, и расходы несет сторона XX», чтобы избежать споров.
Кроме того, в договоре нужно указать способ расчета прибыли (например, 5% от стоимости товара) и приложить таблицу расчета расходов, чтобы пункты договора имели юридическую силу. При возникновении споров с налоговыми органами договор может служить ключевым доказательством, снижая потери компании.
Jason WuСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Менеджер по международной логистике и цепям поставокНачать чат
При личной проверке стоимость товара в таможенной декларации не должна расходиться с фактической стоимостью (например, при завышении или занижении стоимости). Налоговые органы пересчитают прибыль и скорректируют ставку налога. Рекомендуется при проверке предоставить агентский договор, таблицу участия в прибыли и счета-фактуры на расходы, чтобы доказать обоснованность стоимости товара.
Если будет обнаружено занижение стоимости, прибыль будет увеличена, и сумма уплачиваемого налога вырастет; при завышении стоимости операция будет признана как искусственное увеличение прибыли, и придется уплатить дополнительные налоги. Поэтому стоимость товара в декларации должна быть реальной и точной, чтобы избежать рисков, связанных с проверкой.
Evelyn LiСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Руководитель по трансграничному комплаенсуНачать чат
Расходы на специальную упаковку можно использовать для удержания входящего НДС, снижая ставку налога на прибыль. Например, при экспорте опасных товаров требуется упаковка по стандартам ООН, и если за упаковку получен счет-фактура с НДС, можно удержать 13% входящего НДС. Рекомендуется выбирать законных поставщиков упаковки и требовать оформление счетов-фактур по ставке 13%, чтобы максимально увеличить сумму удержания.
Кроме того, неконформная упаковка приводит к задержке товара на таможне, что влияет на получение прибыли и косвенно увеличивает расходы по ставке налога (например, пени). Поэтому соответствие упаковки стандартам является косвенным средством контроля расходов по ставке налога.
Michael ZhangСтаж работы：6Оценка клиентов：5.0
Эксперт по таможенному оформлению и комплаенсуНачать чат
Возврат НДС при агентском экспорте и ставка налога на прибыль нужно учитывать отдельно: если агент является внешнеторговой компанией, сумма возврата НДС нужно вычесть из прибыли, чтобы избежать двойного налогообложения. Например, если прибыль от агентской операции составляет 100 000 юаней, а сумма возврата НДС — 20 000 юаней, фактическая облагаемая прибыль составляет 80 000 юаней, и ставка налога рассчитывается по этой сумме.
Рекомендуется при декларации возврата НДС четко разделить суммы возврата для агентских и самостоятельных операций, чтобы расчет ставки налога на прибыль был точным. Кроме того, документы для возврата НДС нужно сохранять не менее 5 лет, и при налоговой проверке предоставлять их своевременно, чтобы избежать корректировки ставки налога из-за отсутствия документов.
Eric ZhouСтаж работы：6Оценка клиентов：5.0
Старший менеджер по валютным операциям и возврату НДСНачать чат
При планировании поставок ставку налога на прибыль при агентском экспорте можно оптимизировать путем интеграции моделей: например, сочетать агентскую деятельность с нормами зон комплексного развития трансграничной электронной коммерции и воспользоваться льготой «освобождение от налога без предоставления счетов-фактур» (для небольших заказов), тогда ставка налога на прибыль может быть снижена до нуля.
Кроме того, при выборе термина поставки CIF расходы на логистику несет агент, что увеличивает сумму удержания входящего НДС; при выборе термина FOB расходы на логистику несет клиент, и сумма удержания уменьшается. Рекомендуется выбирать оптимальный термин поставки и модель деятельности в зависимости от суммы заказа и требований клиентов, чтобы снизить общие расходы по ставке налога.