--- title: "В какую статью расходов следует отнести комиссионные за агентские услуги по импорту и экспорту при бухгалтерском учете?" description: "Внешнеторговые компании часто сталкиваются с неясностью в отнесении комиссионных за агентские услуги по импорту и экспорту к статьям расходов，правах на налоговый вычет по НДС и признании их при таможенной оценке，что приводит к беспорядку в бухгалтерском учете и увеличению налоговых рисков. Необходимо классифицировать эти расходы по характеру деятельности и отнести к соответствующим статьям，законно подавать заявки на налоговый вычет по НДС и четко определять характер расходов в агентском договоре..." url: "https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/import-export-agent-fee-accounting-expense-category.html" language: "ru" type: "Q&A" category: "Общие вопросы ВЭД" datePublished: "2026-10-04" dateModified: "2026-10-04" brand: "Zhongshen Trading China" answerCount: 7 --- # В какую статью расходов следует отнести комиссионные за агентские услуги по импорту и экспорту при бухгалтерском учете? ## Вопрос Я финансовый директор внешнеторговой компании, основной деятельностью которой является экспорт электротехнической и механической продукции. Недавно при месячном учете я обнаружил, что у компании есть неясность в отнесении уплаченных комиссионных за агентские услуги по импорту и экспорту к статьям расходов: некоторые из них отнесены к расходам на реализацию, другие – к управленческим расходам, а некоторые даже к себестоимости. Что меня еще больше тревожит, так это то, что я не уверен, можно ли воспользоваться налоговым вычетом по НДС по этим расходам. Ранее налоговый консультант сказал, что возможно это нельзя, но коллеги из других компаний утверждают обратное. Кроме того, на прошлой неделе при таможенной оценке партии товара таможенные органы упомянули, что комиссионные могут быть включены в таможенную стоимость, что увеличит затраты по таможенным пошлинам. Поскольку приближаются квартальная декларация по налогам и таможенная проверка, мне срочно нужно разобраться в этих вопросах, чтобы избежать нарушений в бухгалтерском учете и дополнительных расходов. ## Ответы ### Ответ 1 — Лучший ответ Законная обработка комиссионных за агентские услуги по импорту и экспорту должна осуществляться в трех направлениях: бухгалтерский учет，удержание налогового вычета по НДС и таможенная оценка. Безпорядочные действия по старой схеме легко приводят к множеству рисков. Большинство компаний из-за неясности в отнесении к статьям расходов объединяют комиссионные в «управленческие расходы»，что приводит к искаженному учету себестоимости，одновременно упуская возможность удержания налогового вычета по НДС и увеличивая налоговые затраты. Кроме того，если характер комиссионных не определен，при таможенной оценке они могут быть включены в таможенную стоимость，что приведет к дополнительным расходам по таможенным пошлинам. Путь оптимизации должен осуществляться поэтапно: во-первых，**классифицировать статьи учета по характеру деятельности** – комиссионные за экспортные агентские услуги напрямую связаны с реализацией，поэтому их следует отнести к «расходам на реализацию – комиссионные за экспортные агентские услуги»，если комиссионные за импортные агентские услуги являются необходимым этапом приобретения товара，они включаются в себестоимость «сырья/товаров на складе»，в противном случае – к «управленческим расходам – комиссионные за импортные агентские услуги». Во-вторых，**законно подать заявку на удержание налогового вычета по НДС** – специальный счет-фактура по НДС，выданный агентом，должен указать «комиссионные за агентские услуги»，и если эти комиссионные напрямую связаны с налогооблагаемыми операциями компании (например，экспорт или импорт товаров для реализации)，то можно удержать налоговый вычет по НДС в установленном порядке. В-третьих，**избежать рисков при таможенной оценке** – в агентском договоре четко указать，что комиссионные являются «чисто комиссионными за услуги»，не включают стоимость товара，а содержание услуг не напрямую связано с приобретением или реализацией товара (например，только предоставление услуг по таможенному оформлению，координации логистики)，чтобы избежать включения в таможенную стоимость. Основные требования включают: соблюдение условий агентского договора，полноту и законность информации в счет-фактурах，достоверность и прослеживаемость операций. Например，при комиссионных в размере 100 000 юаней при успешном удержании налогового вычета по НДС в размере 13% можно сэкономить 13 000 юаней，если избежать включения в таможенную стоимость через договор (при ставке таможенной пошлины 10%)，можно сократить расходы по пошлинам на 10 000 юаней，итоговая экономия составит 23 000 юаней，что составляет 23% от суммы комиссионных. Компании должны хранить полные документы (агентский договор，счет-фактуры，документы об оплате) для возможной налоговой проверки и проверки таможенными органами. **status:** accepted **Author:** Linda Gao **Date:** 2026-10-04 ### Ответ 2 Основной критерий признания комиссионных за агентские услуги по импорту и экспорту при таможенной оценке – «прямая связь с приобретением или реализацией товара». Если комиссионные включают часть стоимости товара, или агент участвует в операциях купли-продажи товара (например, зарабатывает разницу в ценах), таможенные органы включат их в таможенную стоимость. Наоборот, если в агентском договоре четко указано, что это «чисто комиссионные за услуги», которые только предоставляют вспомогательные услуги по таможенному оформлению, координации логистики и т.