中国の中継貿易にはどのような税種が関与しますか？各税種に対応する具体的な税率基準はいくらですか？

Question

私は上海にある工業用電気機械装置を主力とする貿易会社の営業担当です。先週、ようやく中継貿易の注文を確定しました：ドイツから高精度サーボモーターを調達し、香港経由でシンガポールへ送ります。これまで一般貿易しか扱ったことがなく、中継貿易の実務経験は全くありません。来週には貨物が香港の中継倉庫に到着する予定で、非常に不安を感じています——中継貿易の税率ルールは一般貿易と大きく異なると聞いており、税率を誤って計算すると、会社のコストが10％以上超過するだけでなく、操作がコンプライアンスに反するとして税関に差し押さえられ港湾で滞留する可能性があり、さらに、中継貿易の不適切な操作で追徴課税や罰金を科せられ、その後の通関信用に影響が出た同業者の話も聞いています。中国の中継貿易の税率は実際のところいくらなのか、どのような具体的な税種が関与するのか、工業用電気機械装置に対する特別な税率規定はあるのか、中継地が異なると適用税率に影響するのか、詳しくお聞きしたいです。

Evelyn Li · Accepted Answer

まず、業界でよくある誤解を明らかにします：多くの実務者は、中継貿易も一般貿易と同様に関税と輸入付加価値税を納付する必要があると誤解していますが、これは中継貿易の核心的特性に対する誤解です——中継貿易貨物は全行程で中国の関境に入らず、中国の港を経由して中継するのみであるため、輸入関税と輸入付加価値税を納付する必要はなく、実際の状況に応じて印紙税（税率は契約金額の0.03%）のみを納付します。

この誤解に陥ると、企業が不必要な税費を余分に納付することになり、貿易コストが10％～30％増加する直接的な原因となります。もし誤って一般貿易方式で申告した場合、税関に虚偽の貿易方式申告とみなされ、貨物差し押さえ・港湾滞留、罰金などの連鎖反応を引き起こし、さらには企業の税関信用等級に影響を及ぼし、その後の通関審査が厳格化される可能性があります。

物理的リスク隔離手段：貨物が中国内陸部に入らないことを全行程で確保し、中継時には税関管理下の中継倉庫を選択します。また、完全な中継書類（中継倉庫入庫証明、第三者物流による中継証明など）を保管するとともに、B/L（船荷証券）、契約書、インボイスなどの書類に明確に「中継貿易」の属性を記載します。

独自の損切り策：既に誤申告してしまった場合、税関審査終了前に中継貿易の完全な証明書類を提出し、申告取消・再申告を申請する必要があります。既に税費が発生している場合は、コンプライアンスに適合した中継貿易書類を基に税務部門へ税費の返還を申請するとともに、専門の貿易代理会社に委託して信用回復の支援を依頼します。

参照資料: タイは中国、EU、韓国の鉄鋼製品に対して再び反ダンピング関税を課す。

Michael Zhang · Answer

中継貿易の通関申告時には、貿易方式を明確に「中継貿易（コード0110）」と申告する必要があり、提出書類には出入国貨物備考リスト、中継契約書、B/L、インボイス、中継倉庫契約書を含める必要があります。税関の審価時には、貨物の実際の流れを重点的に審査します。書類に貨物が中国内陸部に入った記録が示されている場合、一般貿易とみなされ、対応する税率に基づき関税と付加価値税を納付する必要があります。審価に争いがある場合は、貨物の上流・下流の調達販売契約書、中継物流証明書などの証明資料を提供し、貨物が単に中継されただけで中国関境に入っていないことを証明し、誤った課税を回避する必要があります。また、中継貿易貨物の通関申告書には中継港情報を記載する必要があり、中継港が香港の場合は、香港税関が発行する中継確認書を追加で提供し、中継属性をさらに裏付ける必要があります。

Jason Wu · Answer

中継貿易の物流経路選択では、税関管理下の中継倉庫を優先的に選択し、貨物が一般の内陸倉庫に入ることを避ける必要があります。そうしないと、貨物が中国関境に入ったとみなされ、税費納付義務が発生します。中継時には全行程で密閉式輸送を使用し、貨物のシール（封緘）が完全であることを確保し、コンテナ開梱やシール破損により税関が貨物が中国市場に入ったと判断することを避けます。船積み漏れ（スリップ）、バース混雑などの異常事態が発生した場合は、他の管理中継倉庫へ中継経路を速やかに調整し、同時に税関へ経路変更申請を提出し、貨物が管理期限を超えて港湾に滞留することを防ぎます。また、B/Lは指図式船荷証券（指示B/L）を採用し、裏書譲渡時には明確に「中継貿易専用」と記載し、貨物所有権が中継工程のみで移転し、中国内陸部の主体を介した所有権移転が関与しないことを確保します。

