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Q&A de Comercio
¿Cumplen los requisitos normativos para solicitar el reembolso de impuestos sobre exportaciones si no se ha recibido la divisa en su totalidad?
en aduanas y problemas de cumplimiento.
eficiente y seguridad en pagos.
Soy el responsable de una empresa de comercio exterior con sede en Shanghai que se dedica principalmente a artículos para el hogar al aire libre. El mes pasado, envié un lote de mesas y sillas plegables al aire libre por valor de 800.000 yuanes a Hamburgo, Alemania, mediante el Tren de Mercancías China-Europa. El contrato establecía que el cliente pagara el total del importe dentro de los 30 días siguientes a la llegada de las mercancías al puerto, pero ya han pasado 45 días de retraso y el cliente sigue diciendo que su cadena de fondos se rompió y que necesita otros 2 meses para pagar. La empresa está en la temporada alta de producción y la rotación de fondos es especialmente ajustada.
El monto del reembolso de impuestos sobre exportaciones para este lote de mercancías es de aproximadamente 100.000 yuanes, y estoy tan preocupado que no puedo dormir bien. Antes escuché a compañeros del rubro que se necesitan documentos de recepción de divisa para solicitar el reembolso, así que quiero saber si puedo solicitarlo sin haber recibido el pago. Si se puede, ¿qué materiales especiales debo completar? ¿Habrá riesgos fiscales? Si el cliente finalmente quiebra y no puede pagar, ¿el reembolso ya concedido será recuperado por las autoridades fiscales?
Grace WangAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Consultor Senior de Comercio ExteriorIniciar chat
Según la política vigente de reembolso de impuestos sobre exportaciones de 2026，la falta de recepción de divisa no impide de forma absoluta solicitar el reembolso，se debe completar primero la revisión previa de documentos probatorios. Primero hay que confirmar si la causa de la falta de recepción de divisa pertenece a situaciones razonables reconocidas por la política，como la quiebra del cliente extranjero，el pago tardío，etc. Se deben organizar de antemano los tres documentos probatorios principales: la declaración de aduana de las mercancías exportadas，el contrato de compraventa y los registros de comunicación con el cliente sobre el pago tardío，garantizando que la información de los documentos coincida y no haya contradicciones lógicas.
En cuanto a la articulación de los nodos principales，si se trata de una situación razonable de falta de recepción de divisa，se debe marcar el módulo Declaración sin recepción de divisa en el sistema de declaración de reembolso，y al mismo tiempo presentar el Formulario de Declaración de Mercancías Exportadas sin Recepción de Divisa y los documentos probatorios correspondientes a la autoridad fiscal competente. Es importante tener en cuenta que el plazo de declaración debe finalizar antes del vencimiento del plazo de declaración del impuesto sobre el valor agregado del mes de abril del año siguiente a la fecha de exportación indicada en la declaración de aduana de las mercancías exportadas. Si se retrasa，se debe solicitar la prórroga de la declaración de antemano para evitar perder la ventana de oportunidad.
En cuanto a los planes de contingencia，si la autoridad fiscal tiene dudas sobre la situación de falta de recepción de divisa，iniciará el procedimiento de consulta por correspondencia，y la empresa debe colaborar al presentar documentos complementarios como la prueba de la situación financiera del cliente extranjero，los documentos emitidos por la cámara de comercio local，etc. Si el cliente finalmente quiebra y no puede pagar，se debe actualizar la información de declaración dentro de los 15 días siguientes a la recepción de la prueba oficial de quiebra y colaborar con la autoridad fiscal para completar la verificación，garantizando el cumplimiento normativo.
Es necesario estar alerta al riesgo de declaración de recepción de divisa cero de forma irregular. Si no se pueden presentar documentos probatorios de falta de recepción de divisa razonable y se solicita el reembolso de forma clandestina，se activará la alerta fiscal，y se enfrentará a la recuperación del reembolso y la degradación del nivel crediticio，lo que afectará el desarrollo de los negocios de comercio exterior posteriores.