д., и расходы не связаны с стоимостью товара, то они не включаются в таможенную стоимость. Компании должны подробно указать в агентском договоре содержание услуг, тарифы и связь с товаром, а также хранить соответствующие документы, чтобы быстро представить доказательства при проверке таможенными органами. **status:** suggested **Author:** Lucas Liu **Date:** 2026-10-04 ### Ответ 3 Для удержания налогового вычета по НДС по комиссионным за агентские услуги по импорту и экспорту необходимо выполнить три условия: во-первых, получить законный и действительный специальный счет-фактура по НДС; во-вторых, комиссионные используются для налогооблагаемых операций компании (например, экспорт или импорт товаров для реализации); в-третьих, операция достоверна и напрямую связана с деятельностью компании. Для компаний трансграничной электронной коммерции, если комиссионные взимаются иностранными агентскими организациями, необходимо получить счет-фактуру и документы о переводе валюты, а также провести налоговую регистрацию в установленном порядке, чтобы можно было учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль организаций. Кроме того, компании могут оптимизировать налоговую структуру по схеме «агентство + самостоятельная деятельность», преобразовав часть комиссионных в расходы самостоятельной деятельности, чтобы воспользоваться большим количеством налоговых льгот. **status:** suggested **Author:** Cindy Chen **Date:** 2026-10-04 ### Ответ 4 Перевод валюты по комиссионным за агентские услуги по импорту и экспорту должен соответствовать правилам валютного регулирования. Компании должны в агентском договоре четко указать сумму расходов, способ оплаты и валюту, а также производить перевод через законные каналы. Если это комиссионные за услуги иностранных агентов, при валютной декларации необходимо указать «торговля услугами – комиссионные за агентские услуги» и предоставить доказательства (агентский договор, счет-фактуры) и т.д. Для крупных сумм комиссионных компании должны заранее согласоваться с банком, чтобы обеспечить бесперебойный процесс перевода валюты и избежать рисков валютного регулирования из-за неполных документов. Кроме того, использование трансграничных платежей в юанях (CIPS) позволяет снизить риски колебаний валютных курсов и соответствует направлению государственной валютной политики. **status:** suggested **Author:** Evelyn Li **Date:** 2026-10-04 ### Ответ 5 Агентский договор является основным юридическим документом для определения характера комиссионных за агентские услуги по импорту и экспорту, он должен включать следующие условия: объем услуг (например, таможенное оформление, логистика, обработка документов), тарифы (фиксированная сумма или процент), характер расходов (чисто комиссионные за услуги или включая другие расходы), права и обязанности сторон и условия освобождения от ответственности. Если характер расходов не определен в договоре, при спорах он может быть признан частью стоимости товара, что приведет к рискам при таможенной оценке или налоговой обработке. Компании должны регулярно проверять агентские договоры, своевременно обновлять условия для соответствия изменениям законодательства, при необходимости консультироваться с профессиональными юридическими специалистами. **status:** suggested **Author:** Victor Sun **Date:** 2026-10-04 ### Ответ 6 Если комиссионные за экспортные агентские услуги отнести к «расходам на реализацию», это не влияет на расчет возврата НДС по экспорту, но необходимо убедиться в достоверности расходов и их связи с экспортными операциями. Если комиссионные включают себестоимость приобретения товара, необходимо скорректировать расчетную стоимость экспортируемых товаров, чтобы избежать ошибок в расчете суммы возврата НДС. При оформлении возврата НДС по экспорту компании должны зарегистрировать счет-фактуры, соответствующие комиссионным, вместе с экспортными документами, чтобы подготовиться к проверке налоговыми органами. Кроме того, если комиссионные оплачены третьей стороной, необходимо предоставить доказательство о доверенности на оплату, чтобы обеспечить соответствие движения денежных средств и потока операций, избежать отказа в возврате НДС. **status:** suggested **Author:** Grace Wang **Date:** 2026-10-04 ### Ответ 7 Оптимизация затрат по комиссионным за агентские услуги по импорту и экспорту должна сочетаться с