中継貿易を行う際にどのような税金がかかるのか？コンプライアンス申告の核心ポイントは？

Question

私は上海で産業用電気機器を主に取り扱う貿易企業の責任者です。先週、ドイツから産業用モーターを調達し、シンガポールを経由してブラジルに中継輸出する数百万円規模の注文を確定させました。以前、同業者から中継貿易の税目は複雑で、少しでも注意を怠ると過剰な税金を支払ったり、税務調査の対象になったりすると聞いていたので、今は非常に不安を感じています。この中継取引には付加価値税がかかるのでしょうか？法人所得税はどのように計算・申告すればよいのでしょうか？中継プロセスでの書類不備のために、追加で税金を納めるよう求められることはないでしょうか？また、見落としがちな税務上の誤解や、追加コストを避けるために事前に回避すべき点はありますか？

Victor Sun · Accepted Answer

多くの貿易企業には、中継貿易に付加価値税がかかると誤解しているケースがあり、その結果、追加コストが発生しています。例えば、数百万円規模の注文の場合、誤って輸入貨物として申告すると、約13万元の付加価値税を余分に支払うことになり、後日還付を受けられないために3～6ヶ月の資金拘束を招き、企業のキャッシュフローに悪影響を及ぼす可能性もあります。

付加価値税の免税となる核心的条件は以下の通りです：貨物が中国の関税地域内に入ることなく、中継港を通じて所有権の譲渡のみが行われること。そのためには、購入契約書、中継販売契約書、全行程の船荷証券、支払い証明書など、取引の実在性を証明する全プロセスの書類を保管する必要があります。貨物が中国の関税地域内（保税区域外の倉庫を含む）に入った場合、輸入貨物とみなされ、付加価値税や関税を追徴されることになります。

法人所得税の計算ルールは以下の通りです：中継貿易の差益（中継販売収入から調達コスト及び合理的な経費を差し引いた額）を課税所得とします。中小企業や零細企業は5％～10％の優遇税率が適用され、一般企業は25％の税率が適用されます。完全な書類を提出できない場合、税務当局が課税額を査定する可能性があり、その結果、20％～30％多く税金を納めることになるかもしれません。

参入のハードルとしては、所有権が国内に入っていないことと書類が揃っていることを確保するだけで付加価値税の免税が受けられ、特別な資格は必要ありません。収益シミュレーションによると、条件を満たす中継貿易では付加価値税コストを13％節約でき、所得税コストは差益の5％～25％のみとなるため、誤った申告と比較して全体の税負担コストを80％以上削減できます。

参照資料: EU、中国とトルコの球平鋼に対するアンチダンピング最終裁定を発表

Evelyn Li · Answer

中継貿易の通関手続きでは、「中継貨物」と「輸入貨物」を厳密に区別する必要があります。誤って輸入貨物として申告すると、付加価値税や関税の納税義務が発生するだけでなく、虚偽申告とみなされて貨物価格の5％～30％の罰金を科せられる可能性があります。通関時には「中継貿易貨物申告書」を提出し、購入契約書、中継販売契約書、中継船荷証券などの書類を添付し、通関書類の「貿易方式」欄に「中継貿易」（コード0110）と記載されていることを確認する必要があります。税関が所有権の移転に疑問を抱いた場合は、所有権譲渡の書面証明書類を提供し、通関分類の誤りによる過剰納税を避けなければなりません。また、中継貨物は中国国内の倉庫に入れることはできず、中継港に直接停泊するか、税関が管理する保税区域内で中継を完了させる必要があります。そうでない場合は輸入貨物とみなされ、関連する税金を追徴されることになります。

Grace Wang · Answer

中継貿易の物流ルートは税務上の判断に直接影響します。貨物が中国の関税地域内（保税区域外の倉庫を含む）に入った場合、付加価値税の免税政策を受けることができず、輸入貨物として付加価値税や関税を納付する必要があります。そのため、積出港から中継港へ直接向かい、その後仕向港へ向かうなど、貨物が中国の港に寄港または荷揚げされない全行程非入国の中継ルートを選択する必要があります。同時に、物流サービスプロバイダーに全行程の船荷証券を提供させ、中継港の情報を明確に記載してもらう必要があります。船荷証券に中国の港が中継地としてのみ表示されている場合、税務当局に輸入業務とみなされることを避けるためです。また、中継港のフリータイム（無料保管期間）を事前に確認し、貨物の滞港による追加費用の発生を避けるとともに、所有権譲渡のタイミングと物流のタイミングを同期させ、所有権と物流のずれによる税務リスクを回避する必要があります。