Cindy ChenAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Gerente de Cuentas ClaveIniciar chat
Cuando no se recibe la divisa por mercancías exportadas, se debe llenar con sinceridad la columna "Forma de recepción de divisa" en la declaración de aduana según la situación real. Si se trata de recepción de divisa a plazo, se debe marcar claramente la fecha acordada de recepción de divisa para evitar conflictos con la situación real de falta de recepción de divisa que generen dudas por parte de la aduana. Si la declaración de aduana se presentó anteriormente como "Recepción de divisa a vista", se debe solicitar a la aduana modificar la anotación de la forma de recepción de divisa en la declaración de aduana antes de solicitar el reembolso, y al mismo tiempo completar la explicación escrita de la causa de la falta de recepción de divisa y los registros de comunicación con el cliente, garantizando que la información de la declaración de aduana forme un ciclo lógico con los materiales de declaración de reembolso posteriores.
Además, si las mercancías deben ser devueltas porque el cliente extranjero lo solicita por falta de recepción de divisa, se debe presentar a la aduana la prueba de falta de recepción de divisa, el acuerdo de devolución y la declaración de aduana de exportación original antes de la devolución para evitar ser considerado como devolución irregular por falta de coincidencia de documentos, lo que afectaría el nivel crediticio de la empresa en la aduana y la calificación de solicitud de reembolso posterior. Si la aduana tiene dudas sobre la situación de falta de recepción de divisa, la empresa debe colaborar al presentar documentos complementarios como la prueba de la situación operativa del cliente extranjero, garantizando el cumplimiento normativo del proceso de devolución y reembolso.
Andy GuoAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Experto en Gestión de la Cadena de SuministroIniciar chat
Cuando no se recibe la divisa por mercancías exportadas, se debe controlar estrictamente el derecho de propiedad de las mercancías. Si se utiliza un conocimiento de embarque marítimo, se debe garantizar que sea un conocimiento de embarque nominativo y que la empresa lo conserve por sí misma para evitar que el cliente retire las mercancías sin pagar. Si las mercancías ya llegaron al puerto, se debe comunicarse con la agente de transporte extranjera de forma oportuna para solicitar la prórroga del plazo de almacenamiento gratuito en puerto y del plazo de uso gratuito de contenedor, evitando que las mercancías sean subastadas por no poder pagar los gastos de demora en el puerto y de uso de contenedor debido a la falta de recepción de divisa.
Además, si el cliente indica claramente que no puede pagar, se puede considerar vender las mercancías a otro cliente local o organizar su devolución. Se debe coordinar la ruta de transporte de antemano, elegir un plan de trasbordo de menor costo, y al mismo tiempo conservar los registros de comunicación con la empresa de transporte y el acuerdo de reventa/devolución como materiales auxiliares para la declaración de reembolso posterior. Es importante tener en cuenta que los documentos de transporte de las mercancías devueltas deben corresponder uno a uno con los documentos de exportación originales para evitar que la falta de documentos afecte la solicitud de reembolso.
Lucas LiuAños de servicio：8Valoración del cliente：5.0
Consultor Senior de OperacionesIniciar chat
En el caso de falta de recepción de divisa por mercancías exportadas, si la empresa utiliza el modelo de diferimiento del IVA de la UE, no debe pagar el IVA del país importador de forma temporal, lo que alivia la presión de fondos, pero se debe garantizar que la causa de la falta de recepción de divisa pertenezca a situaciones normativas reconocidas por las autoridades fiscales, como la quiebra del cliente, la fuerza mayor, etc. La empresa debe organizar la estructura fiscal de las operaciones transfronterizas.
Si la falta de recepción de divisa genera una inversión de utilidades, se puede ajustar razonablemente la fijación de precios de las operaciones relacionadas para cumplir con los requisitos del Plan de acción BEPS, evitando ser considerado como transferencia de utilidades que genere una investigación fiscal. Además, si la falta de recepción de divisa supera los 180 días de retraso, se debe registrar una provisión por deudas incobrables en la liquidación del impuesto sobre las ganancias de la empresa, y presentar a la autoridad fiscal la solicitud de deducción antes del impuesto por pérdidas por deudas incobrables, al mismo tiempo que conservar los documentos relacionados vinculados con los materiales de declaración de reembolso para garantizar la coherencia del tratamiento fiscal.