общей стратегией цепочки поставок. Компании могут снизить общие расходы, интегрировав агентские услуги (например, поручить оформление таможенных документов, логистику, обработку документов одному исполнителю), а также заключить долгосрочные договоры с агентами для фиксации цен. Кроме того, выбор подходящего торгового термина (например, FOB против CIF) позволяет изменить сторону, отвечающую за комиссионные, и оптимизировать структуру затрат. Для операций импорта и экспорта с высокой частотой компании могут создать внутренний агентский отдел, чтобы сократить расходы на внешние комиссионные, но необходимо оценить соотношение затрат на создание отдела и экономии, чтобы обеспечить экономическую целесообразность. **status:** suggested **Author:** Andy Guo **Date:** 2026-10-04 ## Связанные категории - [Вопросы и ответы по импорту](https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/cat-import-agency/) - [Вопросы и ответы по экспорту](https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/cat-export-agency/) - [Вопросы и ответы по НДС](https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/cat-export-tax-rebate/) - [Вопросы и ответы по таможне](https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/cat-customs-declaration/) - [Вопросы и ответы по логистике](https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/cat-freight-forwarding/) - [Вопросы и ответы по платежам](https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/cat-forex-settlement/) - [Вопросы и ответы по реэкспорту](https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/cat-entrepot-trade/) ## Материалы по теме - [Услуги ВЭД](https://www.sh-zhongshen.com/ru/services/) - [Кейсы ВЭД](https://www.sh-zhongshen.com/ru/cases/) - [Википедия ВЭД](https://www.sh-zhongshen.com/ru/wiki/) - [Обучение ВЭД](https://www.sh-zhongshen.com/ru/guide/) - [Глобальные торговые услуги](https://www.sh-zhongshen.com/ru/country/) ## Structured Data ```json [ { "@context": "https://schema.org", "@type": "QAPage", "inLanguage":"ru", "isPartOf": { "@id":"https://www.sh-zhongshen.com/ru/#website" }, "publisher":{ "@id":"https://www.sh-zhongshen.com/ru/#organization" }, "mainEntity": { "@type": "Question", "name": "В какую статью расходов следует отнести комиссионные за агентские услуги по импорту и экспорту при бухгалтерском учете?", "text": "Я финансовый директор внешнеторговой компании, основной деятельностью которой является экспорт электротехнической и механической продукции. Недавно при месячном учете я обнаружил, что у компании есть неясность в отнесении уплаченных комиссионных за агентские услуги по импорту и экспорту к статьям расходов: некоторые из них отнесены к расходам на реализацию, другие – к управленческим расходам, а некоторые даже к себестоимости. Что меня еще больше тревожит, так это то, что я не уверен, можно ли воспользоваться налоговым вычетом по НДС по этим расходам. Ранее налоговый консультант сказал, что возможно это нельзя, но коллеги из других компаний утверждают обратное. Кроме того, на прошлой неделе при таможенной оценке партии товара таможенные органы упомянули, что комиссионные могут быть включены в таможенную стоимость, что увеличит затраты по таможенным пошлинам. Поскольку приближаются квартальная декларация по налогам и таможенная проверка, мне срочно нужно разобраться в этих вопросах, чтобы избежать нарушений в бухгалтерском учете и дополнительных расходов.", "answerCount": 7, "upvoteCount": 7, "datePublished": "2026-10-04T21:27:32Z", "dateModified": "2026-10-04T21:28:20Z", "author": { "@type": "Person", "name": "Zhongshen Trading China", "url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/import-export-agent-fee-accounting-expense-category.html" } ,"acceptedAnswer": { "@type": "Answer", "text": "Законная обработка комиссионных за агентские услуги по импорту и экспорту должна осуществляться в трех направлениях: бухгалтерский учет，удержание налогового вычета по НДС и таможенная оценка. Безпорядочные действия по старой схеме легко приводят к множеству рисков. Большинство компаний из-за неясности в отнесении к статьям расходов объединяют комиссионные в «управленческие расходы»，что приводит к искаженному учету себестоимости，одновременно упуская возможность удержания налогового вычета по НДС и увеличивая налоговые затраты. Кроме того，если характер комиссионных не определен，при таможенной оценке они могут быть включены в таможенную стоимость，что приведет к дополнительным расходам по таможенным пошлинам. Путь оптимизации должен осуществляться поэтапно: во-первых， классифицировать статьи учета по характеру деятельности – комиссионные за экспортные агентские услуги напрямую связаны с реализацией，поэтому их следует отнести к «расходам на реализацию – комиссионные за экспортные агентские услуги»，если комиссионные за импортные агентские услуги являются необходимым этапом приобретения товара，они включаются в себестоимость «сырья/товаров на складе»，в противном