Andy Guo · Answer

中継貿易では印紙税のみを納付すればよく、税率は中継契約金額の0.03%です。関税と輸入付加価値税を納付する必要はありません。ただし、中継貿易がクロスボーダー関連取引（連結取引）に関与する場合は、関連取引の価格設定が独立企業間取引原則に適合していることを確保し、価格設定が市場価格から乖離しているとして税務部門に利益移転とみなされ、タックスヘイブン対策調査（移転価格税制）を引き起こすことを避ける必要があります。中継貨物がVAT（付加価値税）繰延に関与する場合、VAT繰延は一般貿易のみが申請可能であることに注意が必要です。中継貿易は中国関境に入らないため、VAT繰延政策の適用対象外です。また、中継貿易の利益は企業の課税所得に算入され、法人税（税率25%）を納付する必要があります。中小企業・零細企業の基準に適合する場合は、対応する税制優遇措置を受けることができます。

Lucas Liu · Answer

中継貿易の外貨受け払いは、「先受け後払い」または「受払い分離」の原則に従う必要があり、受け払い金額は中継契約金額と一致させ、差額は5%以内の合理的範囲を超えてはなりません。SWIFTメッセージを使用して外貨受け払いを行う場合は、メッセージの備考欄に明確に「中継貿易外貨受払」と記載し、銀行に一般貿易の外貨受け払いとみなされて追加の書類審査を引き起こすことを避ける必要があります。CIPS（人民元国際決済システム）による人民元クロスボーダー決済を使用する場合は、中継貿易の完全な書類（契約書、B/L、中継証明書）を提供し、外貨受け払い経路と貨物流動経路が一致していることを確保する必要があります。また、中継貿易の外貨受け払いは、外貨モニタリングシステムに事実に基づき申告する必要があります。外貨受け払いに遅延が生じる場合は、事前に外貨管理部門へ延期申告申請書を提出し、外貨異常リストに掲載されることを避ける必要があります。

Cindy Chen · Answer

中継貿易契約書には明確に「中継貿易」の属性を記載し、貨物が中国の港を経由して中継されるのみで中国内陸市場に入らないことを定めるとともに、中継倉庫の管理責任を明確にし、貨物が内陸部に入ることによる税費納付義務の発生を避ける必要があります。信用状（L/C）決済を採用する場合は、中国内陸部の通関申告書の提供を要求するなどの信用状ソフト条項を避ける必要があります。このような条項は一般貿易決済とみなされ、税費納付義務を引き起こします。また、契約書には不可抗力条項を設け、税関管理政策の変更による税費増加や貨物差し押さえリスクの負担者を明確にし、政策変動による紛争の発生を防ぎます。貨物所有権譲渡条項は、中継工程でのみ完了し、中国内陸部の主体を介した所有権移転が関与しないことを明確にし、貿易属性のコンプライアンスを確保する必要があります。

Grace Wang · Answer

中継貿易貨物が港に到着後、税関が現場検査を実施する可能性があり、検査の重点は貨物のシール（封緘）の完全性、貨物の表示、および流れの証明です。検査に対応するには、事前に中継倉庫契約書、中継物流証明書、上流・下流販売契約書などの証明資料を準備し、貨物が単に中継されただけで中国関境に入っていないことを証明する必要があります。税関がコンテナ開梱検査を要求した場合、貨物の包装や表示が変更されておらず、貨物リストと申告書類が一致していることを確保し、貨物と書類が一致しないとして一般貿易とみなされることを避ける必要があります。また、税関によるシールの再施封に協力し、貨物が中継過程でシールが完全であることを確保し、その後貨物が中国内陸部に入ったとみなされることを防ぎます。

Daniel Xu · Answer

中継貿易は貨物が中国関境に入らないため、輸出退税政策の適用対象外です。中継貿易書類を輸出退税書類に混在させないようにする必要があり、そうしないと税務調査が発動され、企業の輸出退税資格に影響を及ぼす可能性があります。中継貿易の書類は、中継契約書、出入国貨物備考リスト、B/L、インボイス、中継倉庫契約書などを含め、別途保管する必要があります。保管期間は5年であり、税務部門の調査時に速やかに提供できるようにします。企業が一般貿易と中継貿易を同時に展開している場合は、両方の業務の書類・資金フローを別々に管理・計算し、資金フローが混合することにより税務部門が中継貿易を一般貿易と認定し、税費追徴義務を引き起こすことを避ける必要があります。また、中継貿易の外貨受け取りは別途申告し、一般貿易の外貨受け取りと混合してはならず、輸出退税の外貨受け取り消し（核銷）に影響を与えないようにします。

Eric Zhou · Answer

中継貿易のコスト精算では、物流コスト、印紙税、中継倉庫費用などを計算範囲に含め、印紙税の見落としによるコスト超過を避ける必要があります。貿易条件（インコタームズ）を変換する際には、中国内陸部での引渡しに関与するFOB、CIFなどの貿易条件の使用を避け、中継倉庫での引渡しに関与するFCA、CPTなどの貿易条件を優先的に使用し、貨物の引渡し場所が中継倉庫であることを明確にし、貿易条件の不適切な使用により一般貿易とみなされることを避けます。また、サプライチェーン構築設計時には、中継貿易と一般貿易の物流経路、資金フロー、書類フローを完全に分離し、経路の混合によるコンプライアンスリスクを回避する必要があります。中継貿易が複数ロットの貨物に関与する場合は、集中中継戦略を採用し、中継倉庫費用を削減し、コスト構造をさらに最適化することができます。