2024年のEUの最低15%法人税新規制

2024年1月1日から、EUはEU加盟国で活動する多国籍企業に対し、最低15%の実効税率を課すという画期的な新規則を導入しました。この新しい枠組みは、EUおよび世界の税務環境に大きな公平性と安定性をもたらし、同時にグローバル化やデジタル化が進んでいる現在の世界に適応しています。これらの規則は、2022年に加盟国によって全会一致で採択され、2021年の国際税務改革に関するグローバルな合意である「第2の柱」規則の実施が正式に決定されました。

どこから来たのですか？

最低限法人税は、OECD/G20インクルーシブフレームワークの加盟国がデジタル経済の税務課題に対処するために合意した2つの作業項目のうちの1つです。彼らは国際的な法人税制度の改革に向けたグローバルな合意形成に焦点を当て、2021年10月には137の司法管轄区域による世界的な合意が成立しました。議論は2つの主要テーマを中心に展開されました：第1の柱として課税権の一部再配分、第2の柱として多国籍企業の利益に対する最低税率です。

対象者は？

これらの規則は、年間総合財務収入が7億5000万ユーロを超える大規模なグループ、国内または国際的な金融部門を含む、EU加盟国に親会社または子会社を有するすべての企業に適用されます。

有効税率はどのように計算しますか？

各管轄区域における実効税率は、当該管轄区域内の事業体が支払った税額をその収益で割ることによって算出されます。特定の管轄区域における事業体の実効税率が15％という最低基準を下回る場合、第二の柱（Pillar Two）ルールが発動し、グループは税率を15％に引き上げるための追加税を支払わなければなりません。この追加税は「収益包含ルール（Income Inclusion Rule）」と呼ばれています。この追加税は、子会社がOECD/G20の国際合意に署名した国に所在しているかどうかに関わらず適用されます。