Linda Gao · Answer

中継貿易の税務計画は、「所有権が国内に入っていない」という核心的条件を中心に展開する必要があります。物流上の制限により貨物を中国の保税区域に保管する必要がある場合、貨物が常に税関の管理下にあり、国内市場で流通していないことを確保すれば、その場合でも付加価値税の免税政策を受けることができます。法人所得税に関しては、中継貿易と国内貿易業務のコストを合理的に区分し、中継業務の合理的な経費（物流費、書類手数料など）を中継コストに計上することで、課税所得を減らすことができます。さらに、中継貿易が越境関連取引に該当する場合、取引価格が独立企業間取引原則に適合していることを確保し、税務当局による特別納税調整の対象となり、追徴課税や延滞税を課せられることを避ける必要があります。

Michael Zhang · Answer

中継貿易の外貨の支払い・受け取りは、税務申告と一致している必要があります。支払い先が購入契約書の売り手と一致しない場合、または受け取り先が中継販売契約書の買い手と一致しない場合、税務当局に取引が実在しないとみなされ、付加価値税の免税政策を受けることができません。外貨の支払い・受け取り時には、SWIFTメッセージやCIPS支払指図に「中継貿易支払い/受け取り」と備考を記載し、対応する書類を保管して検査に備える必要があります。また、オフショア口座の中継貿易資金は個別に管理し、国内貿易資金と混同しないようにし、資金フローの混乱による税務調査を避ける必要があります。企業が人民元のクロスボーダー決済を使用する場合、支払い証明書に中継貿易の用途が明確に記載されていることを確保し、CIPSシステムのコンプライアンス要件に適合させる必要があります。

Andy Guo · Answer

中継貿易の契約条項では、所有権譲渡の時期、場所、方法を明確にし、契約の規定が曖昧なために税務当局に輸入業務とみなされることを避ける必要があります。契約書には、貨物が中国の関税地域内に入らず、中継港を通じてのみ所有権の譲渡が行われることを明確に記載し、同時に中継港の名称や物流ルートなどの詳細を定める必要があります。さらに、契約書には書類の提供義務を明確にし、売り手に対して全行程の船荷証券や原産地証明書などの書類を提供するよう要求し、税務申告時に十分な証明書類を確保する必要があります。第三者の物流サービスプロバイダーの過失により貨物が国内に入った場合、契約書に違約責任を定め、追徴税額の損失を負担させることで、企業のコンプライアンスリスクを低減できます。

Cindy Chen · Answer

中継貨物が中継港や中国の保税区域で検査を受ける際には、購入契約書、中継販売契約書、中継船荷証券など、中継貿易に関する一式の書類を税関に提供し、貨物が単なる中継であり、中国への輸入を目的としていないことを証明する必要があります。税関がコンテナ開梱検査を要求した場合、貨物の包装や表示に中国国内での販売に関連する情報が含まれていないことを確保し、輸入予定貨物とみなされることを避ける必要があります。また、中継港の検査規則を事前に確認し、要求された書類を提出しないために貨物が滞港し、デマレージやデテンションなどの追加コストが発生することを避ける必要があります。検査時に貨物と申告情報が一致しないことが判明した場合は、速やかに追加の証明書類を提出し、虚偽申告とみなされて追徴課税や罰金を科せられることを避ける必要があります。

Daniel Xu · Answer

中継貿易のサプライチェーン計画は、税務政策を考慮してルートを最適化し、全行程非入国の物流スキームを優先的に選択することで、税務リスクを低減する必要があります。同時に、中継港の物流リソースを統合し、大手物流サービスプロバイダーと長期協力契約を結ぶことで、物流コストを削減し、ひいては中継貿易の全体コストを引き下げることができます。さらに、中継貿易の書類管理システムを構築し、調達、物流、販売、外貨の支払い・受け取りに関する書類を一元的にアーカイブすることで、税務当局の調査に対応しやすくします。また、中継注文の時期を適切に調整し、企業の法人所得税の確定申告周期と合わせることで、企業の資金フローと税務コストを最適化し、全体の収益性を向上させることも可能です。