転口貿易を展開する際に関わる税種は哪些で、企業が実際に納税すべき税額を如何に正確に算定するか？

Question

私は上海にある機電部品を主力とする外国貿易会社の責任者です。先週、韓国から調達し、洋山保税区を経由してブラジルに転売する大きな注文を決定しました。この注文は当社の四半期収入の30%を占めていますが、当社が初めて転口貿易を行うもので、以前は一般貿易の輸出をしていました。昨日、財務部門が多くの通関書類を持ってきてコストを計算し、転口貿易の税費の問題に言及しました。ネットで調べた情報は様々で、全く税を払う必要がないという人もいれば、利益所得税を払わなければならないという人、保税区での操作と普通の港での税費に大きな差があるという人もいます。現在、無駄な税を多く払ってコストが上がり顧客を失うことを恐れ、あるいは税の漏れで税関の査察を受けて企業信用に影響することを恐れて寝食を忘れています。この注文で到底どれだけの税を払わなければならないか、コンプライアンスに基づいたコスト最適化の余地はあるかを明確に知りたいです。

Linda Gao · Accepted Answer

まず一般的な誤解を訂正します：すべての転口貿易が税を払う必要がないわけではありません。保税監督区域を通さず、国内の普通の港に貨物を入れて再販売する場合、輸入段階の増値税を納める必要があり、これにより約13%のコストが直接上昇します。適時に控除しないと企業の現金フローを占有することもあります。

貴社が洋山保税区を通じて操作する注文については、保税区転口のVATディファード政策を活用できます。貨物は全程保税監督区域内にとどまり、国内流通段階に入らないため、輸入増値税を納める必要はありません。転口によって生じた利益部分についてのみ、企業所得税税率25%で納税します。もし中小企業の基準に該当する場合は、相应の減免を受けることができます。

この最適化ルートのアクセス門檻は低く、船荷証券、契約、外貨支払い証憑などの書類の「三流一致」を確保し、貨物の所有権が全程国内で移転しないことだけで済みます。貴社の四半期収入の30%を占めるこの注文を測定すると、利益が150万元の場合、中小企業の基準に該当すれば税率10%に減免され、僅か15万元の所得税を納めるだけで、非保税区での操作に比べて少なくとも19.5万元の増値税コストを節約できます。

注意点として、通関時に「転口貿易」と明記し、全套の書類を保存して査察に備える必要があり、一般貿易と認定されて補税リスクが発生することを回避してください。

参照資料: 税関公告 | 台湾地域原産のポリカーボネートの輸入に対する暫定的なアンチダンピング措置の実施について

Evelyn Li · Answer

転口貿易の通関時には、税関に正本の船荷証券、転口貿易契約、外貨支払い証憑及び貨物明細書などの書類を提出する必要があり、核心は貨物が国内流通段階に入らないことを証明することです。税関の価格審査段階では、貨物の調達価格と転売価格の差異を重点的に検査します。書類が貨物所有権の移転がないことを証明できない場合、一般貿易と認定され、輸入増値税及び関税を補納しなければならない可能性があります。申告時には通関申告書の「貿易方式」欄で「転口貿易（コード0110）」を明確に選択し、「備考欄」に最終目的地港及び転口物流ルートを記載してください。価格審査の異議がある場合は、貨物の倉庫保管証憑、中継物流船荷証券などの補充証明を及时に提出し、分類ミスによる過剰な税額の支払いを回避してください。

Daniel Xu · Answer

転口貿易の物流ルートを選択する際には、「国内保税区中継」モードを優先的に採用する必要があります。貨物は海外から直接保税区の倉庫に運ばれ、全程税関の監督下にあるため、輸入通関手続きを行う必要がなく、自然に輸入増値税及び関税の納付を回避できます。「国内普通倉庫中継」を採用する場合、貨物は輸入通関手続きを行う必要があり、輸入増値税、関税及び倉庫保管費などが発生し、税費コストは少なくとも15%～20%増加します。また、中継段階の船荷証券の裏書きが明確であることを確保し、貨物の所有権が常に企業によって管理されていることを保証し、所有権が国内主体に移転することで内貿取引と認定されて税務義務が発生することを回避してください。同時に、保税区の免堆積期間を事前に確認し、期限超過による滞箱費が発生して隠れたコストが上昇することを回避してください。