случае – к «управленческим расходам – комиссионные за импортные агентские услуги». Во-вторых， законно подать заявку на удержание налогового вычета по НДС – специальный счет-фактура по НДС，выданный агентом，должен указать «комиссионные за агентские услуги»，и если эти комиссионные напрямую связаны с налогооблагаемыми операциями компании (например，экспорт или импорт товаров для реализации)，то можно удержать налоговый вычет по НДС в установленном порядке. В-третьих， избежать рисков при таможенной оценке – в агентском договоре четко указать，что комиссионные являются «чисто комиссионными за услуги»，не включают стоимость товара，а содержание услуг не напрямую связано с приобретением или реализацией товара (например，только предоставление услуг по таможенному оформлению，координации логистики)，чтобы избежать включения в таможенную стоимость. Основные требования включают: соблюдение условий агентского договора，полноту и законность информации в счет-фактурах，достоверность и прослеживаемость операций. Например，при комиссионных в размере 100 000 юаней при успешном удержании налогового вычета по НДС в размере 13% можно сэкономить 13 000 юаней，если избежать включения в таможенную стоимость через договор (при ставке таможенной пошлины 10%)，можно сократить расходы по пошлинам на 10 000 юаней，итоговая экономия составит 23 000 юаней，что составляет 23% от суммы комиссионных. Компании должны хранить полные документы (агентский договор，счет-фактуры，документы об оплате) для возможной налоговой проверки и проверки таможенными органами.", "upvoteCount": 7, "url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/import-export-agent-fee-accounting-expense-category.html#acceptedAnswer", "datePublished": "2026-10-04T22:39:53Z", "author": {"@type": "Person","name": "Linda Gao","url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/team/linda-gao/"} } ,"suggestedAnswer": [ { "@type": "Answer", "text": "Основной критерий признания комиссионных за агентские услуги по импорту и экспорту при таможенной оценке – «прямая связь с приобретением или реализацией товара». Если комиссионные включают часть стоимости товара, или агент участвует в операциях купли-продажи товара (например, зарабатывает разницу в ценах), таможенные органы включат их в таможенную стоимость. Наоборот, если в агентском договоре четко указано, что это «чисто комиссионные за услуги», которые только предоставляют вспомогательные услуги по таможенному оформлению, координации логистики и т.д., и расходы не связаны с стоимостью товара, то они не включаются в таможенную стоимость. Компании должны подробно указать в агентском договоре содержание услуг, тарифы и связь с товаром, а также хранить соответствующие документы, чтобы быстро представить доказательства при проверке таможенными органами.", "upvoteCount": 0, "url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/import-export-agent-fee-accounting-expense-category.html#suggestedAnswer-2", "datePublished": "2026-10-04T22:35:50Z", "author": {"@type": "Person","name": "Lucas Liu","url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/team/lucas-liu/"} } , { "@type": "Answer", "text": "Для удержания налогового вычета по НДС по комиссионным за агентские услуги по импорту и экспорту необходимо выполнить три условия: во-первых, получить законный и действительный специальный счет-фактура по НДС; во-вторых, комиссионные используются для налогооблагаемых операций компании (например, экспорт или импорт товаров для реализации); в-третьих, операция достоверна и напрямую связана с деятельностью компании. Для компаний трансграничной электронной коммерции, если комиссионные взимаются иностранными агентскими организациями, необходимо получить счет-фактуру и документы о переводе валюты, а также провести налоговую регистрацию в установленном порядке, чтобы можно было учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль организаций. Кроме того, компании могут оптимизировать налоговую структуру по схеме «агентство + самостоятельная деятельность», преобразовав часть комиссионных в расходы самостоятельной деятельности, чтобы воспользоваться большим количеством налоговых льгот.", "upvoteCount": 0, "url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/import-export-agent-fee-accounting-expense-category.html#suggestedAnswer-3", "datePublished": "2026-10-04T21:58:10Z", "author": {"@type": "Person","name": "Cindy Chen","url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/team/cindy-chen/"} } , { "@type": "Answer", "text": "Перевод валюты по комиссионным за агентские услуги по импорту и экспорту должен соответствовать правилам валютного регулирования. Компании должны в агентском договоре четко указать сумму расходов, способ оплаты и валюту, а также производить перевод через законные каналы. Если это комиссионные за услуги иностранных агентов, при валютной декларации необходимо указать «торговля услугами – комиссионные за агентские услуги» и предоставить доказательства (агентский договор, счет-фактуры) и т.