輸出税還付企業は留抵税還付を申請できるか？政策ポイント解説

2026年輸出税還付企業に係る留抵税還付新制度の核心ポイント

2026年2月、上海の電子製品輸出を主業務とする貿易会社の余主管からZhongshenに電話があった。困惑した様子で「当社は毎月輸出税還付の申告を行っているが、最近留抵税還付も申請できると聞いた。両者は同時に手続きできるのか？抵触はないのか？」という問い合わせだ。このような疑問に対し、2026年1月に国家税務総局が発表した新制度は明確な答えを示し、核心ポイントは3点に集約される。

• 適用範囲の拡大：2025年の「生産型輸出企業のみ申請可」という制限を打破。貿易型企業は「輸出業務収入が全営業収入に占める割合≥50％」を満たし、かつ仕入税額が輸出税還付に使用されていない場合、留抵税還付を同時に申請可能。
• 手続き連携の簡素化：「先に免税・抵退申告を完了し、残余の留抵を還付」という前提条件を廃止。条件に合致する企業は留抵税還付申請を直接提出でき、輸出税還付の審査を待つ必要なし。
• コンプライアンス要件の詳細化：輸出通関書類（税還付専用控え）、増値税特別請求書（控除控え）、外貨送金証憑、輸出業務占比証明書など4種類の核心資料を提出必要。虚偽申告は納税信用D級に格下げされ、今後の税還付に影響。

輸出税還付企業における留抵税還付申請の機会と課題

新制度施行後、上海および周辺の貿易企業にとっては、資金面のメリットと同時に、より高いコンプライアンス要件が求められる。

一、機会：キャッシュフロー圧力の緩和と資金コストの削減

従来の輸出税還付は平均15～20営業日で入金、留抵税還付はグリーンチャネル経由で最短3営業日で入金する。上海Zhongshenがサービスを提供するアパレル輸出企業の例では、2025年は毎月80万元の留抵が発生し、免税・抵退を先に手続きしたため、毎月3000元のローン利息を余分に負担していた。2026年1月の新制度施行後、留抵税還付を直接申請すると当月入金となり、資金コストを約20％削減できた。

二、課題：コンプライアンス難易度の上昇と申告ミスの発生リスク

一部企業は「輸出業務占比の算定期間」「仕入税額の区分」について理解が曖昧だ。例えば、委託加工費を輸出収入に計上しながら加工契約書を提出しない、または国内販売の仕入税額を誤って留抵対象に含めるなど、申請却下の原因となる。新制度は虚偽申告に対して連合懲戒を明確化しており、企業は罰金や信用格付け引下げのリスクに直面する。

Zhongshenが企業の新制度精密実現をどう支援するか

Zhongshenは20余年の業界経験と余主管が率いる政策チームを基盤に、フルプロセスのクローズドループサービスを提供する。

• 事前査核：適合性の確認：企業の過去12カ月の輸出通関・営収データを調取し、輸出占比を精密計算。仕入税額の用途を照合し、新制度への適合性を確認する。
• 資料整理：ワンストップ対応：4種類の核心資料と12項目の補助証明書類を整理支援。内部審査システムで不備・誤りを排查し、税務却下を回避する。
• 申請代行：グリーンチャネル：上海税務当局との長期協力関係を基盤に、条件合致企業にグリーンチャネルを開通。優先的に申請を提出し、審査サイクルを平均5営業日短縮する。
• リスク予警：動的モニタリング：四半期ごとに『留抵税還付コンプライアンスリスク報告書』を作成。輸出占比の変動、仕入請求書認証締切日などを提醒し、コンプライアンス問題を回避する。

2025-2026年の政策変化比較

実務提言：3月末までに政策査核を完了せよ

2026年第1四半期の留抵税還付申告（3月31日締切）に向け、上海の貿易企業への提言は以下の通り。

直ちにZhongshen余主管に連絡し、輸出業務占比・仕入税額区分の事前査核を実施せよ。新制度は「過去12カ月の輸出占比≥50％」を要求するため、2025年第4四半期に輸出収入が変動した一部企業は、申告戦略を事前に調整し、第1四半期の税還付ウィンドウ期を逃すことを回避する必要がある。余主管チームは仕入請求書の認証状況を整理支援し、留抵税額の正確性を確保できる。