¿Es imprescindible contar con créditos fiscales retenidos para la devolución de impuestos por exportación? Análisis de la nueva normativa de 2026

Normativas nuevas de devolución de impuestos por exportación de 2026: los créditos fiscales retenidos ya no son un "umbral estricto"

1.1 "Opcionalidad" de los créditos fiscales retenidos: tres situaciones en que se puede solicitar la devolución sin créditos fiscales retenidos

Desde marzo de 2026,entró en vigor oficialmente el "Reglamento de Gestión de Devoluciones de Impuestos por Exportación (versión 2026)" revisado por la Administración Tributaria Nacional.El cambio más destacado es que los créditos fiscales retenidos ya no son un requisito previo indispensable para la devolución de impuestos por exportación.El Jefe Teng (responsable del departamento de declaración aduanera de Zhongshen) mencionó en una reunión reciente con empresas que,anteriormente,muchas empresas no podían solicitar parte de la devolución de impuestos por exportación por "insuficiencia de créditos fiscales retenidos por impuestos sobre las entradas".La nueva normativa clarifica tres situaciones en que se puede solicitar la devolución sin necesidad de créditos fiscales retenidos:

• Empresas de comercio exterior: los impuestos sobre las entradas correspondientes a las mercancías exportadas no generaron créditos fiscales retenidos,pero se pagaron realmente los impuestos sobre el valor agregado;
• Empresas manufactureras: en el cálculo del "exención,compensación y devolución",los impuestos compensables en el período actual se pueden deducir directamente de los impuestos a pagar por ventas internas,y la parte restante se puede devolver sin necesidad de créditos fiscales retenidos;
• Pymes clasificadas como "especializadas,refinadas,características y novedosas": la diferencia entre la tasa de devolución de impuestos por exportación y la tasa de impuestos sobre las entradas se puede solicitar de forma independiente para la devolución (sin depender de créditos fiscales retenidos).

1.2 Lógica central de las nuevas normativas: evadir el error de "sin créditos fiscales retenidos = sin devolución de impuestos"

Muchos contadores de empresas creían anteriormente que "para la devolución de impuestos por exportación,es necesario primero deducir los créditos fiscales retenidos,y solo se devuelve la parte insuficiente".Pero la normativa de 2026 clarifica el orden de deducción de "primero devolver,luego deducir": es decir,las empresas pueden solicitar primero la devolución de impuestos por exportación,y los impuestos sobre las entradas no deducidos restantes formarán créditos fiscales retenidos.El Jefe Teng dio un ejemplo: una empresa de exportación de prendas de Shanghai tuvo un volumen de exportaciones de 8 millones de yuanes en el primer trimestre de 2026,impuestos sobre las entradas de 600.000 yuanes,y impuestos a pagar por ventas internas de 100.000 yuanes en el período.Según las reglas de 2025,debía deducir primero los 100.000 yuanes de las ventas internas,y los 500.000 yuanes restantes formaban créditos fiscales retenidos sin posibilidad de devolución; pero en 2026,puede solicitar directamente la devolución de 600.000 yuanes,y los impuestos a pagar por ventas internas de 100.000 yuanes se deducirán posteriormente con otras entradas fiscales,lo que permite a la empresa activar su flujo de fondos 2 meses antes.

Impactos dobles de la puesta en marcha de la normativa en las empresas

Desde la implementación de las nuevas reglas en 2026,la experiencia de las empresas de comercio exterior de Shanghai en la solicitud de devolución de impuestos ha mostrado una clara diferenciación,con oportunidades y desafíos.La Jefe Shen (responsable del departamento de devolución de impuestos de Zhongshen) resumió dos impactos centrales:

2.1 Oportunidades: acortamiento de los plazos de devolución,alivio de la presión del flujo de fondos

Según los datos de 120 empresas exportadoras de Shanghai atendidas por Zhongshen,entre enero y mayo de 2026,el plazo medio de devolución para las empresas que cumplen los requisitos de devolución sin créditos fiscales retenidos se redujo de 18 días hábiles en 2025 a 12 días hábiles,y 3 empresas "especializadas,refinadas,características y novedosas" recibieron la devolución en tan solo 7 días hábiles.El Sr.Qiao,de una empresa exportadora de componentes electrónicos,declaró que anteriormente se acumulaban alrededor de 200.000 yuanes de devolución por mes por la insuficiencia de créditos fiscales retenidos,y ahora puede obtener los fondos anticipadamente cada mes para la compra de materias primas,lo que le permitió aumentar su capacidad de producción en un 15% en el segundo trimestre.

2.2 Desafíos: aumento de los documentos de solicitud,mayor riesgo de cumplimiento normativo

Las nuevas reglas exigen una mayor precisión en los documentos de solicitud.El Jefe Teng mencionó que,en 2026,las autoridades tributarias añadieron documentos como la "Prueba de pago real de impuestos sobre las entradas" y la "Tabla de coincidencia de impuestos sobre las entradas correspondientes a mercancías exportadas".La proporción de empresas que vieron rechazada su solicitud por errores en el llenado de los documentos aumentó del 8% en 2025 al 12% en 2026.Además,si una empresa usa erróneamente "impuestos sobre las entradas no correspondientes a exportaciones" para solicitar la devolución,enfrentará una multa de hasta el triple del monto,por lo que el riesgo de incumplimiento normativo aumentó un 20% en comparación con el pasado.

Planes de implementación práctica de Zhongshen

Ante los cambios en las nuevas reglas de devolución de impuestos por exportación de 2026,Zhongshen,gracias a su experiencia de 20 años en el sector,ofrece servicios de implementación personalizados a las empresas de comercio exterior de Shanghai.La Jefe Shen presentó tres módulos de servicio centrales:

• Servicio de previsión de documentos: Antes de que la empresa presente la solicitud de devolución,el equipo del Jefe Teng de Zhongshen revisará anticipadamente documentos como la "Tabla de coincidencia de impuestos sobre las entradas" y la "Prueba de pago real",para garantizar que cumplan los requisitos de las autoridades tributarias.Desde 2026,han ayudado a 32 empresas a evitar el rechazo de sus solicitudes;
• Acceso a canales especiales: Para las empresas que cumplen los requisitos de devolución sin créditos fiscales retenidos,Zhongshen estableció un "canal de acceso verde" con las autoridades tributarias de Shanghai,que permite priorizar la revisión,acortando en promedio 3 días hábiles el plazo;
• Formación y asesoramiento normativo: Se organizan charlas presenciales una vez al mes,en las que el Jefe Teng explica los puntos prácticos de las nuevas reglas.Desde 2026,han atendido a más de 80 empresas,y el 65% de ellas logró una tasa de aprobación de solicitudes del 100%.

Consejo de acción central que las empresas deben consultar

La Jefe Shen advierte que,antes de presentar la solicitud de devolución de impuestos por exportación en 2026,las empresas deben presentar al Jefe Teng de Zhongshen los últimos tres meses de declaraciones de impuestos sobre el valor agregado,los detalles de las declaraciones aduaneras de exportación y la lista de facturas de impuestos sobre las entradas con 10 días hábiles de antelación,para que el equipo profesional ayude a confirmar si cumplen los requisitos de devolución sin créditos fiscales retenidos y revisar anticipadamente los documentos de solicitud.El Sr.Lan,de una empresa exportadora de juguetes,comentó que el año pasado su solicitud fue rechazada por no haber realizado la revisión anticipada,y este año,siguiendo la recomendación,la devolución se recibió en solo 9 días hábiles,10 días menos que el año pasado.