Linda GaoAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Supervisor de DocumentaciónIniciar chat
Cuando no se recibe la divisa por mercancías exportadas, se debe declarar la situación de falta de recepción de divisa de forma sincera en el Sistema de monitoreo de divisas, marcando la causa de la falta de recepción y la fecha esperada de recepción de divisa para evitar ser clasificado como objeto de monitoreo prioritario por la Administración de Divisas. Si se utiliza el Sistema de pago transfronterizo en yuanes (CIPS), se debe conservar las capturas de pantalla relacionadas con los mensajes de CIPS y los registros de comunicación con el cliente sobre el pago como documentos probatorios normativos de la falta de recepción de divisa.
Si la falta de recepción de divisa se debe a que el país del cliente extranjero implementa el control de divisas, se debe presentar la prueba de control de divisas emitida por la autoridad de control de divisas local o los documentos emitidos por la Oficina Comercial de la Embajada o Consulado de China en el país para garantizar que las operaciones de recepción y pago de divisa cumplan con los requisitos normativos. Además, la empresa debe organizar periódicamente las deudas sin recepción de divisa y registrar de forma especial las sumas que superen los 90 días de retraso para evitar generar riesgos de cumplimiento normativo de divisas por no declarar a tiempo, lo que afectaría la solicitud de reembolso de impuestos sobre exportaciones.
Kevin LinAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Gerente de Soluciones ComercialesIniciar chat
Si la falta de recepción de divisa por mercancías exportadas se debe al incumplimiento del cliente extranjero, la empresa debe organizar las cláusulas de pago en el contrato de compraventa. Si el contrato establece las responsabilidades por incumplimiento del pago tardío y las cláusulas de exención de responsabilidad relacionadas con el reembolso, se puede presentar el contrato y las pruebas escritas de incumplimiento del cliente (como la notificación de pago tardío, los correos electrónicos de comunicación) como documentos probatorios para la declaración de reembolso.
Si el contrato incluye una cláusula de fuerza mayor y la falta de recepción de divisa se debe a fuerza mayor (como la pandemia extranjera, la guerra), se debe presentar la prueba de fuerza mayor emitida por la autoridad local o la prueba de hecho de fuerza mayor emitida por la Cámara de Comercio de China (CCPIT) para aumentar la credibilidad de los materiales. Además, si la empresa emitió una letra de intención (LOI) para evitar el riesgo de falta de recepción de divisa, se debe completar los documentos relacionados con la letra de intención en la declaración de reembolso para demostrar que la empresa ha adoptado medidas razonables de control de riesgos y reducir la probabilidad de dudas por parte de las autoridades fiscales.
Victor SunAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Gerente de Control de Riesgos ComercialesIniciar chat
Cuando no se recibe la divisa por mercancías exportadas, si las autoridades fiscales coordinan con la aduana para iniciar la revisión por inspección en el lugar, la empresa debe colaborar al presentar el inventario de embalaje real de las mercancías, el informe de inspección de salida de fábrica y la confirmación de la orden con el cliente para demostrar que las mercancías se exportaron según lo acordado. Si durante la inspección se detecta que las mercancías no coinciden con la descripción de la declaración de aduana, se debe completar la explicación de la causa de la diferencia de forma oportuna para evitar ser considerado como exportación falsa, lo que afectaría la calificación de solicitud de reembolso.
Además, si las mercancías son rechazadas por el cliente y se quedan en el puerto debido a la falta de recepción de divisa, se debe conservar la prueba de demora en el puerto y los registros de comunicación con el cliente sobre el rechazo como materiales auxiliares de la falta de recepción de divisa. Es importante tener en cuenta que durante la inspección en el lugar, se debe garantizar que las marcas y el embalaje de las mercancías coincidan con la información de la declaración de aduana para evitar inspecciones innecesarias por detalles pequeños que demoren el proceso de reembolso.
