通過貿易の全プロセス取引シナリオにおいて、信用状発行の申請は可能か？どのような中核的なコンプライアンス条件を満たす必要があるか？

Question

私は東南アジア向け通過貿易を主力とする上海の貿易会社の責任者です。先週、120万米ドルの天然ゴムの通過貿易注文の契約を締結したばかりですが、買い手は一覧払い信用状決済を強く求めています。しかし、当社は以前T/T電信送金しか扱っておらず、通過貿易での信用状発行操作は全く未経験です。以前、広州の同業者から、彼が昨年通過貿易で信用状を開設した際、船荷証券（B/L）の荷受人記載の問題で銀行に止められ、外貨管理局から呼び出し面談を受け、後続の業務の正常な外国為替受払に影響しかけたと聞きました。現在、私は頭を抱えており、顧客を断ってこの大きな注文を逃すことを恐れる一方で、安易に信用状を開設してコンプライアンス上の規定ラインを踏んでしまうことも恐れています。通過貿易において信用状発行は到底可能なのでしょうか？どのような中核的な条件を満たす必要があり、操作時にはどのような落とし穴を避けるべきでしょうか？

Linda Gao · Accepted Answer

通過貿易の枠組みにおいて信用状発行は可能ですが、全サプライチェーンのコンプライアンス要件を厳格に遵守する必要があります。まずは事前書類審査の詳細であり、真実かつ有効な通過貿易の背景資料を事前に準備する必要があります。これには、上流・下流の購売契約書、海上船荷証券（B/L）の副本、中継港のマニフェスト情報、貨物所有権移転確認書などが含まれ、「貨物所有権が明確、取引が真実、三流（資金・物流・書類）が一致」していることを保証します。特に、B/Lの荷受人と裏書のロジックが通過貿易の属性に合致しているかを重点的に審査し、国内の荷受人が直接表示されるB/L内容の出現を厳禁します。

中核ノードの連携については、発行銀行、通知銀行、上流・下流の顧客の操作リズムを同時に調整する必要があります。発行前に、発行銀行と通過貿易信用状発行の参入基準を確認する必要があります。多くの銀行は、企業に対し過去12ヶ月以上のコンプライアンス遵守された通過貿易の外国為替受払記録があり、外国為替違反記録がないことを求めます。発行時には、信用状条項に「通過貿易」の識別子を明記し、銀行による一般貿易信用状発行との誤判定を避ける必要があります。貨物所有権移転の段階では、B/Lの裏書が完全であることを保証し、貨物所有権の空白期間の発生を避けます。

異常時の予案は事前に策定する必要があります。銀行から書類の追加提出を求められた場合、3営業日以内に完全な追加資料を提出する必要があります。書類不一致（ディスクレパンシー）が発生した場合、直ちに買い手と協議して信用状を修正するか、不一致確認書を発行してもらう必要があります。外国為替管理の監視警報がトリガーされた場合、取引証明書の全セットを提供して説明に協力する必要があります。最終的に、これらの段階を厳格に実行することにより、通過貿易信用状発行のコンプライアンス実施を実現します。

参照資料: EUの39.7％のチタン白（酸化チタン）の反ダンピング税に対してどのように対応すべきですか？重要な対策の解析

Evelyn Li · Answer

通過貿易信用状発行に対応する通関段階では、「実際の出入国がない」という中核原則を厳格に遵守し、通過貿易貨物を一般貿易輸入または輸出として申告してはなりません。通関業者に事前に信用状発行申請書の副本、上流・下流契約書、B/Lなどの資料を提供し、通関申告書上の「貿易方式」欄に「通過貿易」（監管理コード0110）と正確に申告するよう保証する必要があります。信用状書類と通関申告書の情報不一致により税関審価での論争が発生した場合、直ちに発行銀行が発行した通過貿易確認書、貨物所有権移転証憑などの資料を追加提出し、税関捜査査察部門の調査がトリガーされるのを避けます。通関申告書の情報を改ざんして真実の取引背景を隠蔽することは厳禁です。

