『自発的に開示する違規行為の取り扱いに関する事項の公告』の解説と分析

税関総署は2023年10月8日「主动披露违规行为有关事项处理公告」（以下、「第127号公告」または「新规」）が発令されました。本公告は2023年10月11日から2025年10月10日まで有効です。新規の発令は、中国税関による主动披露制度のさらなる改善と明確化を示しており、企業にとってより明確で便利な操作ガイドを提供しています。本文では、新規の主な内容について詳細に解釈および分析を行っていきます。

一、新規の解釈について

1.自主開示による罰則免除の範囲がより広範に

新規則によると、自主申告による罰則免除の対象は、税務関連の違反行為から全ての違反行為に拡大されました。これは、税務関連の違反行為だけでなく、加工貿易における過大な原単位申告、通関統計の正確性への影響、通関監管秩序への影響、通関監管貨物の手続き上の違反、および検疫業務規定違反などの行為も含まれることを意味します。

2.罰則免除の条件がより明確かつ明瞭になりました。

新たな規則では、企業が自主的に開示する前提として、違反行為を速やかに是正することが明確にされ、また各種の違反行為に対して明確な罰則免除の条件が設定されました。

3.税務違反行為の自主開示期限が再度緩和されました

新規則によると、税関違反行為が発生した日から、企業には自主申告を行うための期間が以前の1年から2年に延長されました。

4.「同一行為」の再度の自主開示条件がより明確に

新たな規則では「同一の違反行為」の定義を明確化し、再度の自主開示に関する具体的な条件を規定しました。これにより、企業により明確な運用指針が提供されることになります。

二、新規と意見募集案の比較

新規発表に先立ち、税関総署はまず「自主申告による違反行為の処理に関する事項についての公告」の意見募集案を公表しました。以下は新規と意見募集案の主な比較と分析です：

1、自主開示の範囲

意見募集案：意見募集稿は主に税務関連の違反行為に焦点を当てており、非税務関連の違反行為については詳細な記述がなされていません。

新規：新たな規則では、自主開示の対象範囲が税務関連の違反行為だけでなく、すべての違反行為に拡大されました。これは、税務関連か非税務関連かを問わず、新規則の条件を満たしていれば、企業はいかなる違反行為についても自主開示を行えることを意味します。

2、自主開示の期限

意見募集案：意見募集稿において、税務違反行為の自主申告期限は1年とされています。

新規：新規では、この期限が2年に緩和され、企業が自主開示を行うための時間がより多く与えられました。

3、「同一行為」の定義

意見募集案：意見募集稿においては、「同一行為」の定義が明確にされていません。

新規：新規では「同一の違反行為」の定義を明確化し、「性質が同じで、同一の法律条文の同一の項の規定に違反する行為」を含むと規定しました。また、同一行為について再度自主開示を行う場合の時間制限を1年と明確にしました。

4、具体的な罰則免除条件

意見募集案：能動的な開示が罰則免除につながると言及されているものの、具体的な免除条件については詳細に記述されていません。

新規：新規則では、各種の違反行為に対する罰則免除条件を明確に列挙し、企業に対して明確な運営指針を提供しています。

5、自主開示による罰則免除の適用範囲外

意見募集案：意見募集稿において、自主開示による罰則免除の対象外範囲の記述が十分明確ではありません。

新規：新たな規定では、自主申告による罰則免除が適用されない範囲を明確にしました。例えば、検疫関連事項、検査類における安全・環境・衛生に関する事項に係る違反行為などが該当します。

三、対企業の啓示

新たな規定の発表は、中国税関による企業の自主申告制度の一層の改善と明確化を示すものです。これは企業に対してより明確で便利な操作ガイドラインを提供するだけでなく、中国税関の「誠実な企業には便宜を図り、不誠実な企業には懲罰を加える」という管理理念の着実な実施をも示しています。企業にとって、自主申告を行うことは行政処罰を回避または軽減できるだけでなく、企業の誠実なイメージを維持し、税関との良好な協力関係を促進することにもつながります。