Jason WuAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Gerente de Logística Internacional y Cadena de SuministroIniciar chat
Si las mercancías deben ser devueltas por falta de recepción de divisa, se debe diseñar un plan de embalaje normativo nuevamente según las características de las mercancías para garantizar que no se dañen durante el proceso de devolución. Si se trata de productos frágiles o peligrosos, se debe redactar nuevamente la Hoja de datos de seguridad de productos químicos (MSDS) y cambiar el contenedor de embalaje según las Normas de embalaje de mercancías peligrosas de las Naciones Unidas para evitar que las aduanas del país de devolución retengan las mercancías por incumplimiento del embalaje.
Al mismo tiempo, se debe conservar el informe de inspección del embalaje de devolución y la prueba de conformidad de los materiales de embalaje como materiales auxiliares para la declaración de reembolso posterior para demostrar que la devolución de las mercancías es una operación razonable debido a la falta de recepción de divisa, y no por problemas de calidad de las mercancías. Además, la marca de embalaje de las mercancías devueltas debe indicar "Mercancías devueltas" y corresponder a la marca de embalaje de la exportación original para facilitar la verificación de la identidad de las mercancías por parte de la aduana y las autoridades fiscales.
Michael ZhangAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Experto en Aduanas y CumplimientoIniciar chat
Al solicitar el reembolso de impuestos sobre exportaciones sin recepción de divisa, se debe garantizar estrictamente la coincidencia de las cuatro corrientes: la coherencia lógica entre la corriente de contratos, la corriente de mercancías, la corriente de fondos (aunque no se recibió la divisa, se debe contar con una prueba normativa de la falta de recepción) y la corriente de facturas. Durante la auditoría, se verificará la veracidad de la causa de la falta de recepción de divisa, por ejemplo, la veracidad de los estados financieros del cliente, la prueba de quiebra, etc. Si se detecta que los materiales son falsos, se considerará directamente como solicitud de reembolso irregular, lo que activará la recuperación del reembolso y la multa. La empresa debe establecer un registro especializado de reembolso de impuestos sobre exportaciones sin recepción de divisa, registrando el monto sin recepción de divisa, la causa, la fecha esperada de recepción y el progreso de la declaración de reembolso para facilitar la verificación en auditorías posteriores. Además, si el retraso de la falta de recepción de divisa supera un año, se debe presentar nuevamente documentos probatorios complementarios a la autoridad fiscal para explicar la causa continua de la falta de recepción de divisa y garantizar la validez de la calificación de reembolso.
Daniel XuAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Director de Operaciones de Importación y ExportaciónIniciar chat
Desde la perspectiva de la planificación de la cadena de suministro, cuando no se recibe la divisa por mercancías exportadas, se debe ajustar la estrategia de inventario de forma oportuna. Si las mercancías pueden ser devueltas, se debe reservar espacio en el almacén nacional de antemano para evitar que las mercancías devueltas se acumulen en el puerto y generen gastos adicionales. Al mismo tiempo, se debe evaluar la elección de los términos comerciales posteriores. Si se cambia al término comercial FOB (Free On Board), se debe clarificar el nodo de transferencia del derecho de propiedad de las mercancías para evitar volver a enfrentarse a la situación de perder el derecho de propiedad sin recibir la divisa.
Además, se puede optimizar la estructura de la cadena de suministro introduciendo una empresa de factoraje tercero para asumir las deudas sin recepción de divisa, convirtiendo las deudas por cobrar en flujo de fondos, y al mismo tiempo presentar el acuerdo de factoraje y los documentos de pago como materiales auxiliares para la declaración de reembolso para demostrar que la empresa ha adoptado medidas razonables para compensar la brecha de fondos por falta de recepción de divisa y aumentar el cumplimiento normativo de la declaración de reembolso. Es importante tener en cuenta que los ajustes en la cadena de suministro deben actualizar la información fiscal y de aduana de forma simultánea para garantizar la coherencia lógica en toda la cadena.