Victor Sun · Answer

通過貿易信用状発行後の物流段階では、貨物所有権移転とB/Lの流転を重点的に管理し、貨物所有権の制御不能リスクを避ける必要があります。発行前に、物流サービス業者が通過貿易の操作資格を有していることを確認し、「デュアルB/L（二重船荷証券）」サービスを提供する運送人を選択する必要があります。つまり、上流の売り手に発行されるB/Lと、下流の買い手に発行される通過貿易用B/Lであり、かつ通過貿易用B/Lの荷受人は信用状条項と一致している必要があります。ロールオフ（揚げ地での積み残し）や揚げ地変更などの異常状況に遭遇した場合、直ちに発行銀行と買い手に通知し、信用状中の積載港および陸揚げ港条項を同時に修正し、物流情報と信用状の不一致による不払い（拒否）を避けます。同時に、すべての物流証憑を保管し、銀行と監督部門の照査に備えます。

Cindy Chen · Answer

通過貿易信用状発行における税務処理では、国内外の収入を厳格に区別し、付加価値税または所得税の違法な賦課徴収をトリガーしないようにする必要があります。通過貿易収入は国内の課税所得には該当せず、付加価値税を納付する必要はありませんが、税務当局に通過貿易の契約書、信用状発行申請書、B/Lなどの資料を届け出る必要があり、収入の源泉と取引背景が一致していることを保証します。発行後に為替差益が発生した場合、それを企業の課税所得に含めて企業所得税を納付する必要があります。為替差損が発生した場合、企業所得税の課税前控除が可能ですが、発行銀行が発行した為替差額計算証憑、外国為替取引記録などの資料を保管し、税務資料の不備による控除不可を避ける必要があります。

Andy Guo · Answer

通過貿易信用状発行の外国為替受払段階では、外貨管理局の「展業三原則（Due Diligence）」を厳格に遵守し、取引背景が真実かつコンプライアンス遵守されていることを保証する必要があります。発行前に、通過貿易の上流・下流契約書、B/Lの副本、マニフェスト情報などの資料を銀行に提出する必要があります。銀行は取引背景の真正性を審査します。企業に通過貿易の外国為替受払の延滞記録がある場合、信用状発行枠が制限される可能性があります。受領時には、受領金額が信用状金額と一致していることを保証する必要があります。差額が発生した場合、銀行に差額説明資料を提出し、外貨管理局から重点監視視対象に指定されるのを避けます。

Grace Wang · Answer

通過貿易信用状発行時には、信用状条項中の「ソフト条項」を重点的に審査し、コンプライアンスの罠に陥るのを避ける必要があります。信用状中の貨物所有権移転条項を明確にし、「買い手の受領確認後に支払う」といったソフト条項の出現を厳禁します。同時に、信用状中の書類要件が通過貿易の属性と一致していることを保証し、国内検査証明書、原産地証明書など一般貿易にのみ適用される書類の提供を要求しないようにします。発行後に、買い手が書類不一致を理由に不払いを行った場合、直ちに法的予案を起動し、信用状発行申請書、信用状の副本、B/L、契約書などの全セット証憑を保管し、仲裁または訴訟を通じて自らの権益を維持する必要があります。同時に、適時な措置を講じないことによる貨物所有権の消滅を避けます。

Daniel Xu · Answer

通過貿易信用状発行に対応する貨物が中継港で税関検査に遭遇した場合、信用状発行申請書の副本、通過貿易契約書、B/Lなどの資料を提供して協力し、貨物の通過貿易属性を証明する必要があります。中継港の税関検査要件を事前に確認する必要があります。一部の港湾では、通過貿易貨物は指定された保税倉庫に保管され、かつ倉庫内で貨物所有権移転を完了する必要があります。検査時に貨物とB/L情報が不一致であることが判明した場合、直ちに発行銀行と上流・下流の顧客に通知し、信用状中の貨物記述条項を同時に修正し、書類不一致による不払いを避けます。同時に、税関検査記録、分析報告書などの資料を保管し、後続の照査に備えます。

Michael Zhang · Answer

通過貿易信用状発行の枠組みにおける貨物は輸出増税還付（輸出還付）の範囲には属さず、輸出増税還付を申請することはできません。通過貿易信用状発行の関連書類と一般貿易輸出書類を分別して保管し、信用状発行申請書、信用状の副本、上流・下流契約書、B/L、外国為替受払証憑などを含む通過貿易専用の書類台帳を構築する必要があります。企業が通過貿易収入を一般貿易輸出収入に混入して還付を申請した場合、税務当局による事照会（ヒアリング）がトリガーされ、脱税（還付金詐取）と認定されることさえあり、税金の追納、延滞金および罰金の処罰に直面することになります。通過貿易書類の内部監査を定期的に行い、書類が揃っており、情報が一致していることを保証する必要があります。