Eric Zhou · Answer

転口貿易の税務核心は利益の帰属地の認定にあります。企業が海外の関連会社を通じて転口を操作する場合、BEPSルール下の関連取引の価格設定要求に符合する必要があり、譲渡価格が不合理であることにより税務機関によって課税所得額が調整されることを回避してください。国内企業が直接転口貿易を操作する場合、国内で生じた利益についてのみ企業所得税を納める必要があります。企業が自由貿易区に登録されている場合は、地域的な所得税減免政策を享受でき、税率を15%に下げることができます。また、転口貿易と通過貿易の差異を区別する必要があります。通過貿易の貨物は国内に14日以上停留しない場合、税費申告を行う必要がないですが、停留時間が超過した場合は転口貿易として申告する必要があります。物流時間を事前に計画し、追加の税務義務が発生することを回避してください。

Lucas Liu · Answer

転口貿易の収支外貨操作は税務申告と一致させる必要があります。外貨支払い時にはSWIFTメッセージの「取引附言」欄に「転口貿易代金」を明確に記載し、対応する調達契約、船荷証券などの書類をアップロードし、外貨管理局によって内貿取引と認定されて検査を受けることを回避してください。CIPS人民元跨境支払いを採用する場合、支払い指令に転口貿易の物流ルート及び最終目的国を明記し、資金流と貨物流、書類流が一致することを確保してください。また、収支外貨金額と貨物の購入・販売価格の差異が過大であることを回避してください。差異率が20%を超える場合、税務機関によって異常取引と認定され、反脱税調査が行われる可能性があります。物流コスト、手数料契約などの差額の合理的な証明資料を事前に保存してください。

Kevin Lin · Answer

転口貿易契約には「転口貿易」の属性を明確に記載し、「貨物交付条項」で貨物が保税区で中継されるだけで国内流通段階に入らないことを明確にし、契約の表現が曖昧で一般貿易と認定されることを回避してください。また、契約に税費の負担者を約束し、海外代理店に転口操作を委託する場合、海外代理店が貨物の所有権を国内主体に移転してはならないことを明確にし、そうでない場合は全ての税務責任を負うことを約束してください。同時に、契約の中日文版を保存し、税務査察を受けた場合、貨物所有権が移転しないことを証明する核心的な根拠とすることができます。契約に関連取引条項が存在する場合は、独立取引原則に符合する必要があり、譲渡価格が不合理であることにより税務機関によって課税所得額が調整されることを回避してください。

Grace Wang · Answer

転口貿易の貨物が保税区で現場検査を受ける場合、税関は貨物の封緘、船荷証券及び倉庫保管記録を重点的に検査します。封緘が海外の船荷証券に記載されたものと一致しない場合、貨物が国内で開封されたと認定され、輸入通関義務が発生する可能性があります。検査時には貨物の調達発票、再販売契約及び中継物流証憑を事前に準備し、税関に貨物が中継のみで加工や販売が行われていないことを証明してください。税関の開箱検査を受けた場合は、貨物の型番、数量が書類と一致することを税関に確認させるように協力し、書類と不一致で一般貿易と認定されることを回避してください。また、貨物の倉庫保管場所が保税区の監督倉庫であることを確保し、普通倉庫に保管する場合は保税倉庫保管の備案を及时に行い、税務義務が発生することを回避してください。

Victor Sun · Answer

転口貿易は輸出退税の範囲に属さないことを明確にしてください。企業が誤って転口貿易を一般貿易輸出として申告した場合、虚偽申告により税務機関によって既に退還された税金が回収され、罰金が課される可能性があります。転口貿易の書類は一般貿易輸出の書類と厳密に区別する必要があります。転口貿易の船荷証券は「指図船荷証券」で、最終受取人は海外の買い手であり、一般貿易輸出の船荷証券は「記名船荷証券」で、受取人は国内の代理店である場合があります。また、転口貿易の全套書類を少なくとも5年間保存し、税務照会を受けた場合は及时に書類を提出して取引の真実性を証明し、書類の欠落により脱税と認定されることを回避してください。同時に、転口貿易の外貨受取り時間が契約で約束された時間と一致することを注意し、外貨受取りが遅れて異常取引としてリストアップされることを回避してください。

Cindy Chen · Answer

サプライチェーン構造の角度から転口貿易の税費コストを最適化する場合、香港、シンガポールなどの低税率地域に中継倉庫を設立し、海外中継倉庫を通じて転口貿易を操作することができます。利益は低税率地域に留保され、当地の所得税減免政策を享受でき、税率を5%～10%に下げることができます。国内保税区で中継する場合は、サプライチェーンの貨物所有権、資金流及び情報流を国内企業に集中させ、書類が一致することを確保し、国内の税務義務が発生することを回避してください。また、貨物の流通周期に応じて中継ノードを計画し、貨物の中継周期が90日を超える場合は税関に延期備案を行い、内貿取引と認定されることを回避してください。同時に、全球の税率差異に基づいて中継地を選択し、例えば東南アジア市場に対してシンガポールで中継することで、より低い地域的貿易税費優遇を享受できます。