д. Для крупных сумм комиссионных компании должны заранее согласоваться с банком, чтобы обеспечить бесперебойный процесс перевода валюты и избежать рисков валютного регулирования из-за неполных документов. Кроме того, использование трансграничных платежей в юанях (CIPS) позволяет снизить риски колебаний валютных курсов и соответствует направлению государственной валютной политики.", "upvoteCount": 0, "url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/import-export-agent-fee-accounting-expense-category.html#suggestedAnswer-4", "datePublished": "2026-10-04T21:55:49Z", "author": {"@type": "Person","name": "Evelyn Li","url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/team/evelyn-li/"} } , { "@type": "Answer", "text": "Агентский договор является основным юридическим документом для определения характера комиссионных за агентские услуги по импорту и экспорту, он должен включать следующие условия: объем услуг (например, таможенное оформление, логистика, обработка документов), тарифы (фиксированная сумма или процент), характер расходов (чисто комиссионные за услуги или включая другие расходы), права и обязанности сторон и условия освобождения от ответственности. Если характер расходов не определен в договоре, при спорах он может быть признан частью стоимости товара, что приведет к рискам при таможенной оценке или налоговой обработке. Компании должны регулярно проверять агентские договоры, своевременно обновлять условия для соответствия изменениям законодательства, при необходимости консультироваться с профессиональными юридическими специалистами.", "upvoteCount": 0, "url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/import-export-agent-fee-accounting-expense-category.html#suggestedAnswer-5", "datePublished": "2026-10-04T21:41:06Z", "author": {"@type": "Person","name": "Victor Sun","url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/team/victor-sun/"} } , { "@type": "Answer", "text": "Если комиссионные за экспортные агентские услуги отнести к «расходам на реализацию», это не влияет на расчет возврата НДС по экспорту, но необходимо убедиться в достоверности расходов и их связи с экспортными операциями. Если комиссионные включают себестоимость приобретения товара, необходимо скорректировать расчетную стоимость экспортируемых товаров, чтобы избежать ошибок в расчете суммы возврата НДС. При оформлении возврата НДС по экспорту компании должны зарегистрировать счет-фактуры, соответствующие комиссионным, вместе с экспортными документами, чтобы подготовиться к проверке налоговыми органами. Кроме того, если комиссионные оплачены третьей стороной, необходимо предоставить доказательство о доверенности на оплату, чтобы обеспечить соответствие движения денежных средств и потока операций, избежать отказа в возврате НДС.", "upvoteCount": 0, "url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/import-export-agent-fee-accounting-expense-category.html#suggestedAnswer-6", "datePublished": "2026-10-04T21:35:40Z", "author": {"@type": "Person","name": "Grace Wang","url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/team/grace-wang/"} } , { "@type": "Answer", "text": "Оптимизация затрат по комиссионным за агентские услуги по импорту и экспорту должна сочетаться с общей стратегией цепочки поставок. Компании могут снизить общие расходы, интегрировав агентские услуги (например, поручить оформление таможенных документов, логистику, обработку документов одному исполнителю), а также заключить долгосрочные договоры с агентами для фиксации цен. Кроме того, выбор подходящего торгового термина (например, FOB против CIF) позволяет изменить сторону, отвечающую за комиссионные, и оптимизировать структуру затрат. Для операций импорта и экспорта с высокой частотой компании могут создать внутренний агентский отдел, чтобы сократить расходы на внешние комиссионные, но необходимо оценить соотношение затрат на создание отдела и экономии, чтобы обеспечить экономическую целесообразность.", "upvoteCount": 0, "url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/import-export-agent-fee-accounting-expense-category.html#suggestedAnswer-7", "datePublished": "2026-10-04T21:28:20Z", "author": {"@type": "Person","name": "Andy Guo","url": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/team/andy-guo/"} } ] } }, { "@context": "https://schema.org", "@type": "BreadcrumbList", "itemListElement": [ {"@type": "ListItem", "position": 1, "name": "Главная", "item": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/"},{"@type": "ListItem", "position": 2, "name": "Q&A", "item": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/"},{"@type": "ListItem", "position": 3, "name": "Общие вопросы ВЭД", "item": "https://www.sh-zhongshen.com/ru/qa/cat-general-trade/"} ,{"@type": "ListItem", "position": 4, "name": "В какую статью расходов следует отнести комиссионные за агентские услуги по импорту и экспорту при бухгалтерском учете?"} ] } ] ```